Përshëndetje, Dmitry
Ky transaksion biznesi mund të cilësohet si më poshtë:
1. Si një shërbim instalimi ekskluzivisht shtëpiak (dhe vetë dritaret në këtë rast konsiderohen si "material i performuesit"). Në këtë rast, nuk bëhet asnjë shënim në dritare dhe të gjitha të ardhurat tuaja krijohen nga kostoja e shërbimit të instalimit.
2. Si shitjet me pakicë dritaret Shërbimi i instalimit ofrohet si shërbim shtesë. një shërbim në tregti - të tilla si paketimi ose shpërndarja, për shembull. Në këtë rast, çmimi për dritaret është vendosur për të mbuluar të gjitha shpenzimet, dhe për klientin (dhe sipas dokumenteve) kostoja e instalimit përfshihet në koston e dritareve.
3. Mund të kryhet si dy transaksionet individuale, por në të njëjtën kohë, do të lindin dy baza të ndryshme tatimore për UTII (zona e shitjeve dhe numri i punëtorëve të punësuar në shërbimet shtëpiake).
Ekziston një letër për këtë: Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 gusht 2012 Nr. 03-11-11/264
Një sipërmarrës individual lidh kontrata me individë për dorëzimin dhe instalimin e dritareve plastike të bëra nga profile PVC. Shërbimet e dorëzimit dhe montimit të dritareve plastike janë të përfshira në çmimin total. Sipërmarrësi individual pranon aplikacionin, merr matje, porosit një dritare nga një palë e tretë dhe e instalon atë. Sipërmarrësit individualë aplikojnë një sistem tatimor në formën e UTII, duke përdorur një tregues fizik - numrin e punonjësve. Autoriteti tatimor bëri me dije se për këtë aktivitet zbatohet sistemi i përgjithshëm i taksave.
A është kjo e ligjshme?
Përgjigje: Departamenti i Politikave Tatimore dhe Tarifave Doganore shqyrtoi ankesën për çështjen e aplikimit të sistemit tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh në lidhje me aktivitetet e biznesit për shitjen dhe instalimin e dritareve plastike dhe , bazuar në të dhënat që përmban ankesa, raporton si më poshtë.
Sipas paragrafit 2 të Artit. Kodi i të Ardhurave të Brendshme 346.26 Federata Ruse(në tekstin e mëtejmë i referuar si Kod) transferohet në sistemin e taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, në veçanti, veprimtari sipërmarrëse në fushën e tregtisë me pakicë, si dhe në fushën e ofrimit të shërbimeve personale, grupeve të tyre, nëngrupeve, llojeve dhe (ose) shërbimeve individuale shtëpiake, të klasifikuara në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Shërbimeve për Popullsinë.
Neni 346.27 i Kodit përcakton se tregtia me pakicë përfshin veprimtaritë e biznesit që lidhen me tregtimin e mallrave (përfshirë paratë e gatshme, si dhe përdorimin e kartave të pagesës) në bazë të kontratave. blerjen dhe shitjen me pakicë.
Në të njëjtën kohë, marrëdhënia midis shitësit dhe blerësit rregullohet me rregulla Kodi Civil të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Civil i Federatës Ruse).
Në përputhje me Art. 492 i Kodit Civil të Federatës Ruse, sipas një marrëveshjeje të shitjes me pakicë, një shitës i angazhuar në aktivitete biznesi të shitjes së mallrave me pakicë merr përsipër t'i transferojë blerësit mallra të destinuara për përdorim personal, familjar, shtëpiak ose përdorim tjetër që nuk lidhet me biznesin. aktivitetet.
Bazuar në Art. 493 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një marrëveshje e blerjes dhe shitjes me pakicë konsiderohet e lidhur në formën e duhur që nga momenti kur shitësi lëshon një faturë parash ose faturë shitjeje ose një dokument tjetër që konfirmon pagesën për mallrat për blerësin.
