Pavel Makarenko
İyi günler Marina! Hayır, yanılıyorlar.
Maddeye başvurabilirsiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si ve Maliye Bakanlığı'nın 16 Temmuz 2012 tarih ve 03-11-11/207 sayılı Mektubu.
Bu belgelere dayanarak alandaki ticaret katı Malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek, kasalar ve kasalar alanı, işyerleri alanı için kullanılan ekipmanların işgal ettiği bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir kısmı anlamına gelir servis personeli müşteriler için koridorların yanı sıra. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret alanı alanı için geçerli değildir.
Irina Shlyachkova
Merhaba!
Açıklama 31 Mart 2015 - 18:23
bkz. Maliye Bakanlığının Mektubu Rusya Federasyonu 13 Ocak 2015 tarih ve 03-11-11/69506 sayılı
Irina Shlyachkova
Merhaba!
Meslektaşımla aynı fikirde değilim! Çünkü hukukun üstünlüğünden sadece bir alıntı yapıyor ve bunu sonuna kadar okumuyor.
Sanat uyarınca. Kanunun 26.3 Bölümü amaçları doğrultusunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si (UTII formundaki vergi sistemi) bireysel türler faaliyetleri) aşağıdaki temel kavramlar kullanılır:
satış alanı - malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için kullanılan ekipmanların bulunduğu bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir kısmı, yazar kasalar ve kasalar alanı, servis personelinin çalışma alanları alanı alıcılar için geçiş alanının yanı sıra. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret alanı alanı için geçerli değildir. Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.
Bu bölümün amaçları doğrultusunda, envanter ve tapu belgeleri, kuruluşun veya bireysel girişimci sabit tesis için belgeler ticaret ağı(kuruluşlar catering), içeren gerekli bilgiler böyle bir nesnenin amacı, tasarım özellikleri ve düzeni ile bu nesnenin kullanım hakkını doğrulayan bilgiler (satın alma sözleşmesi) hakkında konut dışı binalar, konut dışı binalar için teknik pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binalar veya bir kısmı (bölümler) için kira (alt kiralama) sözleşmesi, açık alanda ziyaretçilere hizmet verme izni ve diğer belgeler).
Envanter ve tapu belgelerinde böyle bir bölüm yoksa veya bu mülkün doğrudan amacı bunlarda belirtilmişse, böyle bir alanın hesaplamaya dahil edilip edilmeyeceği buna bağlı olacaktır.
Buna göre, sizin durumunuzda, bu alanların özellikle belirttiğiniz amaçlar doğrultusunda kullanıldığına ve başka türlü kullanılmadığına dair onay almanız önemlidir. Aksi takdirde, vergi müfettişleri tapu belgelerinde bu tür tesislerin varlığına itiraz edebilir ve buna göre bunları perakende satış alanının bir parçası olarak tanıyabilir.
Belgelerde böyle bir alan sabitlenmişse endişelenmenize gerek yoktur.
Merhaba! Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, ticaret katının alanı, malların sergilenmesi, gösterilmesi, nakit ödemelerin yapılması ve müşterilere hizmet verilmesi amacıyla kullanılan ekipmanların bulunduğu bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir parçasıdır. Yazar kasalar ve kasalar, servis personeli için çalışma alanları ve müşteriler için koridor alanı. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret alanı alanı için geçerli değildir. Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.
Bu nedenle, ev sahibinden binanın kadastro pasaportunu ve varsa kat planını (bundan alıntı) istemelisiniz. Bu belgelere dayanarak bu tesisin uygun olup olmadığı belirlenecektir. ticaret katı.
Perakende ticaretle ilgili olarak şu fiziksel göstergelerden birini kullanabilirsiniz: perakende alanı, satış alanı, satış alanı alanı. Makaleden bu fiziksel göstergelerin her birinin hangi durumlarda kullanılacağını ve bunların nasıl belirleneceğini öğreneceksiniz.
Her şeyden önce, fiziksel göstergenin belirli bir tür "atfedilen" aktiviteyi karakterize ettiğini not ediyoruz. Dolayısıyla bunun doğru tespiti bütçeye ödenecek tek vergi tutarını doğrudan etkilemektedir. Ancak bunu tüm "atfedilen" faaliyetler için yapmak kolay değildir. Bu tür faaliyetlerden biri perakende ticarettir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü hükümlerine göre, kuruluşlar ve perakende ticaretle uğraşanlar tek bir vergi için aşağıdaki fiziksel göstergelerden birini uygulamalıdır:
— satış alanının alanı (metrekare cinsinden);
— perakende satış yerlerinin sayısı;
- perakende satış alanının alanı (metrekare cinsinden);
- bireysel girişimciler de dahil olmak üzere çalışan sayısı;
- satış makinelerinin sayısı.
