Yasa gereği iç piyasadan mal satın alan firmalar dahi gümrük denetimine tabi tutulabiliyor. KSK Group'un hukuki danışmanlık ve vergi uygulamaları departmanında avukat olan Pavel Prikhodko, kendinizi gümrük denetimlerinden korumanın mümkün olup olmadığını ve bir denetim başlarsa ne yapılması gerektiğini söyledi.
Çok sayıda katılımcı dışarıdan ekonomik aktiviteİthal edilen bir ürünün Gümrük Birliği sınırını geçip kayıt için kabul edilmesiyle "rahatlayabileceklerine" inanıyorlar. Ancak bu doğru değil. Dahası, Rusya'ya kendi başlarına mal ithal etmeyen ve ülkenin iç pazarından mal satın alan bazı şirketler, bu tür denetimlerin doğasında olan para cezaları, cezalar ve hatta mallara el konulması gibi sonuçlarla gümrük denetimiyle karşı karşıya kaldıklarından bile şüphelenmiyorlar.
Doğal bir soru ortaya çıkıyor: Bu neden mümkün ve ne? yasal dayanak gümrük yetkililerinin ilk bakışta hiçbir ilgisi yokmuş gibi görünen şirketleri “kabus görmesine” izin veriyor Gümrük işlemleri Rusya'da satın aldıkları mallar?
Bu sorunun cevabı 1 Ocak 2018'de yürürlüğe giren Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu'nda yer alıyor. Benzer bir kural daha önce Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nda da yürürlükteydi. Gümrük memurlarının, malların serbest dolaşıma girmesinden sonraki üç yıl içinde denetim yapmalarına olanak tanıyan bu normdur.
Öyle görünüyor ki, ikinci veya üçüncü dereceden ithal malların alıcıları, bu tür ürünlerin yasa dışı ithalatına karşı nasıl bir tutum sergiliyor? Bütün mesele, gümrük mevzuatının, hem bunları ithal edenler hem de daha fazla yeniden satışa katılanlar için bu tür mallara ilişkin ödemelerin ödenmesi konusunda ortak sorumluluk sağlamasıdır.
Ancak yasa dışı ithal edilen malları edinen kişinin sorumluluğunun kapsamı ayrıntılara bağlıdır. Anahtar Nokta kişinin bu tür malların ithalatının yasa dışı olduğunu bildiğine veya bilmesi gerektiğine dair kanıt bulunup bulunmayacağıdır. Alıcının vicdanlı olması ve denetçilerin yasa dışı olduğuna dair bir kanıt bulamaması durumunda, denetçiler ihtilaflı malları ya tutuklar ya da el koyar ve herhangi bir ceza ve gümrük beyannamesi zorunluluğu olmaksızın gümrük vergileri ve resimlerinin ödenmesi için talepte bulunur (Federal Kanun'un 168. maddesi). 311 Sayılı Kanun).
Gümrük memurları alıcının sahtekâr olduğunu tespit ederse ve buna dair delil varsa, alıcının harç ve vergileri ödemesi gerekecektir. Ayrıca, gümrük idaresinin bu tür ödeme yapılmaması nedeniyle ceza ve gecikmeleri tahsil etme hakkı vardır. Ayrıca vicdansız bir alıcının karşı karşıya olduğu idari sorumluluk Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 16.21. Maddesi uyarınca.
Norma göre tüzel kişilere, yasa dışı olarak ithal edilen malların değerinin yüzde 50 ila 200'ü oranında para cezası ve olası el koyma ile karşı karşıya olduklarını hatırlatmama izin verin.
Kural olarak, yasadışı ithalatın gerçekleri gümrük denetimleri sırasında ortaya çıkar. Gümrük denetimleri vergi mevzuatına benzeyecek şekilde masa başı ve saha denetimleri olarak ikiye ayrılmaktadır. Masa başı denetimler, gümrük idareleri tarafından, denetlenen kişiyi yerinde ziyaret etmeden gerçekleştirilir ve beyannameler ile sevkıyat belgelerinden elde edilen verilerin analiz edilmesinden oluşur. Masa başı denetimleri sınırsız sayıda ve bu denetimler kararlarla resmileştirilmeden gerçekleştirilir.
Yerinde gümrük denetimi, adından da anlaşılacağı gibi, bir şirketin veya bireysel girişimcinin fiili faaliyet gösterdiği yerde veya yerde müfettişler tarafından gerçekleştirilir.
Kural olarak, gümrük memurları tarafından bağımsız olarak alınan bilgilere dayanarak yerinde inceleme gerçekleştirilir - bu, gümrüklerin analitik departmanları tarafından gerçekleştirilir; Ayrıca, yerinde denetimler genellikle departmanlar arası etkileşimin bir parçası olarak diğer devlet kurumlarından (örneğin Federal Vergi Servisi), yabancı devlet kurumlarından, masa başı gümrük incelemesinden sonra bankalardan ve açık kaynaklardan alınan bilgilere dayanarak sipariş edilir. .
Gümrük mevzuatı yerinde denetimleri iki türe ayırmaktadır: planlı ve programsız. Planlı denetimler, Rusya Federal Gümrük Servisi tarafından onaylanan önleyici denetimlere yönelik üç aylık planlara dayanarak gümrük memurları tarafından gerçekleştirilir.
Gümrük mevzuatı, bir şirketin doğrulama planına dahil edilmesini etkileyen belirli nedenleri ve göstergeleri açıklamamaktadır.
Yasa koyucu kendisini yalnızca hangi beyan sahiplerinin kontrol listesine dahil edildiğine dayanarak bilgi kaynaklarını listelemekle sınırladı. Gümrük memurları sonuçları dikkate alıyor gümrük kontrolü beyan sırasında ve malların piyasaya sürülmesinden sonra kendi bilgi tabanlarını kullanırlar (örneğin, KPS “Postkontrol”, “İzleme-Analiz”), daha önce yapılan denetimlerin sonuçlarını değerlendirirler. Ayrıca gümrük yetkilileri, bankalardan, medyadan, AET üye devletlerinin gümrük yetkililerinden alınan bilgilerin yanı sıra önceki denetimlerin sonuçlarını da kullanıyor.
lütfen aklınızda bulundurun
Planlı denetimler, Rusya Federal Gümrük Servisi tarafından onaylanan önleyici denetimlere yönelik üç aylık planlara dayanarak gümrük memurları tarafından gerçekleştirilir. Gümrük mevzuatı, bir şirketin doğrulama planına dahil edilmesini etkileyen belirli nedenleri ve göstergeleri açıklamamaktadır.
Bu tür kontrol faaliyetlerinin gerçekleştirilme sırasının düzenlendiğini belirtmek önemlidir.
Bu nedenle UES Gümrük Kanunu'na göre aynı firmaya ilişkin olarak yılda bir defadan fazla planlı yerinde gümrük muayenesi yapılamaz. Yetkili ile ilgili ekonomik operatörler(bundan sonra AEO olarak anılacaktır) bu süre daha da uzundur - her üç yılda bir defadan fazla değildir.
Planlı yerinde denetimler yapılırken gümrük, beyan sahibine bu tür bir denetime ilişkin bildirimi taahhütlü posta yoluyla bildirimle birlikte göndermekle yükümlüdür. Denetimin kendisi, şirketin bu bildirimi aldığı tarihten itibaren yalnızca 15 gün içinde başlayabilir. Planlanmamış yerinde gümrük denetimlerinin gerçekleştirilme sıklığı konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur.
Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu, planlanmamış denetimlerin yapılmasının nedenlerinin gümrüğün kendi verileri, diğer devlet kurumlarından olası bir gümrük mevzuatı ihlali hakkında alınan bilgiler ve ayrıca AET'nin gümrük ve kolluk kuvvetlerinden gelen talepler olabileceğini belirtmektedir. üye devletler.