Nga normat e mësipërme të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe Kodit rezulton se kriteri kryesor për dallimin tregtia me pakicë nga tregtia me shumicë, është qëllimi përfundimtar i përdorimit të produktit të blerë nga blerësi.
Prandaj, për tregtinë me pakicë për qëllime të aplikimit të Ch. 26.3 i Kodit mbulon aktivitetet e biznesit që lidhen me tregtimin e mallrave si me para në dorë ashtu edhe për pagesa pa para në bazë të kontratave të shitjes me pakicë, pavarësisht se në cilën kategori blerësish (individë apo juridikë) shiten këto mallra. Në të njëjtën kohë, tipari përcaktues i marrëveshjes së blerjes dhe shitjes me pakicë për qëllimin e aplikimit të një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara është qëllimi për të cilin tatimpaguesi u shet mallra organizatave dhe individëve: për përdorim personal, familjar, shtëpiak ose përdorim tjetër jo. lidhur me aktivitetet e biznesit, ose për përdorimin e këtyre mallrave për qëllime të të bërit biznes.
Duke marrë parasysh sa më sipër, duke iu nënshtruar normave të mësipërme të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe Ch. 26.3 i Kodit, aktivitetet e biznesit që lidhen me shitjen e dritareve plastike për pagesa në para dhe pa para për personat fizikë dhe juridikë, të kryera në bazë të kontratave të shitjes me pakicë, mund të transferohen në sistemin e taksave në formën e një takse të vetme mbi të imputuar. të ardhurat.
Në të njëjtën kohë, ne tërheqim vëmendjen tuaj për faktin se, sipas Art. 346.27 të Kodit, shërbimet shtëpiake përfshijnë shërbime me pagesë ofruar individëve (me përjashtim të shërbimeve të dyqaneve pengjesh dhe shërbimeve të riparimit, mirëmbajtjen dhe larje automjeteve), të parashikuar nga Klasifikuesi Gjith-Rus i Shërbimeve për Popullsinë, me përjashtim të shërbimeve për prodhimin e mobiljeve dhe ndërtimin e shtëpive individuale.
Klasifikuesi gjithë-rus i shërbimeve për popullsinë OK 002-93, i miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 28 qershor 1993 N 163 (në tekstin e mëtejmë - OKUN), përfshin, në veçanti, shërbime për riparimin dhe zëvendësimin e dyerve. , korniza dritaresh, korniza dyersh dhe dritaresh (kodi 016108) si sherbime shtepiake OKUN).
Në këtë drejtim, nëse në kontratat për shitjen dhe instalimin e dritareve plastike, shërbimet për instalimin e tyre theksohen si një linjë e veçantë ose është hartuar një kontratë e veçantë për ofrimin e këtyre shërbimeve, atëherë aktivitetet e biznesit për ofrimin e shërbimeve të tilla mund të të transferohet në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara si specie të veçanta veprimtaritë e biznesit në përputhje me paragrafët. 1 pika 2 art. 346.26 i Kodit.
Nëse shërbimet e instalimit të dritareve plastike përfshihen në koston e dritareve të shitura, atëherë një aktivitet i tillë nuk mund të konsiderohet si një lloj i pavarur aktiviteti biznesi dhe i referohet shërbimeve të lidhura me shitjen e këtyre mallrave.
Duhet të theksohet gjithashtu se vetëm ato organizata dhe sipërmarrës individualë që ofrojnë shërbime shtëpiake me pagesë për individët në bazë të kontratave të shërbimeve shtëpiake njihen si tatimpagues të tatimit të vetëm mbi të ardhurat e imputuara në lidhje me aktivitetet e biznesit në fushën e ofrimit të shërbimeve shtëpiake. .
Nëse këto shërbime nuk u ofrohen individëve, por personave juridikë, atëherë aktivitete të tilla i nënshtrohen taksimit në përputhje me regjimet e tjera tatimore.