Kural olarak, son iki fiziksel göstergede herhangi bir zorluk ortaya çıkmaz, ancak gerisini daha ayrıntılı olarak ele alacağız.
"Ticaret alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticareti yürüttüğünde kullanılır.
UTII ödemesi yapılabilmesi için satış alanının alanının 150 metrekareyi geçmemesi gerekmektedir. m.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi ticaret katının alanının şunları içerdiğini belirler:
- malların teşhiri ve teşhiri için tasarlanmış ekipmanın bulunduğu bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir kısmı;
— nakit işlemleri ve müşteri hizmetleri için kullanılan alan;
— yazar kasa ve yazar kasaların alanı;
— servis personelinin çalışma yerlerinin alanı;
— müşteriler için koridor alanı.
Satış alanına ayrıca satış alanının kiralanan alanları da dahildir. Ancak müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet alanı, idari ve hizmet binaları, malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik bina alanı ticaret katı alanına dahil değildir. UTII'yi ödemek amacıyla.
Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir. Bu tür belgeler, konut dışı binalar için bir satın alma ve satış sözleşmesi, konut dışı binalar için teknik bir pasaport, konut dışı binaların veya bölümlerinin planları, diyagramları, açıklamaları (alt kiralama), ziyaretçilere açık bir şekilde hizmet verme izni olabilir. alan vb.
Görünüşe göre her şey basit. Dikkat edilmesi gereken satış katının alanını belirten belgeler bulunmaktadır. Ancak pratikte, örneğin bir parçayı depoya dönüştürerek satış katının alanını kendileri değiştirdikleri zaman genellikle bir durum ortaya çıkar. Ve sonuç olarak şunu düşünüyorlar: tek vergi daha küçük bir alana dayanmaktadır.
Finansörler bunun hiçbir koşulda yapılmaması gerektiğine inanıyor. UTII'yi yalnızca envanter ve tapu belgelerinde belirtilen satış alanı boyutunu kullanarak hesaplamanız gerekir. Ancak bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından perakende satış alanını işletmek amacıyla gerçekte neyin kullanıldığı önemli değildir. Bu sonuç, örneğin 03/07/2013 sayılı 03-11-11/94 tarihli mektupta yer almaktadır.
Hakimler genellikle vergi mükelleflerinin yanında yer alır ve davaları değerlendirirken ticaret alanının gerçek alanını öğrenirler. Böylece, Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 24 Aralık 2012 tarih ve A57-9062/2012 sayılı kararında hakemler, ticaret alanının toplam alanının bir perakende alanına ve bir kullanım alanına bölündüğünü tespit etti. vitrinler ile. Malların alındığı, depolandığı ve satışa hazırlandığı yerde, malzeme odalarında malları sergilemek, sergilemek veya nakit ödeme yapmak için herhangi bir ekipman yoktu. Bu alanlara herhangi bir hizmet verilmedi ve müşteri erişimi yasaklandı. Bu bağlamda hakemler, vergi mükellefinin mal satmak için yalnızca perakende alanını kullandığı ve bu alandan UTII'yi yasal olarak hesapladığı sonucuna varmıştır.
Benzer bir sonuç, Merkez Bölge Federal Antitekel Servisi'nin 15 Haziran 2012 tarih ve A35-3273/2011 sayılı kararlarında ve Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 8 Ekim 2012 tarih ve F09-9981/11 kararlarında da yer almaktadır. 26 Ocak 2011 tarih ve F09-10943/10-S3 sayılı.
Doğu Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 13 Ekim 2009 tarih ve A78-3625/08 sayılı kararında, alanların “satış alanı” olarak sınıflandırılması ve tek verginin muhasebeleştirilmesi için zorunlu bir kriterin fiili kullanım olduğunu belirtmiştir. Bu alanlar ticarette. Ve "atfedilen" kişinin perakende ticaret için geniş bir alanı kullandığını kanıtlama yükü vergi makamlarına aittir.
Benzer sonuçlar, FAS Volga Bölgesi'nin 04/11/2012 tarih ve A57-3313/2011, FAS Batı Sibirya Bölgesi'nin 10/18/2010 tarih ve A45-7149/2010, FAS Uzak Doğu Bölgesi kararlarında da yer almaktadır. 15.07.2011 tarih ve F03-2543/2011 sayılı ve Moskova FAS bölgesi 04/01/2010 sayılı KA-A41/2694-10 tarihli.
Ancak şunu belirtmekte yarar var mahkeme kararları hakemlerin yalnızca envanter ve tapu belgelerini dikkate aldığı. Aynı zamanda bu tür belgelerin yetkili makamlar (örneğin BTI yetkilileri) tarafından hazırlanması gerektiğini de belirttiler. FAS Volga-Vyatka Bölgesi'nin 08/06/2012 sayılı A29-6075/2011 tarihli kararında (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 12/19/2012 tarihli ve VAS-16459/12 sayılı Kararı ile onaylanmıştır) ), hakemler, üçüncü taraf bir bireysel girişimci tarafından derlenen kat planını ticaret katı alanında bir değişikliğin kanıtı olarak kabul etmeyi reddetti.