Ayrıca plansız denetim yapılmasının nedeni, gümrük muayenesinin yerinde yapılması gerekliliği olabilir.
Gümrük memurlarının gişede yerinde gümrük muayenesi yapma hakkı özel ilgiyi hak etmektedir. Bu enstitü vergi hukuku ilişkileri alanındaki gümrük memurları tarafından hayata geçirilmiştir. Kural olarak, bu tür denetimlere duyulan ihtiyaç, gümrük memurlarının yerinde (ana) incelemenin yapıldığı mallarla ilgili operasyonlarda yer alan karşı taraflardan bilgi ve bilgileri kontrol etmesiyle ortaya çıkar.
Yerinde inceleme yapma prosedürüne dönersek, bunu gerçekleştirme süresinin iki ay olduğunu belirtmekte fayda var. Ancak gümrük kararıyla bir ay daha uzatılabilir. Ayrıca karşı denetim, inceleme yapılması veya AET üyesi ülkelerin gümrük servislerine talep gönderilmesinin gerekli olması halinde, yerinde denetim dokuz aya kadar ertelenebilecek.
Yerinde incelemenin başlangıç tarihi, denetimin yapılmasına ilişkin kararın firma temsilcisine iletildiği gündür. Yerinde gümrük muayenesi rapor düzenlenerek tamamlanır.
Gümrük müfettişi kapıyı çalarsa ne yapmalı? Bu durumda en önemli şey paniğe kapılmamak ve gümrük mevzuatının gereklerine uymaktır. UES İş Kanunu, denetlenenlerin denetçilere tesise erişim sağlama yükümlülüğünü doğrudan öngördüğünden, tesislere erişimin engellenmemesi önemle tavsiye edilir. Buna ek olarak, gümrük SOBR, direnci bastırma ve kilitli tesisleri açma hakkına sahip olan gümrük denetimlerinde sıklıkla yer almaktadır.
Yerinde inceleme yaparken gümrük müfettişlerine, denetlenen kişiden sevkıyat belgelerini ve mali tabloları alma ve denetlenen kişiyle işlem yapan diğer kişilerden belge talep etme hakkı verilir.
Ayrıca gümrük memurları, denetlenen malların üretimini talep etme, numune alma, belgelere el koyma ve mallara el koyma, tesisleri ve depoları mühürleme ve şirket veritabanlarına erişme hakkına sahiptir.
Ayrıca şirket, bir denetim gerçekleştirirken, denetçilerin şirket tesislerine engelsiz erişimini sağlamak ve işyeri kontrolörler. Ancak şirketin tamamen yasal gerekçelerle müfettişlerin denetim yapmasını reddetme hakkına sahip olduğu unutulmamalıdır. Bu, müfettişlerin yerinde gümrük denetimi yapılmasına ilişkin bir karar sunmaması, resmi kimlik göstermemesi veya kontrol etkinliği yürütme kararında denetçilerin tam adlarının belirtilmemesi durumunda mümkündür.
Denetim sırasında beyan sahibinin, denetim prosedürünün yürütülmesine ilişkin prosedür hakkında bilgi alma, denetime katılma ve ayrıca gümrük memurlarının kararlarına ve eylemlerine itiraz etme hakkına sahip olduğunu unutmayın.
Özetlemek gerekirse, gümrük kontrollerinin, ciddiyetlerine rağmen, malların piyasaya sürülmesinden sonra kontrol edilmesinde önemli ve etkili bir mekanizma olduğunu belirtmekte fayda var.
Gümrük muayene kurumunun düzenleyici düzenlemesinin geliştirilmesi ve detaylandırılması - en önemli koşul Malların gümrük beyannamesinin hızlandırılmasını ve basitleştirilmesini içeren post-kontrolün uygulamaya konması. Ve eğer bir şirket dış ticaret faaliyetlerine iyi niyetli bir katılımcı ise ve karşı tarafları seçerken gerekli özeni gösteriyorsa korkacak hiçbir şey yoktur. Ve tüm yasa dışı eylemler ve gümrük işlemleri, meydana gelmeleri halinde, mahkemede veya idari olarak temyiz edilebilir ve edilmelidir.
1. Gümrük beyannamelerini ve sevkıyat belgelerini malın teslim tarihinden itibaren üç yıl süreyle saklayın.
2. Masa başı gümrük denetimi yaparken gümrük idaresine belge ve bilgi sağlayın.
3. Gerekli özeni gösterin ve karşı taraflardan CE'nin kopyalarını isteyin ve ayrıca Rusya Federal Gümrük Servisi'nin web sitesinde malların piyasaya sürülmesiyle ilgili bilgileri kontrol edin.
4. Şirketin malları, faydalarla ithal edilen malları, tercihleri şartlı olarak serbest bırakması durumunda gümrük denetimlerine önceden hazırlanmak daha iyidir; AEO statüsü için başvuruda bulunduysanız.
Yerinde gümrük muayenesi, gümrük görevlileri tarafından tüzel kişiliğin bulunduğu yer, iş yeri ziyareti ile gerçekleştirilen bir kontrol olayıdır. bireysel girişimci ve (veya) faaliyetlerinin fiilen gerçekleştiği yere. Yerinde gümrük muayenesi yapılabilir planlanmış Ve planlanmamış.
Yerinde gümrük denetimi yapmanın temeli, başkan tarafından imzalanan yerinde gümrük denetimi yapılması kararıdır. gümrük idaresi(başkan yardımcısı). Yerinde gümrük denetimi yapılmasına ilişkin kararın şekli, 30 Aralık 2010 tarih ve 2713 sayılı Rusya Federal Gümrük Hizmetinin "Gümrük denetimleri sırasında kullanılan belge formlarının onaylanması üzerine" Emri ile oluşturulmuştur (Ek 3). Yerinde gümrük denetiminin amacı aşağıdaki adımları içerir:
Yerinde gümrük muayenesi yapacak komisyonun başkanı, gümrük idaresi başkanı (başkan yardımcısı) tarafından yetkili birim yetkilileri arasından atanır. Yerinde gümrük incelemesi yapma komisyonu başkanı:
Planlı yerinde gümrük denetimi, gümrük idareleri tarafından geliştirilen denetim planına uygun olarak, denetlenen kişinin bulunduğu yerde gümrük idareleri tarafından gerçekleştirilen bir kontrol etkinliğidir. Planlanmış yerinde gümrük denetimleri, denetlenen aynı kişiyle ilgili olarak yılda bir defadan fazla ve bir Yetkilendirilmiş Yetkili ile ilgili olarak ise üç yılda bir defadan fazla yapılmaz. Masa başı gümrük denetimi ile karşılaştırıldığında, yerinde gümrük denetimi yapılması sürecinde TKPVT departmanlarının yetkilileri, denetlenen kişilerin hak ve menfaatlerini önemli ölçüde etkilemektedir. Denetim konularının listesi de önemli ölçüde farklılık göstermektedir: yerinde gümrük denetimi yalnızca aşağıdakilerle ilgili olarak yapılabilir: tüzel kişiler ve bireysel girişimciler.
Daha önce de belirtildiği gibi, doğrulamanın öncesinde analitik ve hazırlık çalışması. Analitik çalışma aşamasında, gümrük denetiminin yapılmasının tavsiye edilebilirliğine karar verilir; hazırlık çalışmaları sırasında kontrol edilecek konuların bir listesi belirlenir; gerekirse, diğer şeylerin yanı sıra, bir denetim programı geliştirilir; Faaliyetlerin bir listesini ve bunların uygulanma zamanlamasını içerir.
Hazırlık çalışmalarının ardından her türlü gümrük kontrolü kendi özellikleri dikkate alınarak gerçekleştirilir. Planlı bir gümrük muayenesinin yerinde yapılması sistematize edilebilir ve ilgili aşamalar belirlenebilir.