Përshëndetje, Evgenia
Nga këtë çështje Ne i përmbahemi pozicionit të mëposhtëm:
Një sipërmarrës ka të drejtë të aplikojë një sistem taksimi të patentave në rastin kur aktiviteti i instalimit të dritareve është objekt i një marrëveshjeje të pavarur me klientin. Në këtë rast, klienti mund të jetë ose individ ose person juridik.
Në lidhje me aktivitetet e instalimit të dritareve, UTII mund të aplikohet vetëm nëse klientët e punës janë individë. Lënda e kontratës me një individ duhet të jetë instalimi i dritareve, ose kostoja e kësaj pune duhet të theksohet veçmas në kontratë.
Arsyetimi për pozicionin:
Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, sistemi i taksimit të patentave (në tekstin e mëtejmë - PSN) është krijuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, i vënë në fuqi në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ligjet e përbërësit subjektet e Federatës Ruse dhe zbatohet në territoret e këtyre subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. PSN përdoret nga sipërmarrës individualë (IP) së bashku me regjimet e tjera tatimore, parashikuar me ligj Federata Ruse për taksat dhe tarifat, duke përfshirë sistemin e thjeshtuar të taksave (STS).
Lista e llojeve të veprimtarive të biznesit në lidhje me të cilat, me vendim të një entiteti përbërës të Federatës Ruse, mund të zbatohet PSN, përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kështu, PSN zbatohet, në veçanti, në lidhje me llojet e mëposhtme të aktiviteteve të biznesit:
- riparimi i banesave dhe ndërtesave të tjera (Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
- shërbime për instalime, punime elektrike, sanitare dhe saldime (Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
- sherbime xhamash per ballkone dhe lozha, prerje xhami dhe pasqyre, trajtim artistik xhami (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Në territorin e rajonit të Vologdës, në lidhje me llojet e emërtuara të veprimtarive të PSN, u prezantua Ligji i rajonit të Vologdës, datë 29 nëntor 2012 N 2900-OZ "Për sistemin e taksimit të patentave në territorin e rajonit të Vologdës". .
Sipas Klasifikues gjithë-rus specie aktiviteti ekonomik OK 029-2014 (NACE Rev. 2), miratuar dhe vënë në fuqi nga Rosstandart e datës 31 janar 2014 N 14-st (në tekstin e mëtejmë - OK 029-2014), aktivitete për instalimin e dritareve dhe kornizave të dritareve prej druri ose të tjera materialet (kodi 43.32. 1) të klasifikuara në grupin “Punime zdrukthëtarie dhe zdrukthtari” (kodi 43.32), i cili bën pjesë në grupin “Punime mbarimi ndërtimi” (kodi 43.3).
Ministria e Financave e Rusisë e datës 14 janar 2016 N 03-11-12/580, në veçanti, shpjegon se një sipërmarrës individual që kryen aktivitete biznesi duke ofruar shërbime për lustrimin e ballkoneve dhe lozhave me instalimin e blloqeve të dritareve të blera për këtë qëllim nga prodhuesi i tyre mund të përdorë në lidhje me aktivitetet e specifikuara të PSN në bazë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në të njëjtën kohë, nëse në situatën në shqyrtim sipërmarrësi individual synon të instalojë dritare jo vetëm në lozhë dhe ballkone, atëherë në bazë të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, PSN nuk mund të zbatohet.
Instalimi i dritareve mund të klasifikohet gjithashtu si punë rinovimi. Në të njëjtën kohë, siç shpjegohet në Ministrinë e Financave të Rusisë, datë 25.04.2017 N 03-11-12/24822, datë 25.01.2017 N, PSN në bazë të parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse Federata nuk mund të aplikohet nëse sipërmarrësi individual do të kryejë riparime të projekteve të ndërtimit kapital (me përjashtim të banesave), të cilat përfshijnë zyra dhe magazina personat juridikë.