Aynı sonuçlar, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 03/05/2011 tarih ve A66-6259/2010 tarihli kararlarında ve Doğu Sibirya Bölgesi FAS'ın 02/24/2012 tarihli kararlarında da bulunabilir. A74-3677/2010 ve 05/13/2009 tarihli, A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09 sayılı.
Bu nedenle dışarıdan gelebilecek hak taleplerini önlemek amacıyla perakende alanındaki değişikliklerin BTI verilerine uygun olacak şekilde zamanında tamamlanmasını öneriyoruz. Ayrıca envanter belgelerindeki bilgilerin tapu belgelerindeki verilerle eşleşmesi gerekir.
Örnek 1
UTII'yi UTII şeklinde kullanan Tea Plantations LLC, toplam 160 metrekare alana sahip bir mağaza aracılığıyla çeşitli çay ve kahve türlerinin perakende ticaretini gerçekleştirmektedir. m. Mağaza şehirde (Oktyabrsky bölgesi) bulunmaktadır. Envanter planına göre satış alanı 100 metrekaredir. m, alanın geri kalanı idari, hane halkı ve depolama tesisleri. 2014 yılının dördüncü çeyreği için bütçeye ödenecek UTII tutarını hesaplayalım.
Ticaret katlarına sahip sabit perakende zinciri tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaretin temel karlılığı 1.800 ruble. ayda. Fiziksel gösterge - satış katının alanı (metrekare cinsinden). Bu durumda 100 m2'dir. m. 2014 yılında K1 katsayısı 1.672'dir (Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emri). 7 Kasım 2013 tarih ve 652 sayılı).
Kirov Şehir Dumasının 28 Kasım 2007 tarih ve 9/4 sayılı kararına göre (28 Kasım 2012 tarih ve 8/4 kararla değiştirilen şekliyle), sabit perakende zinciri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin K2'nin değeri İlçede ticaret katı bulunan tesislerin oranı 0,44'tür (gıda ürünleri için).
Böylece, 2014 yılının dördüncü çeyreğinin sonuçlarına göre bütçeye ödenecek UTII tutarı şu şekilde olacaktır:
1800 ovmak. × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 1,672 × 0,44 × %15 = 59.590,08 RUB
Bütün birimlerde - 59.590 ruble.
Şirket, ödenen katkı payları ve çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımları yoluyla bu UTII miktarını %50'den fazla olmamak üzere azaltma hakkına sahiptir.
Perakende ticareti, satış yerleri olmayan sabit perakende zinciri tesisleri ve sabit olmayan perakende zinciri tesisleri aracılığıyla gerçekleştirirken, aşağıdaki fiziksel göstergeler kullanılır:
— perakende satış yerlerinin sayısı;
- perakende satış alanının alanı (metrekare cinsinden).
UTII'yi hesaplamak için hangi fiziksel göstergenin kullanılacağının seçimi perakende alanının alanına bağlıdır. Perakende alanının alanı 5 metrekareyi geçmiyorsa. m, daha sonra 5 metrekareyi aşarsa “perakende alanı sayısı” fiziksel göstergesi kullanılır. m, ardından “satış alanı”. Bununla ilgili - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 3. paragrafı.
Öncelikle bir perakende satış alanının alanını nasıl belirleyeceğimizi düşünelim. Ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu konuda hiçbir şey söylemediğini hemen belirtelim. Bu nedenle, açıklama için düzenleyici otoritelere başvuracağız. Bu nedenle departmanın uzmanları, perakende alanı alanının yanı sıra satış katının alanının da envanter ve tapu belgelerine göre belirlenmesi gerektiğine dikkat çekiyor. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2012 tarih ve 03-11-11/231, 03.05.2012 tarih ve 03-11-11/68, 26.12.2011 tarih ve 03-11- yazılarında belirtilmiştir. 11/320, 10.08.2009 tarih, 03-11-09/274 ve 26 Mayıs 2009 tarih, 03-11-09/18 sayılı. Vergi makamları da finansörlerle aynı fikirdedir (27 Temmuz 2009 tarihli, 3-2-12/83 sayılı mektup).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünde "atfedilen" perakende ticaret amacıyla kullanılan perakende satış alanının büyüklüğü konusunda herhangi bir kısıtlama bulunmadığını unutmayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve müşteri hizmetinin sağlanmadığı yerlerde malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesislerin alanına göre perakende satış alanının azaltılması. Rusya Maliye Bakanlığı 03/05/2012 tarih ve 03-11-11/68, 26/12/2011 tarih ve 03-11-11/320 tarih ve 22/12/2009 tarihli yazılarda buna dikkat çekti. 03-11-09/410, 10.08 tarih, 03-11-09/274 ve 05/26/2009 tarih, 03-11-09/185. Ayrıca Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Haziran 2009 tarihli ve ШС-22-3/507@ sayılı mektubuna bakınız.