Denetim sırasında gümrük yetkilileri doğrudan faaliyetler yürütür ve bunun sonucunda EAEU gümrük mevzuatının ve Rusya Federasyonu mevzuatının ihlal edildiğine dair işaretlerin varlığını gösteren veriler alırlar. gümrük işleriİdari bir suç veya ceza davası açılması veya bu tür işaretlerin bulunmaması için temel teşkil edebilecek.
Yerinde gümrük denetimi yapılması sürecinde, TKPVT departmanlarının yetkilileri bilgileri analiz eder; bu tür bilgilerin elde edilme kaynakları şunlar olabilir:
Ayrıca Sanatın 11. paragrafı. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 132. maddesi, denetlenen kişinin yerinde gümrük denetimi sırasında faaliyetleriyle ilgili olarak denetlenen belgelerde değişiklik ve ekleme yapmasına yasak getirmektedir.
Muhasebe belgelerinde herhangi bir tutarsızlık tespit edilirse, yetkililer bunları analiz eder ve Rusya Federasyonu mevzuatının ihlali açısından bu tür belgelerin kuruluş tarafından kullanılmasının sonuçlarını belirler, izleri pekiştirmek için önlemler alır. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ihlaller ve bunların yasal nitelikleri.
Yerinde gümrük denetimi sırasında kontrol eylemleri gerçekleştirilebilir:
Gümrük muayenesi yapılırken, dış ticaret işleminin bir parçası olarak gerçekleştirilen malların ithalatı / ihracatına ilişkin kayıt işlemlerinin kuruluşun uygun muhasebe hesaplarında eksiksizliğini ve zamanında olmasını sağlamak gerekir. Kontrol sürecinde, belge hazırlama kurallarına uygunluğun yanı sıra bireysel ticari işlemlerin muhasebe kurallarına uygunluğu da kontrol edilir, yani. belgelere yansıyan işlemlerin belirlenmiş kurallara uygunluğu. Ticari işlemlerin yansımasının güvenilirliği konusunda şüpheler ortaya çıkarsa, müfettişler belgenin hazırlanmasına katılan kişilerle görüşebilir, doğruluğunu kontrol edebilir ve gerekirse kanunla belirlenen prosedüre uygun olarak bu kişilerden açıklama talep edebilir.
Yerinde gümrük muayenesi yapılırken aşağıdakiler yapılabilir: malların envanteri, tesislerin ve bölgelerin gümrük muayenesi, inceleme, açıklamaların alınması, malların gümrük muayenesi, malların özel işaretlerle işaretlenmesinin kontrol edilmesi, kimlik tespiti üzerlerindeki işaretler ve Sanatta öngörülen diğer gümrük kontrol biçimleri. 110 TK TS.
Planlanmamış yerinde gümrük denetimi, denetimin sıklığı konusunda herhangi bir kısıtlama olmaksızın, denetlenen kişinin bulunduğu yerde gümrük yetkilileri tarafından gerçekleştirilen bir kontrol olayıdır. Planlanmamış yerinde gümrük denetimlerinin atanmasının gerekçeleri Bölüm'de tartışılmıştır. 2. Bu tür denetimlerin yapılmasının nedeninin, EAEU gümrük mevzuatı gerekliliklerinin ve Rusya Federasyonu'nun gümrük işleri mevzuatının olası ihlalini gösteren bilgiler elde etmek olduğunu hatırlayalım.
Planlanmış ve planlanmamış gümrük denetimleri arasındaki temel fark, ikincisinin sıklığına ilişkin kısıtlamaların bulunmaması ve ayrıca denetlenen kişiye planlanmamış bir yerinde gümrük denetimi hakkında bilgi verme ihtiyacının bulunmamasıdır.
Yerinde gümrük denetimi yapılması sürecinde, denetlenen kişinin sağladığı bilgilerin doğruluğunun teyit edilmesi gerekebilir. Bu durumda gümrük idaresi, mallarla yapılan işlemlerde (işlemlerde) denetlenen kişiyle ilişkili kişilerin yerinde gümrük muayenesini gerçekleştirir.
Sayaç yerinde inceleme- Yerinde gümrük denetimi sırasında alınan bilgilerin doğruluğunun teyit edilmesinin gerekli olması halinde, gümrük yetkilileri tarafından gerçekleştirilen bir kontrol önlemi. Sayaç yerinde gümrük denetimi planlanmamıştır.
Karşı denetim planlamak için komisyon başkanı, yetkili birim başkanı tarafından gümrük idaresi başkanına (başkan yardımcısı) imzalanan, karşı denetim yapılması ihtiyacının gerekçesini ve bir listeyi içeren bir muhtıra sunar. yürütülmesi sırasında doğrulama gerektiren konuların.
Gümrük idaresinin başkanı (başkan yardımcısı), karşı denetim yapılmasına yönelik bir emrin gönderilmesine veya karşı denetimin yapılmasına yönelik bir emrin gönderilmesinin uygunsuzluğuna ilişkin bir karar verir ve bununla ilgili olarak gümrük idaresinin raporuna uygun bir karar verir. komisyon başkanı.
Karşı denetim yapılması emri, yerinde gümrük denetimini yapan gümrük idaresi tarafından, kişi veya kişinin faaliyet gösterdiği bölgedeki gümrük idaresine gönderilir. yürütme organı denetlenen kişi, malların faaliyet gösterdiği bölgedeki veya malların faaliyet gösterdiği bölgedeki gümrük idaresi (Şekil 2). Karşı denetim, yerinde gümrük denetiminin yapılması için belirlenen şekilde gerçekleştirilir.
Karşı denetim yapılmasına ilişkin kararın bir kopyası ve sonuçlarına ilişkin rapor, her belgenin hazırlanmasından sonraki beş iş günü içerisinde, karşı denetimin inisiyatifiyle görevlendirildiği gümrük idaresine gönderilir.
Sahadaki gümrük muayenesi sırasında gümrük yetkilileri, aynı veya birbiriyle ilişkili birkaç işlemin çeşitli yönlerini yansıtan farklı isim ve nitelikteki belgeleri kontrol eder, örneğin aşağıdakileri karşılaştırabilir:
Pirinç. 2.
Belgesel kontrol yöntemlerini kullanırken, gümrük idarelerinin TKPVT bölümlerinin yetkilileri, hem denetlenen kuruluşun birincil belgeleri, muhasebe kayıtları, muhasebe formları hem de karşı kontroller sonucunda elde edilen diğer kişilerin belgeleriyle çalışır.
Masa gümrük denetimi
1. Masa başı gümrük denetimi, gümrük beyannamelerinde, ticari belgelerde, nakliyede (nakliye) ve denetlenen kişi tarafından sunulan diğer belgelerde yer alan bilgilerin, Üye Devletlerin kontrol eden hükümet organlarından alınan bilgilerin incelenmesi ve analiz edilmesi yoluyla gerçekleştirilir. Gümrük Birliği ve bu kişilerin faaliyetlerine ilişkin gümrük makamlarının elinde bulunan diğer belge ve bilgiler.
2. Masa başı gümrük muayenesi, gümrük idareleri tarafından, muayeneye tabi tutulan kişiyi ziyaret etmeden ve ayrıca bir emir vermeden (muayene atama belgesi) gümrük idaresinin bulunduğu yerde gerçekleştirilir.
3. Masa başı gümrük denetimleri, yapılma sıklığına ilişkin herhangi bir kısıtlama olmaksızın gerçekleştirilir.
Malların serbest bırakılmasından sonra gümrük kontrolü
Gümrük idareleri, malın gümrük kontrolüne girdiği tarihten itibaren 3 (üç) yıl içerisinde malın tesliminden sonra gümrük kontrolünü gerçekleştirir.
Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı, eşyanın tesliminden sonra gümrük kontrolü için 5 (beş) yılı geçmeyecek daha uzun bir süre belirleyebilir.
Malların serbest bırakılmasından sonraki gümrük kontrolü, bu Kanunun 16 ve (veya) 19. Bölümlerinde belirlenen şekil ve prosedürlere göre gerçekleştirilir.
Yerinde gümrük muayenesi
1. Yerinde gümrük denetimi, gümrük idaresi tarafından tüzel kişiliğin bulunduğu yeri, bireysel girişimcinin faaliyet yerini ve (veya) faaliyetlerinin fiili olarak uygulandığı yeri (bundan sonra anılacaktır) ziyaret ederek gerçekleştirilir. denetlenen kişinin nesneleri olarak).
2. Yerinde gümrük denetimi planlı veya programsız olabilir.
Planlı yerinde gümrük denetimleri, gümrük idareleri tarafından geliştirilen denetim planları esas alınarak gerçekleştirilir.
3. Yerinde gümrük denetimi, şekli Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı ile belirlenen bir karara (talimat, denetimin atanmasına ilişkin kanun) dayanarak gerçekleştirilir.
4. Planlanmamış yerinde gümrük muayenelerinin atanmasının gerekçeleri şunlardır:
1) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrük makamları ve devlet kontrol (denetim) organlarının veritabanlarında yer alan bilgilerin analizi sonucunda elde edilen ve Gümrük Birliği gümrük mevzuatının ve diğer mevzuatın olası ihlalini gösteren veriler Gümrük Birliği'ne üye devletlerin;
2) Gümrük Birliği gümrük mevzuatı gerekliliklerinin ve Gümrük Birliği üye devletlerinin mevzuatının olası ihlalini gösteren veriler;
3) gümrük alanında faaliyet gösterenler de dahil olmak üzere bir kişinin yetkili ekonomik operatör statüsünü almak için yaptığı başvuru;
4) bu maddenin 6. paragrafı uyarınca yerinde gümrük muayenesi yapılması ihtiyacı;
5) yabancı bir kuruluşla dış ekonomik işlemler gerçekleştiren bir kişinin denetlenmesi için yabancı bir devletin yetkili makamından yapılan itiraz (talep);
6) diğer nedenler, kanunla öngörülmüş Gümrük Birliği'ne üye ülkeler.
5. Yerinde gümrük denetimi, diğer gümrük kontrol biçimlerinin uygulanmasının sonuçlarına ve ayrıca masa başı gümrük denetiminin sonuçlarına göre atanabilir.
6. Denetlenen kişi tarafından sağlanan bilgilerin doğruluğunun teyit edilmesinin gerekli olduğu durumlarda, gümrük idaresi, mallarla yapılan işlemlerde (operasyonlarda) denetlenen kişiyle ilişkili kişilerin yerinde gümrük muayenesini gerçekleştirebilir.
Sayaç yerinde gümrük denetimi planlanmamıştır.
7. Programlı yerinde gümrük muayeneleri, muayenesi yapılan aynı kişiyle ilgili olarak yılda en fazla 1 (bir) defa yapılır.
Yetkili iktisadi işletmecilere ilişkin programlı yerinde gümrük denetimleri, gümrük idareleri tarafından 3 (üç) yılda bir 1 (bir) kez gerçekleştirilir.
Planlanmamış yerinde gümrük denetimleri, yapılma sıklığı konusunda herhangi bir kısıtlama olmaksızın gerçekleştirilir.
8. Planlı yerinde gümrük denetimi için denetlenen kişilerin seçimi, elde edilen bilgiler kullanılarak gerçekleştirilir:
1) gümrük makamlarının bilgi kaynaklarından;
2) masa başı denetimleri de dahil olmak üzere önceki denetimlerin sonuçlarına dayanarak;
3) devlet kurumlarından;
4) bankalardan ve kuruluşlardan bireysel türler bankacılık işlemleri;
5) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrüklerinden ve/veya diğer düzenleyici hükümet organlarından;
6) fonlardan kitle iletişim araçları;
7) diğer kaynaklardan resmi yollarla.
9. Planlı yerinde gümrük denetiminin başlamasından önce, gümrük yetkilileri, denetlenen kişiye kayıtlı olarak, planlanan yerinde gümrük denetimi hakkında bir bildirim gönderir. posta yoluyla teslimat onayı ile veya bu tür bir bildirimi, alındığı gerçeğini doğrulamanıza olanak tanıyan başka bir şekilde iletin.
Denetlenen kişinin yerinde bulunmaması nedeniyle mektubun muhatabına teslim edilmediğini belirten bir işaret bulunan bir posta öğesinin iade edilmesi, planlı yerinde gümrük denetiminin iptal edilmesi için gerekçe oluşturmaz.
Yerinde planlı gümrük denetimi, bildirimin denetlenen kişi tarafından alındığı tarihten veya posta gönderisinin gümrük idaresince teslim alındığı tarihten itibaren en geç 15 (onbeş) takvim günü içinde başlatılabilir. mektubun muhatabına teslim edilmediğini söyledi.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
10. Yerinde gümrük muayenesinin başlama tarihi, gümrük muayenesi yapılmasına ilişkin kararın (talimatın) bir kopyasının (muayene atama belgesi) muayeneye tabi tutulan kişiye teslim edildiği tarihtir.
Gümrük muayenesi yapma kararının (talimatının) bir kopyası (muayene emrini verme kanunu), gümrük idaresinin bir yetkilisi tarafından muayeneye tabi tutulan kişiye verilir veya alındı makbuzu ile taahhütlü posta yoluyla gönderilir.
Bir kararın bir kopyası (talimat, teftiş emri kanunu) teslim edilirken, denetlenen kişinin başkanı veya temsilcisi, alışmayla ilgili orijinal karar (talimat, teftiş emri kanunu) ve ayrıca Kararın bir kopyasının alındığı tarih ve saat (talimat, inceleme yapılmasına ilişkin kanun).
Kararın bir kopyasının alınmasının reddedilmesi durumunda (talimat, muayenenin atanmasına ilişkin kanun), gümrük memuru karara bununla ilgili uygun bir giriş yapar (talimat, muayenenin atanmasına dair kanun).
Denetlenen kişinin gümrük denetimi yapma kararının (talimatının) bir kopyasını (muayene atama belgesi) almayı reddetmesi ve ayrıca mektubun teslim edilmediğini belirten bir işaret içeren bir posta öğesinin iadesi Kişinin bulunduğu yerde bulunmaması nedeniyle muhataba verilmesi, çıkış gümrük muayenesinin iptali için gerekçe teşkil etmez. Bu durumda, denetimin başlangıç tarihi, kararın bir kopyasını almayı reddetmeye ilişkin kararın (talimat, denetimin atanmasına ilişkin yasa) (talimat, denetimin atanmasına ilişkin yasa) giriş tarihi olarak kabul edilir. bir inceleme) veya mektubun muhatabına teslim edilmediğine dair bir bildirimin gümrük idaresi tarafından alındığı tarih.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
Denetlenen kişinin yerinde gümrük denetiminin başlamasından önce, gümrük idaresi yetkililerinin, denetlenen kişinin başkanına veya onun temsilcisine resmi kimliklerini ibraz etmeleri gerekmektedir.
11. Yerinde gümrük denetimi süresince, denetlenen kişinin faaliyetleriyle ilgili olarak denetlenen belgelerde değişiklik ve ekleme yapma hakkı yoktur.
12. Yerinde gümrük denetiminin yapılma süresi 2 (iki) ayı geçmemelidir. Belirtilen süre, belge ve bilgi ibrazına ilişkin talebin muayeneye tabi tutulan kişiye teslim edildiği tarih ile bu belge ve bilgilerin alındığı tarih arasında geçen süreyi kapsamaz.