Hakimler ise düzenleyici otoritelerle tamamen aynı fikirde. Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 29 Mayıs 2012 tarih ve A05-10400/2011 sayılı kararında hakemler, perakende ticaretin ticaret yeri olarak tanınan bir nesne aracılığıyla gerçekleştirilmesi durumunda, fiziksel gösterge “ticaret yeri alanı”, malların alınması ve depolanması için kullanılanlar da dahil olmak üzere, bu ticaret nesnesiyle ilgili tüm alanları içerir. Benzer sonuçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 14 Haziran 2011 tarih ve 417/11, FAS Volga-Vyatka Bölgesi'nin 16 Mayıs 2012 tarih ve A79-6987/2011, Şubat tarih ve kararlarında da yer almaktadır. 13, 2012 No. A11-8979/2010, 10 Şubat 2012 tarihli FAS Moskova Bölgesi No. A41-31817/10, Merkez Bölgenin FAS'ı 03/11/2011 No. A62-4419/2010 ve Volga'nın FAS'ı Bölge 02/09/2010 tarih ve A12-16000/2009 sayılı.
Ticaret birden fazla üzerinden yapılıyorsa ne yapılmalı? perakende satış yerleri aynı binada mı bulunuyor? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümü bunu sağlamamaktadır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2010 tarih ve 03-11-11/335 sayılı mektupları ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Temmuz 2010 tarih ve ШС-37-3/5778@ sayılı mektupları, perakende ticaretin birkaç tane kullanılarak gerçekleştirilen alışveriş olanakları Aynı mağazaya (pavyon) ait olan ve aynı binada bulunan UTII miktarı hesaplanırken tüm ticaret katlarının alanı toplanmalıdır. Perakende ticaret, aynı binada bulunan ancak bağımsız mağazalar (pavyonlar) olan birkaç perakende satış tesisi kullanılarak gerçekleştiriliyorsa, UTII miktarını hesaplarken, her mağaza (pavyon) için satış katının alanı alınır. envanter ve tapu belgelerine göre ayrı ayrı dikkate alınır.
“Perakende alanı alanı” fiziksel göstergesini kullanarak UTII'yi hesaplama prosedürünün bir örneğine bakalım.
Örnek 2
Örnek 1'deki koşulları kullanalım ve şirketin 5,9 metrekare alana sahip bir perakende alanı aracılığıyla çeşitli çay ve kahve türlerinin perakende satışını yaptığını varsayalım. m, bir alışveriş merkezinde yer almaktadır. Alışveriş merkezi Kirov'da (Novovyatsky bölgesi) yer almaktadır. Bu durumda, malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için ayrı tesisler sağlanmamaktadır. Mallar, perakende satış alanı olan bir vitrinde saklanır. 2014 yılının dördüncü çeyreği için bütçeye ödenecek UTII tutarını hesaplayalım.
Bu durumda temel verim 1800 ruble. ayda. “Perakende alanının alanı (metrekare cinsinden)” fiziksel göstergesi 5,9 metrekaredir. m. Sabit olmayan bir perakende ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin K2'nin değeri, perakende alanının 5 m2'yi aşan alanı. m, Novovyatsky bölgesinde 0,27'ye eşittir (gıda ürünleri için).
2014 yılı dördüncü çeyrek sonuçlarına göre bütçeye ödenecek UTII tutarı şöyledir:
1800 ovmak. × (5,9 m2 + 5,9 m2 + 5,9 m2) × 1,672 × 0,27 × %15 = 2157,43 ovmak.
Bütün birimlerde - 2157 ruble.
Şimdi başka bir örneğe bakalım ve aynı fiziksel göstergenin farklı durumlarda kullanılması durumunda vergi miktarının önemli ölçüde farklılık gösterebileceğini belirtelim. Bu nedenle kuruluşlar ve işletmeler, planlamalarını yaparken ticari faaliyetler Ticaret nesnesinin seçimine dikkatlice yaklaşmalısınız.
Örnek 3
Vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulayan MasterOk LLC, perakende ticaret yapmaktadır. yapı malzemeleri. Bu faaliyet için şirket inşaat piyasasında toplam 80 metrekare alana sahip bir pavyon kiraladı. m.Aynı zamanda pavyonun içine müşterilerin ödeme yapıp mal aldıkları bir tezgah kuruluyor. Tezgah 6 metrekarelik bir alanı kaplar. m. Malların kendisi pavyonda depolanır, alıcılar inceleme için bunlara serbestçe erişebilir. İnşaat pazarı Kirov'da (Leninsky bölgesi) bulunmaktadır. 2014 yılının dördüncü çeyreği için bütçeye ödenecek UTII tutarını hesaplayalım.
Bu tür bir faaliyetin temel karlılığı 1800 ruble. ayda. Bu durumda “perakende alanının alanı (metrekare cinsinden)” fiziksel göstergesi 80 metrekare olacaktır. m. Sabit olmayan bir perakende ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin K2'nin değeri, perakende alanının 5 m2'yi aşan alanı. m, ilçede 0,35'tir (gıda dışı ürünler için).
2014 yılının ikinci çeyreği sonuçlarına göre bütçeye ödenecek UTII tutarı şöyledir:
1800 ovmak. × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 1,672 × 0,35 × %15 = 37.920,96 RUB
Bütün birimlerde - 37.921 ruble.
Şirket, ödenen sigorta primleri ve çalışanlara ödenen hastalık yardımları yoluyla bu UTII miktarını %50'den fazla olmamak üzere azaltma hakkına sahiptir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi ticaret yerini işlemler için kullanılan yer olarak tanımlamaktadır. perakende alım ve satım. Bunlar şunları içerir:
- binalar, yapılar, yapılar (bunların parçaları) veya perakende alım ve satım işlemlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılanlar;
- satış alanı olmayan perakende ticaret tesisleri (binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunanlar dahil çadırlar, tezgahlar, kiosklar, kutular, konteynerler ve diğer tesisler);
— tezgahlar, masalar, tepsiler (karada bulunanlar dahil);
- Satış katları, tezgahları, masaları, tepsileri ve diğer tesisleri olmayan perakende ticaret tesislerini barındırmak için kullanılan arazi parselleri.
Gördüğünüz gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bir perakende satış alanı için belirli fiziksel özellikler veya minimum gereksinimler belirlememektedir. Finansörler, 07/05/2005 tarih ve 03-11-04/3/2 sayılı yazıda, malların depodan serbest bırakılması ve alıcı ile satıcının şirketin ofisine yerleşmesi durumunda perakende satış yerlerinin sayısının zorunlu olması gerektiğini belirtti. satışı gerçekleştiren çalışan sayısına göre belirlenecektir.
Rusya Maliye Bakanlığı, 29 Mart 2006 tarih ve 03-11-04/3/169 sayılı mektubunda, bir vergi mükellefinin perakende alanını hafif yapılarla çevrili ayrı bölümler şeklinde veya şeklinde kiraladığı durumu değerlendirdi. gıda ürünleri satışı için sayaçlar. Bu durumda finansörler, perakende satış alanı sayısının kiralık bireysel bölümlerin sayısına göre belirlenmesini önerdi. Ve tezgahların arkasındaki ticaret yerlerinde ürünleri tartmak için teraziler varsa, o zaman tezgahların arkasındaki ticaret yerlerinin sayısı, üzerlerine yerleştirilen terazi sayısına göre belirlenmelidir.
Maliye dairesi çalışanları, 07/02/2007 tarih ve 03-11-04/3/247 sayılı yazıda, kapalı çarşı binasında tezgah arkası sabit perakende alanı kiralayan vergi mükelleflerinin perakende satış yeri sayısını esas olarak belirlemeleri gerektiğini belirtmişlerdir. kira sözleşmelerinden. Benzer bir sonuç, finans departmanının 08/06/2010 tarih ve 03-11-10/110 sayılı mektubunda da yer almaktadır.
Yargıçlar da tüm fiili durumlara dikkat ederler. Bu nedenle, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 12 Nisan 2007 tarih ve F04-2192/2007 (33335-A75-19) sayılı kararında, bir ticaret yerinin alım ve satım yapmak için kullanılan bir yer olarak tanımlandığını belirtmiştir. işlemler.
GOST R 51303-99'a göre “Ticaret. Terimler ve tanımlar" (08/11/99 tarih ve 242-st tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır), perakende ticarette bir ticaret yeri, satıcı ile alıcı arasında doğrudan etkileşimin özel olarak donatılmış bir yeri olarak anlaşılmalıdır. Bir perakende alım satım sözleşmesi uyarınca malların devri için. Böyle bir yer, belirli bir mekansal izolasyonun varlığıyla karakterize edilir ve ticari ekipman ticari hizmetler sunarken satıcı ile alıcı arasında doğrudan temas imkanının yanı sıra.