Yerinde gümrük muayenesi yapılmasına ilişkin süre, muayeneyi yapan gümrük idaresinin kararı ile 1 (bir) ay daha uzatılabilir.
Araştırma veya inceleme yapılması gerekiyorsa, Gümrük Birliği üyesi devletlerin veya yabancı devletlerin yetkili makamlarına talep göndermek, denetlenen kişi tarafından yerinde gümrük denetimi yapmak için gerekli belgeleri iade etmek, gümrük muayenesine ilişkin ek belgeleri sağlamak. Yerinde yapılan gümrük muayenesinin sonuçlarına göre sonuçları etkileyen inceleme altında bir süre olması halinde, yerinde gümrük muayenesi, gümrük idaresi başkanının (şefinin) veya onun tarafından yetkilendirilen bir kişinin kararıyla, bu Yönetmelik uyarınca askıya alınabilir. Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı. Bu tür bir askıya almanın süresi ve prosedürü Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı ile belirlenir.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
Yerinde gümrük denetiminin süresinin uzatılması ve uygulanmasının askıya alınması durumunda, yerinde gümrük denetimi yapılmasına ilişkin kararda (talimat) ilgili girişler yapılır (bir görevlinin atanmasına ilişkin kanun). Denetim) ve denetlenen kişi bu konuda bilgilendirilir.
13. Yerinde gümrük muayenesinin tamamlanma tarihi, gümrük muayenesi sonuçlarına göre düzenlenen, 2 (iki) nüsha halinde düzenlenen ve görevliler tarafından imzalanan belgenin düzenlendiği tarih olarak kabul edilir. Yerinde gümrük muayenesini gerçekleştiren gümrük idaresinin.
Bu belgenin ilk nüshası yerinde gümrük muayenesi malzemelerine eklenir, ikinci nüshası ise yerinde gümrük muayenesinin tamamlandığı tarihten itibaren en geç 5 (beş) gün içinde gümrük idaresine teslim edilir. incelenen kişi veya teslimat onayı ile taahhütlü posta yoluyla gönderilen kişi.
Merhaba! Bu yazımızda gümrük kontrollerinden bahsedeceğiz.
Bugün öğreneceksiniz:
Çoğu zaman, icra, ülke dışına çıkarılmadan önce beyan edilmesi gereken malların üretimini veya satışını içerir. Bu durumda gümrük kontrolü yapılmalıdır. Bugün bu sürecin özelliklerinden bahsedelim.
Terimin anlamı, malları denetlemek, kontrol belgelerinin doğruluğunu doğrulamak için bir prosedürdür Araçlar Gümrük mevzuatının gereklerine uymak için.
Bu kontroller, hem tüzel kişiler hem de bireyler tarafından yasal normlara uyulmasını sağlamak amacıyla izleme amacıyla yapılmaktadır.
Denetime tabi mallarla çeşitli işlemlerde bulunanları da kontrol edebilirler. Ayrıca belirli bir kişinin kendisine gelen malları gümrük kurallarına aykırı olarak kullandığına dair bir bilgi varsa.
Çekler 2 ana türe ayrılır:
Buna karşılık, yerinde denetimler ikiye ayrılır: planlı ve programsız. Daha sonra bu türler üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız.
Bu kontrol, gümrük işlemleri sırasında alınan veriler ile muhasebeye kaydedilen veriler karşılaştırılarak gerçekleştirilir. Kontrol edilen kişiye ziyaret yapılmadan gerçekleştirilir. Ayrıca uygulanması konusunda uyarı yapılmasına gerek yoktur.
Sebepler şunlar olabilir:
Hazırlık aşaması tamamlanır tamamlanmaz bundan sorumlu departmanlar bir not hazırlamakla meşgul. Doğrulama faaliyetlerinin yürütülüp yürütülmeyeceğine ilişkin karar buna göre verilecektir. Karar, tarihi denetimin başlangıç tarihi olacak bir karar şeklinde resmileştirilecektir.
Denetim için muhasebe ve diğer belgeleri almak amacıyla yetkili, denetlenen kişiye bunların sağlanmasını isteyebileceği yazılı bir talep gönderir.
Talepte, bilgilerin sağlanması gereken zaman çerçevesi açıkça belirtilir. Bu sürenin yeterli olmaması veya belgelerin eksik olması halinde, denetlenen kişi sürenin uzatılmasını talep edebilir veya belgelerin bulunmadığını bildirebilir. Bunun yapılmaması halinde, denetlenen kişi idari açıdan sorumlu tutulacaktır.
Aynı ürüne ilişkin masa denetimi yapılması yasaktır.
Buna dikkat etmekte fayda var önemli husus belge olarak. Hangi biçimde sağlanması gerektiğini, ne kadar süre saklanması gerektiğini daha fazla öğreneceğiz.
Dokümantasyon denetim yetkililerine elektronik veya kağıt üzerinde sunulur. Bu durumda elektronik forma kağıt kopyaların eklenmesi gerekir.
Materyaller, mühürle onaylanmış ve şirket başkanı veya girişimcinin kendisi tarafından imzalanmış kopyalar halinde sağlanır. Evrakların bir kısmının (veya tamamının) başka dilde olması halinde müfettişlere noter tasdikli tercümesi gönderilir.
Gümrük makamlarının isteyebileceği tüm belgeler, girişimci veya şirket tarafından 3 yıl süreyle, diğer katılımcılar tarafından ise belgelerin geçersiz hale geldiği yılın sonundan itibaren 5 yıl süreyle saklanmalıdır.
Müfettişler evde materyalleri incelemeye başlamak isterlerse, belgeleri hazırlamaları ve aldıkları her şeyi listelemeleri gerekir.
Herhangi bir nedenle kontrol edilen kişinin gerekli belgelere sahip olmaması durumunda, gümrük memurları bu belgeleri geri getirmeyi teklif edebilir. Reddedilmesi durumunda mevzuatta yer almadığı için herhangi bir ceza verilmeyecektir. Ancak ödemeleri kendileri hesaplama ve girişimciye geç kaldığı için para cezası verme hakları var.
Ayrıca, bunu sağlamanın reddedilmesi müfettişleri yerinde inceleme yapmaya itecektir.
Bu kontrol, tüzel kişiliğin veya bireysel girişimcinin gerçek adresini ziyaret ederek gerçekleştirilir. Planlı veya plansız yapılabilir.
Denetimin bir plan çerçevesinde yapılması halinde gümrük idaresinin kararı gerekmektedir. Planlı denetimler genellikle önleyici nitelikte olup, amaçları mevzuata uygunluğu izlemektir.
İhlalleri tespit etmek için plansız denetimler yapılır.
Randevunun temeli şunlar olabilir:
Denetim başlamadan önce çalışanlar gümrük servisi mevcut tüm bilgileri analiz edin. Bu amaç için özel bir analiz bölümü bulunmaktadır. Beyana konu olan tüm malların değeri de incelenir.
Bazen idari cezaya karar vermek için sadece analitik aşama yeterli olur. Verilerin açıkça yetersiz olması durumunda idari soruşturma veya yerinde inceleme yapılmasına karar verilir.
Yerinde inceleme planlanmışsa, denetlenen tüzel kişiye, alındığı gerçeğini teyit eden bir bildirimle birlikte bir bildirim gönderilir. Taahhütlü posta iade edilirse (alıcı yoksa), bu çekin iptal edilmesi için bir neden değildir.
Ayrıca kişiye doğrulama faaliyetlerini yürütme kararının verilmesi gerekir.
Denetim başlamadan önce çalışanların resmi kimliklerini ibraz etmeleri gerekmektedir.
Belgenin bunu yapma hakkına sahip olmayan bir kişi tarafından imzalanması durumunda çalışanların şirket topraklarına girmesine izin verilmeyebilir.