Böylece hakemler, yan yana bulunan birkaç perakende satış yerinin tek bir perakende satış noktası olarak kullanılabileceği sonucuna vardı. Bununla birlikte, aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir: aralarında hiçbir iç bölme yoktur, tek bir ürün yelpazesi vardır, ortak bir yazar kasa, bir tezgah ve/veya satıcı vardır. Benzer sonuçlar, Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 19 Kasım 2007 tarih ve Ф09-9383/07-С3, Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 5 Nisan 2007 tarih ve А12-16770/06 ve Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antitekel Servisi, 16 Ocak 2007 tarih ve Ф08-6177/2006-2527A sayılı.
Bu nedenle, yukarıdakileri dikkate alarak, "atfedilen" için ticaret yerlerinin sayısının özel duruma göre belirlenmesi gerektiği sonucuna varabiliriz. Ancak UTII vergi mükellefinin konumunu ilgili belgelerle doğrulamaya hazırlıklı olması gerekir. Kullanılan ticaret yerlerinin sayısına dair herhangi bir kanıt bulunmadığından, yargıçlar bunu desteklemeyebilir (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 22 Mart 2007 tarih ve A56-34563/ sayılı kararı). 2006).
Örnek 4
Vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulayan LLC "Tea World", Moskova bölgesindeki çeşitli mağazalarda bulunan tezgahlar şeklindeki perakende satış noktaları aracılığıyla çeşitli çay türlerinin perakende ticaretini gerçekleştirmektedir. Tezgah sayısı 5 adet olup her alanı 4,9 metrekaredir. m. 2014 yılı dördüncü çeyreği için bütçeye ödenecek UTII tutarını hesaplayalım.
Bu tür perakende ticaretin temel karlılığı 9.000 ruble. ayda. “Perakende satış yeri sayısı” fiziksel göstergesi 5'e eşittir. Kolomna Milletvekilleri Konseyi'nin 13 Ekim 2005 tarih ve 58-RS kararına göre (31 Ekim 2012 tarih ve 16 sayılı kararla değiştirilen şekliyle) RS), K2'nin sabit olmayan perakende zinciri tesisleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin değeri, Perakende alanının alanı 5 metrekareyi geçmez. m 0,8'dir.
2014 yılının dördüncü çeyreğinin sonuçlarına göre bütçeye ödenecek UTII tutarı şöyle olacaktır:
9000 ovmak. × (5 adet + 5 adet + 5 adet) × 1,672 × 0,8 × %15 = 27.086,40 RUB
Bütün birimlerde - 27.086 ruble.
Kuruluş ayrıca, ödenen sigorta primleri ve çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımları yoluyla bu UTII miktarını %50'den fazla olmamak üzere azaltma hakkına da sahiptir.
Soru:
Kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemini ve vergilendirme sistemini UTII şeklinde uyguluyor, toplam 80,67 metrekare alana sahip binaları kiralıyor. m. Binanın alt kira sözleşmesinde, binanın alt kiracı tarafından aşağıdaki amaçlarla kullanılacağı belirtilmektedir:
UTII hesaplanırken tesisin hangi alanı dikkate alınır?
Cevap:
RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI
Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi, tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin hesaplanmasına ilişkin prosedüre ilişkin bir mektubu inceledi. girişimcilik faaliyeti Kiracının bir ticaret alanı düzenlemeyi planladığı kiralık mülkler aracılığıyla yürütülen perakende ticaret alanında, mektupta yer alan bilgilere dayanarak aşağıdakileri rapor ediyor:
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) “346.26. Maddesi” uyarınca, perakende ticaret alanındaki ticari faaliyetlere, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi uygulanabilir. satış alanı 150 metrekareyi geçmeyen mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla. her ticari organizasyon nesnesi için m.
Kanunun “346.29. Maddesi” uyarınca, perakende ticaret alanındaki ticaret katlarına sahip sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla gerçekleştirilen ticari faaliyetlerle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi hesaplanırken, “ticaret alanı ( metrekare cinsinden)” temel karlılık ölçümlerinin fiziksel göstergesi olarak kullanılmaktadır)".
Kanunun “346.27. Maddesi”, satış katının alanının bir mağazanın, malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için tasarlanmış ekipmanların bulunduğu pavyonun (açık alan) bir parçası olarak kabul edildiğini belirler. yazar kasalar ve yazar kasalar, işyerleri servis personeli alanı ve ayrıca müşteriler için koridorlar alanı. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret alanı alanı için geçerli değildir.
Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.
Envanter ve tapu belgeleri, sabit bir perakende zinciri tesisi için bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin kullanabileceği, böyle bir tesisin tesislerinin amacı, tasarım özellikleri ve düzeni ile kullanım hakkını onaylayan bilgiler hakkında gerekli bilgileri içeren her türlü belgeyi içerir. Bu tesis (konut dışı binalar için alım satım sözleşmesi, konut dışı binalar için teknik pasaport, konut dışı binaların veya bir kısmının (bölümlerinin) planları, diyagramları, açıklamaları (alt kiralama), açık alanda ziyaretçilere hizmet verme izni ve diğer belgeler).