Denetim masa başında yapılıyorsa gümrük memurları yalnızca belgeleri inceler.
Ve eğer seyahat ediyorsa, o zaman iyi olabilirler:
Gerçekleştirilmesi planlanan tüm faaliyetlerin uygulamaya ilişkin kararda listelenmesi gerekmektedir.
Sonuçların sunumu herhangi bir soruyu gündeme getirmiyorsa mahkemede kanıt temeli oluşturmak için kullanılabilir.
Yerinde denetim iki ay ile sınırlı olup, yeterli gerekçe olması halinde bir ay daha uzatılması da mümkündür.
Doğrulama tamamlandığında her iki taraf da ilgili belgeyi imzalar. Bu durumda, bu Denetim Raporudur. Denetimin sonuçlarını ve bir emri (herhangi bir tutarsızlık bulunursa) içerir. Bu belge her iki tarafça da imzalanmıştır.
Bu günden itibaren bu kişinin doğrulanması artık gerçekleştirilemeyecek.
Kanun 5 gün içerisinde hazırlanır. Bu süre içerisinde bir kopyası girişimciye veya şirkete gönderilir.
Bu noktada doğrulamanın tamamlanmış olduğu kabul edilir.
Herhangi bir inceleme, saklayacak bir şeyi olmasa bile girişimciyi tedirgin eder. Başta gümrük memurları olmak üzere müfettişlerin yanınıza gelmesi durumunda nasıl davranmanız gerektiğini ve her iki tarafın hukuka aykırı davranışlarının ne gibi sonuçlar doğurabileceğini konuşalım.
İletişimin en başında gümrük görevlilerinin gösterdiği belgelere (kimlik) dikkat etmelisiniz. Belgeler uygunsa müfettişin bölgeye girmesine izin vermek sizin sorumluluğunuzdadır. Bunun yapılmaması durumunda çalışanların fiziksel güç kullanarak bölgeye girme hakkı vardır. İş bu noktaya gelirse, tanıklar huzurunda 24 saat içinde bu durum savcıya bildirilir.
Denetimi engellediği için girişimci para cezasıyla karşı karşıya. Girişimci veya şirket yöneticisine 2-4 bin ruble, diğer çalışanlara ise 500-1000 ruble para cezası verilecek.
Denetçinin sorumluluğu, incelemeyi emreden kararın bir kopyasını size vermektir. Onu tanırsınız, net olmayan bir şey varsa sorular sorarsınız.
Denetlenen kişi olarak aşağıdaki haklara sahipsiniz:
Doğrulama faaliyetlerinin gümrük idareleri tarafından yürütülmesi, ekonomik faaliyetlerde bulunanlar için standart bir prosedürdür. Mevzuata tam olarak uyulursa, belgeler doğru bir şekilde tamamlanırsa girişimcinin endişelenmesine gerek kalmaz.
Madde 131. Masa başı gümrük denetimi1. Masa başı gümrük denetimi, gümrük beyannamelerinde, ticari belgelerde, nakliyede (nakliye) ve denetlenen kişi tarafından sunulan diğer belgelerde yer alan bilgilerin, Gümrük Birliği'ne üye devletlerin düzenleyici hükümet organlarından alınan bilgilerin incelenmesi ve analiz edilmesi yoluyla gerçekleştirilir. bu kişilerin faaliyetlerine ilişkin gümrük makamlarının elinde bulunan diğer belge ve bilgiler.
2. Masa başı gümrük muayenesi, gümrük idareleri tarafından, muayeneye tabi tutulan kişiyi ziyaret etmeden ve ayrıca bir emir vermeden (muayene atama belgesi) gümrük idaresinin bulunduğu yerde gerçekleştirilir.
3. Masa başı gümrük denetimleri, yapılma sıklığına ilişkin herhangi bir kısıtlama olmaksızın gerçekleştirilir.
Madde 132. Yerinde gümrük denetimi
1. Yerinde gümrük denetimi, gümrük idaresi tarafından tüzel kişiliğin bulunduğu yeri, bireysel girişimcinin faaliyet yerini ve (veya) faaliyetlerinin fiili olarak uygulandığı yeri (bundan sonra anılacaktır) ziyaret ederek gerçekleştirilir. denetlenen kişinin nesneleri olarak).
2. Yerinde gümrük denetimi planlı veya programsız olabilir.
Planlı yerinde gümrük denetimleri, gümrük idareleri tarafından geliştirilen denetim planları esas alınarak gerçekleştirilir.
3. Yerinde gümrük denetimi, şekli Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı ile belirlenen bir karara (talimat, denetimin atanmasına ilişkin kanun) dayanarak gerçekleştirilir.
4. Planlanmamış yerinde gümrük muayenelerinin atanmasının gerekçeleri şunlardır:
1) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrük makamları ve devlet kontrol (denetim) organlarının veritabanlarında yer alan bilgilerin analizi sonucunda elde edilen ve Gümrük Birliği gümrük mevzuatının ve diğer mevzuatın olası ihlalini gösteren veriler Gümrük Birliği'ne üye devletlerin;
2) Gümrük Birliği gümrük mevzuatı gerekliliklerinin ve Gümrük Birliği üye devletlerinin mevzuatının olası ihlalini gösteren veriler;
3) gümrük alanında faaliyet gösterenler de dahil olmak üzere bir kişinin yetkili ekonomik operatör statüsünü almak için yaptığı başvuru;
4) bu maddenin 6. paragrafı uyarınca yerinde gümrük muayenesi yapılması ihtiyacı;
5) yabancı bir kuruluşla dış ekonomik işlemler gerçekleştiren bir kişinin denetlenmesi için yabancı bir devletin yetkili makamından yapılan itiraz (talep);
6) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatında öngörülen diğer gerekçeler.
5. Yerinde gümrük denetimi, diğer gümrük kontrol biçimlerinin uygulanmasının sonuçlarına ve ayrıca masa başı gümrük denetiminin sonuçlarına göre atanabilir.
6. Denetlenen kişi tarafından sağlanan bilgilerin doğruluğunun teyit edilmesinin gerekli olduğu durumlarda, gümrük idaresi, mallarla yapılan işlemlerde (operasyonlarda) denetlenen kişiyle ilişkili kişilerin yerinde gümrük muayenesini gerçekleştirebilir.
Sayaç yerinde gümrük denetimi planlanmamıştır.
7. Programlı yerinde gümrük muayeneleri, muayenesi yapılan aynı kişiyle ilgili olarak yılda en fazla 1 (bir) defa yapılır.
Yetkili iktisadi işletmecilere ilişkin programlı yerinde gümrük denetimleri, gümrük idareleri tarafından 3 (üç) yılda bir 1 (bir) kez gerçekleştirilir.
Planlanmamış yerinde gümrük denetimleri, yapılma sıklığı konusunda herhangi bir kısıtlama olmaksızın gerçekleştirilir.
8. Planlı yerinde gümrük denetimi için denetlenen kişilerin seçimi, elde edilen bilgiler kullanılarak gerçekleştirilir:
1) gümrük makamlarının bilgi kaynaklarından;
2) masa başı denetimleri de dahil olmak üzere önceki denetimlerin sonuçlarına dayanarak;
3) devlet kurumlarından;
4) belirli türde bankacılık işlemlerini yürüten bankalardan ve kuruluşlardan;
5) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrüklerinden ve/veya diğer düzenleyici hükümet organlarından;
6) medyadan;
7) diğer kaynaklardan resmi yollarla.
9. Planlı yerinde gümrük denetiminin başlamasından önce, gümrük yetkilileri, denetlenen kişiye, iadeli taahhütlü posta yoluyla, planlanan yerinde gümrük denetiminin bildirimini gönderir veya böyle bir bildirimi, izin verilen başka bir şekilde iletir. alındığı gerçeğini doğruluyor.
Denetlenen kişinin yerinde bulunmaması nedeniyle mektubun muhatabına teslim edilmediğini belirten bir işaret bulunan bir posta öğesinin iade edilmesi, planlı yerinde gümrük denetiminin iptal edilmesi için gerekçe oluşturmaz.
Yerinde planlı gümrük denetimi, bildirimin denetlenen kişi tarafından alındığı tarihten veya posta gönderisinin gümrük idaresince teslim alındığı tarihten itibaren en geç 15 (onbeş) takvim günü içinde başlatılabilir. mektubun muhatabına teslim edilmediğini söyledi.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
10. Yerinde gümrük muayenesinin başlama tarihi, gümrük muayenesi yapılmasına ilişkin kararın (talimatın) bir kopyasının (muayene atama belgesi) muayeneye tabi tutulan kişiye teslim edildiği tarihtir.
Gümrük muayenesi yapma kararının (talimatının) bir kopyası (muayene emrini verme kanunu), gümrük idaresinin bir yetkilisi tarafından muayeneye tabi tutulan kişiye verilir veya alındı makbuzu ile taahhütlü posta yoluyla gönderilir.
Bir kararın bir kopyası (talimat, teftiş emri kanunu) teslim edilirken, denetlenen kişinin başkanı veya temsilcisi, alışmayla ilgili orijinal karar (talimat, teftiş emri kanunu) ve ayrıca Kararın bir kopyasının alındığı tarih ve saat (talimat, inceleme yapılmasına ilişkin kanun).
Kararın bir kopyasının alınmasının reddedilmesi durumunda (talimat, muayenenin atanmasına ilişkin kanun), gümrük memuru karara bununla ilgili uygun bir giriş yapar (talimat, muayenenin atanmasına dair kanun).
Denetlenen kişinin gümrük denetimi yapma kararının (talimatının) bir kopyasını (muayene atama belgesi) almayı reddetmesi ve ayrıca mektubun teslim edilmediğini belirten bir işaret içeren bir posta öğesinin iadesi Kişinin bulunduğu yerde bulunmaması nedeniyle muhataba verilmesi, çıkış gümrük muayenesinin iptali için gerekçe teşkil etmez. Bu durumda, denetimin başlangıç tarihi, kararın bir kopyasını almayı reddetmeye ilişkin kararın (talimat, denetimin atanmasına ilişkin yasa) (talimat, denetimin atanmasına ilişkin yasa) giriş tarihi olarak kabul edilir. bir inceleme) veya mektubun muhatabına teslim edilmediğine dair bir bildirimin gümrük idaresi tarafından alındığı tarih.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
Denetlenen kişinin yerinde gümrük denetiminin başlamasından önce, gümrük idaresi yetkililerinin, denetlenen kişinin başkanına veya onun temsilcisine resmi kimliklerini ibraz etmeleri gerekmektedir.
11. Yerinde gümrük denetimi süresince, denetlenen kişinin faaliyetleriyle ilgili olarak denetlenen belgelerde değişiklik ve ekleme yapma hakkı yoktur.
12. Yerinde gümrük denetiminin yapılma süresi 2 (iki) ayı geçmemelidir. Belirtilen süre, belge ve bilgi ibrazına ilişkin talebin muayeneye tabi tutulan kişiye teslim edildiği tarih ile bu belge ve bilgilerin alındığı tarih arasında geçen süreyi kapsamaz.
Yerinde gümrük muayenesi yapılmasına ilişkin süre, muayeneyi yapan gümrük idaresinin kararı ile 1 (bir) ay daha uzatılabilir.
Araştırma veya inceleme yapılması gerekiyorsa, Gümrük Birliği üyesi devletlerin veya yabancı devletlerin yetkili makamlarına talep göndermek, denetlenen kişi tarafından yerinde gümrük denetimi yapmak için gerekli belgeleri iade etmek, gümrük muayenesine ilişkin ek belgeleri sağlamak. Yerinde yapılan gümrük muayenesinin sonuçlarına göre sonuçları etkileyen inceleme altında bir süre olması halinde, yerinde gümrük muayenesi, gümrük idaresi başkanının (şefinin) veya onun tarafından yetkilendirilen bir kişinin kararıyla, bu Yönetmelik uyarınca askıya alınabilir. Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı. Bu tür bir askıya almanın süresi ve prosedürü Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı ile belirlenir.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
Yerinde gümrük denetiminin süresinin uzatılması ve uygulanmasının askıya alınması durumunda, yerinde gümrük denetimi yapılmasına ilişkin kararda (talimat) ilgili girişler yapılır (bir görevlinin atanmasına ilişkin kanun). Denetim) ve denetlenen kişi bu konuda bilgilendirilir.
13. Yerinde gümrük muayenesinin tamamlanma tarihi, gümrük muayenesi sonuçlarına göre düzenlenen, 2 (iki) nüsha halinde düzenlenen ve görevliler tarafından imzalanan belgenin düzenlendiği tarih olarak kabul edilir. Yerinde gümrük muayenesini gerçekleştiren gümrük idaresinin.
Bu belgenin ilk nüshası yerinde gümrük muayenesi malzemelerine eklenir, ikinci nüshası ise yerinde gümrük muayenesinin tamamlandığı tarihten itibaren en geç 5 (beş) gün içinde gümrük idaresine teslim edilir. incelenen kişi veya teslimat onayı ile taahhütlü posta yoluyla gönderilen kişi.
Madde 133. Gümrük görevlilerinin yerinde gümrük denetimi yapmak üzere denetlenen kişinin tesisine girişi
1. Denetlenen kişi, gümrük idaresi yetkilileri tarafından gümrük denetimi yapılmasına ilişkin bir kararın (talimatın) (muayenenin atanması belgesi) ve hizmet sertifikalarının sunulması üzerine, bu görevlilerin gümrük muayenesinin yapıldığı tesise girişini sağlamakla yükümlüdür. yerinde gümrük muayenesi yapmak üzere denetlenen kişi (konut binaları hariç).
2. Gümrük Birliği'ne üye bir devletin mevzuatı, devlet organlarının yetkililerinin belirli nesnelere erişimi için özel bir prosedür öngörüyorsa, bu erişim, bu mevzuatta belirlenen şekilde gerçekleştirilir.
3. Denetlenen kişi aşağıdaki durumlarda gümrük görevlilerinin tesise girişini reddetme hakkına sahiptir:
1) kararın (talimat, denetimin atanmasına ilişkin kanun) ve (veya) hizmet sertifikalarının ibraz edilmemesi;
2) gümrük yetkililerinin kararda belirtilmemiş olması (talimat, denetimin atanmasına ilişkin kanun);
3) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatı uyarınca böyle bir iznin gerekli olması halinde, görevlilerin tesise erişim için özel izni yoktur.
4. Denetlenen kişinin yerinde gümrük denetimi yapan gümrük görevlilerine erişimi reddetmesi halinde, denetlenen kişinin nesnesinde Gümrük Birliği üye devletinin mevzuatına uygun olarak bir kanun (protokol) düzenlenir.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen paragraf)
Denetlenen kişinin, gümrük görevlilerinin denetlenen nesneye erişimini makul olmayan bir şekilde reddetmesi durumunda, 2 (iki) şahit huzurunda direnişi bastırarak ve kilitli mekanları açarak bu nesneye girme hakkına sahiptirler, Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatının, devlet görevlilerinin belirli tesislere erişimine ilişkin farklı bir prosedür belirlediği durumlar hariç. Gümrük yetkilileri, muayenesi yapılan kişilerin direnişi bastırarak ve kilitli mekanları açarak mekana giriş yapması durumunda 24 (yirmi dört) saat içerisinde savcıya bildirimde bulunur.