Belirtmek gerekir ki “606. madde”ye göre Medeni Kanun Rusya Federasyonu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır), bir kira sözleşmesi uyarınca, kiraya veren, kiracıya geçici mülkiyet ve kullanım veya geçici kullanım için bir ücret karşılığında mülk sağlamayı taahhüt eder.
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun “607. Maddesi” uyarınca, kira (alt kiralama) sözleşmesinin, kiracıya devredilecek mülkün kiralanan nesne olarak kesin olarak belirlenmesini mümkün kılan verileri içermesi gerekir.
Kira (alt kiralama) sözleşmesinde bu tür verilerin bulunmaması durumunda, kiralanacak nesneye ilişkin koşulun taraflarca kararlaştırılmamış sayılacağını ve ilgili sözleşmenin imzalanmış sayılmadığını lütfen unutmayın.
Yukarıdakiler dikkate alınarak, bir kuruluşun perakende ticaret alanındaki girişimci faaliyeti ile ilgili olarak, bir alt kiralama sözleşmesine göre devredilen, kiralanan alan aracılığıyla gerçekleştirilen, tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi tutarının hesaplanması Özel bir satış alanı, hizmet ve idari binaları olan bir perakende satış tesisinin organizasyonu, "satış alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi kullanılarak gerçekleştirilmelidir.
Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 30 Haziran 2004 N 329 sayılı Kararnamesi ile onaylanan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı "Yönetmelikleri" ve Maliye Bakanlığı'nın "Yönetmelikleri" uyarınca sizi bilgilendiririz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mart 2005 N 45n sayılı Kararı ile onaylanan Rusya Maliye Bakanlığı, Bakanlığın yetki alanına giren konularda vatandaşların ve kuruluşların bireysel ve toplu itirazlarını değerlendirmektedir. “Yönetmelik” ve “Yönetmelik” uyarınca, kanunda aksi belirtilmedikçe, kuruluşların sözleşmelerinin, kurucu belgelerinin ve diğer belgelerinin incelenmesi ve belirli ekonomik durumların değerlendirilmesine ilişkin talepler esastan değerlendirilmez.
Müdür Yardımcısı
Vergi Departmanı
ve gümrük tarife politikası
S.V.RAZGÜLİN
Ticaretle uğraşan girişimciler, UTII'yi belirlerken değeri gerekli olacak olan ticaret katının alanını hesaplama ihtiyacıyla karşı karşıyadır. İhtiyaç duyulan şey metrekare cinsinden ölçülen gerçek alandır. UNDV'nin kullanımına 150 m2'ye kadar perakende alanı için izin verilmektedir.
Bir perakende alanı, doğrudan alıcı ile satıcı arasındaki iletişimi amaçlayan bir pavyonun veya mağazanın bir parçası olarak kabul edilir. Alan hesaplamasında malların kabulü, depolanması, satış öncesi hazırlıkları, idari ve hizmet binaları dikkate alınmaz.
İstenilen değeri belirlemek için tapu ve envanter belgelerinden elde edilen verilerin kullanılması gerekir.
Çoğu zaman belgeler gerekli bilgileri içermez, bu nedenle satış katının alanını kendiniz hesaplamanız gerekecektir. Bunu yapmak için teknik pasaportta bulunan kat planlarını kullanın. Karmaşık konfigürasyona sahip bir oda için dikdörtgen, üçgen veya diğer alanlara bölünmüştür. Daha sonra alanları hesaplanır ve elde edilen değerler eklenir.
Ortaya çıkan alandan, yardımcı binaların (asansör boşlukları, merdivenler vb.) alan değerlerinin çıkarılması gerekir.
Ticaret katının topraklarında, buna göre UTII'ye tabi olan ve tabi olmayan farklı türde faaliyetler gerçekleştiriliyorsa, kullanılan alanın tamamı dikkate alınmalıdır. UTII'nin boyutunu en aza indirmek için, bunların herhangi bir şekilde (duvar, bölme) yapıcı bir şekilde ayrılması önerilir. Kiralanan yerler için ayrı sözleşmeler yapılabilir.
Eğer mülkün bir kısmı ticaret için kiralanmışsa ve ticaret katının tamamı değil, o zaman kiracı, işgal ettiği fiili alanın kira sözleşmesine dahil edilmesini talep etmelidir.
Soru: Vergi hesaplanırken daha küçük bir salon alanı yasal olarak dikkate alınabilir mi?
Cevap: Bu alanın belirlenmesinde tapu veya envanter belgelerinden sağlanan verilerin kullanıldığı dikkate alınırsa bu işlem aşağıdaki koşullar altında yapılabilir. Kira sözleşmesinde fiili göstergeleri belirterek mülkün bir kısmını kiraya verin. Kiralanan ve kiralanmayan alanlar arasında da yapıcı bir ayrım olmalıdır. Bu, vergi temsilcilerinin belirsiz yorumlarını önleyecektir.
Soru: Mağaza yeniden geliştirildi ve bunun sonucunda satış alanı azaldı. UTII hangi alana göre hesaplanmalıdır?
Cevap: Hesaplamak için envanter belgelerinde belirtilen alan değerini almanız gerekir. Gerçek duruma uymuyorsa belgelerin ilgili makamlara yeniden verilmesi tavsiye edilir. O zaman vergi hizmetiyle herhangi bir anlaşmazlık olmayacak.
Soru: Hangi durumlarda ticaret alanı kavramını kullanmak faydalıdır ve hangi durumlarda ticaret yeridir?
Cevap: Perakende alanı 5 m2'yi aşarsa burayı ticaret katına dönüştürmek daha karlı olur. Bu, yardımcı tesisler için yer ayırmanıza ve vergiyi hesaplarken alanlarını düşmenize olanak tanır.
Ülkemizde en popüler küçük işletme türlerinden biri perakende ticarettir. Aynı zamanda her işletme, en kabul edilebilir vergi indirimi sistemini seçmekte özgürdür. En uygun özel rejimlerden biri, emsal gelir üzerinden alınan vergidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (Bölüm 26.3), küçük işletmelerin UTII'yi şu amaçlarla kullanmasına izin verilmektedir: perakende ticaret. Bu tür faaliyetlerle ilgili olarak bölgenizde bu verginin uygulanması durumunda bu kabul edilebilir. 2018'de perakende ticarette UTII'de ne gibi değişiklikler oldu? Hangi son haberler Bu özel rejim hakkında? UTII'deki bireysel bir girişimci perakendede nasıl çalışabilir?
UTII'nin 2018 yılında perakende ticaretten ödenmesi, 2 kriterin karşılanması durumunda kabul edilebilir:
UTII üzerinde çalışmak için gerekli koşullar yalnızca işletmenin organizasyonel ve yasal yapısını değil aynı zamanda çalışan sayısını da (100 kişiye kadar) içerir.
Ülkemiz Vergi Kanunu'nda UTII'ye ilişkin “perakende ticaret” terimi 346.27. Maddede (12. paragraf) sabitlenmiştir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre perakende ticaret (346.26. Maddenin 2. fıkrasının 6. ve 7. fıkraları) çeşitli türlerde sınıflandırılmıştır:
Eğer perakende satışlar işletme için düzenli gelir elde etmeyi amaçlayan bir faaliyet olarak hizmet veriyorsa, emsal esasa göre çalışmak mantıklıdır. Aynı zamanda, her alıcı için perakende alım satım sözleşmesinin tüm işaretleri vardır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 492. Maddesi).
Lütfen unutmayın: perakende ticaret ve UTII, tedarik sözleşmeleriyle uyumlu değildir (devletin, belediye yetkililerinin ihtiyaçları dahil). Aynı zamanda, tüzel kişiler ve bireysel girişimcilerle sakin bir şekilde etkileşime girebilirsiniz: Kanun sizi, bu ürünü veya bu ürünü hangi amaçlarla satın aldıklarını takip etmek zorunda bırakmaz. Ayrıca 2017 yılında kasa olmadan da isnat üzerinde çalışabilirsiniz.
Müşterilerle ödeme yöntemi - nakit / nakit dışı / karma ödeme türü / plastik kart kullanarak - UTII'nin kullanımını hiçbir şekilde etkilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinin 12. paragrafı).
UTII'de perakende ticarette "satış alanı" terimi yalnızca aşağıdakileri içerir:
Lütfen unutmayın: Bazı bina türleri hiçbir zaman perakende olarak sınıflandırılmaz ve bu nedenle UTII amaçlarına yönelik alan belirlenirken dikkate alınmaz. Özellikle bunlar:
Ezici sayıda bireysel iş adamı ödeme yapıyor Perakende ticaretten UTII mini perakende satış mağazaları aracılığıyla. Kural olarak, sahip değiller mali kaynaklar ciddi bir perakende alanı içerecek.
Bu tür sınıflandırma perakende satış mağazaları oldukça çeşitlidir. Bunlar şunlar olabilir:
Listelenen nesnelerden UTII hesaplanırken aşağıdaki kriterler kullanılır (tabloya bakın).
UTII'de 2018'den bu yana önemli bir değişiklik, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı Kararı ile getirildi. Buna göre, vergi hesaplanırken 2018'deki temel getiri deflatör endeksi ile çarpılmalıdır. K1, 1.868'dir. 2018 yılı K1 deflatörünü dikkate alarak emsal vergi hesaplamasına bir örnek verelim.