Madde 134. Gümrük muayenesi yapılırken gümrük idaresi görevlilerinin hakları ve yükümlülükleri
1. Gümrük kontrolü yapılırken gümrük idaresi yetkilileri aşağıdaki haklara sahiptir:
1) denetlenen kişiden ticari, nakliye belgeleri, muhasebe ve raporlama belgelerinin yanı sıra denetlenen mallarla ilgili elektronik ortam da dahil olmak üzere diğer bilgileri talep etmek ve ondan almak;
2) muayeneye tabi tutulan kişiden, yerinde gümrük muayenesinin yapıldığı malları sunmasını talep etmek;
3) denetlenen kişiden gümrük kontrolü amacıyla rapor sunmasını talep etmek;
4) Bankalardan ve diğer kredi kuruluşlarından talepte bulunmak ve onlardan harekete ilişkin bilgi ve belgeleri almak peşin Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatına uygun olarak banka gizliliğini içerenler de dahil olmak üzere, gümrük muayenelerinin yürütülmesi için gerekli kuruluşların hesapları hakkında;
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen 4. madde)
5) Vergi ve diğer devlet makamlarından talep etmek ve gümrük birliğine üye devletlerin mevzuatına uygun olarak kanunla korunan ticari sırlar, bankacılık sırları, vergi sırları ve diğer sırlar da dahil olmak üzere gerekli bilgi ve belgeleri almak;
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen 5. madde)
6) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatında belirlenen şekilde, yerinde gümrük denetimleri sırasında malların envanterini (envanter talep etmek) yürütmek;
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen 6. madde)
8) gümrük muayenesi (muayene atama kanunu) ve hizmet sertifikalarının yapılmasına ilişkin bir kararın (talimat) ibraz edilmesiyle muayeneye tabi tutulan kişinin nesnelerine erişim;
9) mal numunelerinin ve numunelerinin seçimine ilişkin bir rapor hazırlayarak yerinde gümrük muayeneleri sırasında mal numuneleri ve numuneleri almak;
10) yerinde gümrük incelemeleri sırasında bir el koyma raporu düzenleyerek, denetlenen kişiden belgelere veya bunların kopyalarına el koymak;
11) malların yabancılaştırılmasını veya başka bir şekilde elden çıkarılmasını amaçlayan eylemleri engellemek için yerinde gümrük denetimi süresince mallara el koymak veya Gümrük Birliği üyesi devletlerin mevzuatında belirlenen şekilde el koymak. - saha gümrük denetimi yapılıyor;
12) malların bulunduğu binayı mühürlemek;
13) Gümrük Birliği mevzuatı ve Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatında öngörülen diğer işlemleri yürütmek.
2. Gümrük idarelerinin görevlileri, gümrük muayenelerini gerçekleştirirken aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür:
1) denetlenen kişinin haklarına ve meşru çıkarlarına saygı göstererek, denetlenen kişilerin yasa dışı kararlar ve eylemler (eylemsizlik) nedeniyle zarar görmesini önlemek;
2) yerinde gümrük denetimi sırasında denetlenen kişinin belirlenmiş çalışma programını ihlal etmemek;
3) gümrük denetimleri sırasında elde edilen bilgileri yalnızca gümrük amaçları doğrultusunda kullanmak;
4) Gümrük denetimleri sırasında öğrenilen, vergi, banka ve kanunla korunan diğer sırları oluşturan gizli bilgi ve bilgileri ifşa etmemek;
5) denetlenen kişinin talebi üzerine sağlamak gerekli bilgiler Gümrük Birliği'ne üye devletlerin gümrük muayenelerinin yerinde yapılması usulüne ilişkin mevzuat hükümleri hakkında;
6) Gümrük denetimleri sırasında alınan ve derlenen belgelerin güvenliğini sağlamak, Gümrük Birliği üye devletlerinin mevzuatında öngörülen durumlar dışında, denetlenen kişinin rızası olmadan içeriklerini ifşa etmemek;
7) muayene (araştırma) atama ve yürütme, mal numuneleri alma dahil olmak üzere, malların serbest bırakılmasından sonra gümrük kontrolü sırasında denetlenen kişiyi hakları ve yükümlülükleri hakkında bilgilendirmek;
8) Gümrük Birliği gümrük mevzuatı ve Gümrük Birliği'ne üye ülkelerin mevzuatında öngörülen diğer görevleri yerine getirmek.
Madde 135. Gümrük denetimi sırasında denetlenen kişinin hakları ve yükümlülükleri
1. Gümrük muayenesi yapılırken, muayeneye tabi tutulan kişi aşağıdaki haklara sahiptir:
1) Gümrük makamlarından Gümrük Birliği üyesi devletlerin gümrük denetimlerinin yürütülmesi prosedürüne ilişkin mevzuat hükümleri hakkında bilgi talep etmek ve onlardan bilgi almak;
2) malların serbest bırakıldığını ve Gümrük Birliği gümrük mevzuatına ve Gümrük Birliği üye devletlerinin mevzuatına uygunluğunu doğrulayan tüm belge ve bilgileri emrinde sunmak;
3) Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatında belirlenen şekilde gümrük makamlarının kararlarına ve eylemlerine (eylemsizlik) itiraz etmek;
4) Gümrük Birliği mevzuatı ve Gümrük Birliği üyesi ülkenin mevzuatı tarafından sağlanan diğer haklardan yararlanır.
2. Gümrük denetimi yapılırken denetlenen kişi aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür:
1) gümrük muayenesine tabi malları sunmak;
2) gümrük idaresinin talebi üzerine bilgi ve belgeleri, bulundukları bilgi ortamına bakılmaksızın belirlenen süreler içerisinde kağıt ekiyle ibraz etmek;
3) yerinde gümrük denetimi yapan görevlilerin, denetlenen kişinin tesislerine engelsiz erişimini sağlamak ve onlara bir işyeri sağlamak;
4) gümrük muayenesi (muayene atama kanunu) yapılmasına ilişkin kararın (talimat) orijinaline ilişkin notu not edin;
5) gümrük denetimi amacıyla gerekli belgeler, Gümrük Birliği üyesi devletin resmi dili dışında bir dilde hazırlanmışsa, gümrük idaresinin denetim görevlilerine belirtilen belgelerin tercümesini sağlamak;
6) gümrük muayenesinin yapılmasına ilişkin kararın (talimatın) sunulduğu tarihten itibaren en geç 2 (iki) takvim günü içinde gümrük idaresinin denetim görevlilerine bilgi vermekten sorumlu kişiler çemberini belirlemek (görevlilerin atanması işlemi) denetleme);
7) Gümrük Birliği mevzuatı ve Gümrük Birliği'ne üye ülke mevzuatının öngördüğü diğer görevleri yerine getirmek.
Madde 136. Gümrük denetimi amacıyla belge ve bilgilerin ibrazı
1. Gümrük Birliği üyesi devletlerin vergi ve diğer resmi makamları, gümrük makamlarının talebi üzerine temsil edilir gerekli belgeler tüzel kişilerin tescili, vergilerin ödenmesi ve hesaplanmasına ilişkin bilgiler, mali tablolar Gümrük Birliği üyesi devletlerin devlet, ticari, bankacılık, vergi ve diğer sırların korunmasına ilişkin mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak ticari, banka ve vergi sırlarını oluşturanlar da dahil olmak üzere belge ve bilgilerin yanı sıra, kanun.
2. Gümrük Birliği üyesi devletlerin bankaları ve diğer kredi kuruluşları, gümrük idaresinin talebi üzerine, banka gizliliği içerenler de dahil olmak üzere, gümrük denetimlerini yürütmek için gerekli kuruluşların hesaplarındaki fonların hareketine ilişkin belge ve bilgileri sağlar. Gümrük Birliği'ne üye devletlerin mevzuatına uygun olarak.
(16 Nisan 2010 tarihli Protokol ile değiştirilen 2. madde)