Në të njëjtën kohë, nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 16 maj 2013 N 03-11-12/17092, rrjedh se në lidhje me punën për instalimin e dyerve dhe dritareve, të cilat, sipas OKVED, kanë të bëjnë me zdrukthtari dhe zdrukthtari punë, PSN mund të zbatohet në bazë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ju lutemi vini re se, siç theksohet në një numër letrash nga Ministria e Financave të Rusisë, Kapitulli 26.5 "Sistemi i taksimit të patentës" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon drejtpërdrejt përdorimin e klasifikuesve gjithë-rusë të llojeve ekonomike aktivitet për të klasifikuar llojin e veprimtarisë sipërmarrëse të kryer nga një sipërmarrës individual si një lloj aktiviteti në lidhje me të cilin mund të zbatohet PSN (Ministria e Financave e Rusisë, datë 29 dhjetor 2016 N 03-11-12/78993, datë 6 shtator 2012 N).
Në të njëjtën kohë, për sipërmarrësit individualë është e dëshirueshme që kodi përkatës OKVED të tregohet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë (Ministria e Financave e Rusisë, datë 16 maj 2013 N 03-11-12/17092).
Nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 25.04.2017 N 03-11-12/24822, datë 26.04.2016 N, datë 16.05.2013 N rrjedh se një sipërmarrës individual që kryen aktivitete sipërmarrëse në prodhim të punimeve instaluese, elektrike, sanitare dhe salduese ka të drejtë të ofrojë shërbime si për personat fizikë ashtu edhe për ato juridike.
Duhet të kihet parasysh se autoritetet tatimore mbajnë qëndrimin që llojet e aktiviteteve të listuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse duhet të kuptohen si ato lloje të aktiviteteve si rezultat i të cilave sipërmarrësi gjeneron të ardhura.
Këtë qëndrim e ndajnë edhe gjykatat.
Kështu, për shembull, në Gjykatën e Dytë të Apelit të Arbitrazhit të datës 09/03/2015 N 02AP-6632/2015 (AC i Rrethit Volga-Vyatka datë 12/29/2015 N F01-5320/15), gjyqtarët u lanë të pandryshuar arriti në përfundimin se puna e instalimit ishte vetëm një pjesë e përfunduar nga sipërmarrës individualë për ndërtime të përgjithshme dhe punë riparimi dhe janë kryer për të arritur rezultatin përfundimtar të parashikuar nga marrëveshjet e lidhura. Në këtë drejtim, puna e instalimit nuk kishte natyrën e një lloji të pavarur të veprimtarisë sipërmarrëse dhe argumentet e tatimpaguesit se puna përfshinte punimet e instalimit të parashikuara nga patentat janë të paqëndrueshme.
Një përfundim i ngjashëm është bërë nga gjyqtarët e Gjykatës së Tretë të Apelit të Arbitrazhit të datës 07/02/2014 N 03AP-2795/14 (AS i Rrethit Siberian Lindor të datës 10/09/2014 N F02-4666/14 u la i pandryshuar , me vendimin e Forcave të Armatosura të RF të datës 01/30/2015 N 302-KG14 -7660 refuzoi transferimin për kasacion në Komitetin Hetues për Mosmarrëveshjet Ekonomike të Forcave të Armatosura të RF). Gjykatat konstatuan se sipërmarrësi individual aplikonte një sistem tatimor të bazuar në një patentë në lidhje me operacionet për shitjen e lëndës drusore. Sipërmarrësi individual nuk ka dhënë dëshmi për veprimtarinë e sharrimit të drurit si një lloj aktiviteti i pavarur biznesi për të cilin është marrë një patentë, dhe jo si një fazë e procesit të prodhimit të lëndës drusore gjatë periudhës së audituar.
Kështu, ne besojmë se nëse, në lidhje me një lloj aktiviteti të tillë si instalimi i dritareve, një sipërmarrës individual lidh kontrata të pavarura (blerja dhe shitja e vetë dritares duhet të ndahet në një kontratë të veçantë me një kosto të pavarur), ai ka të drejtë të zbatojë sistemin e taksimit të patentave.
Nëse punimet e specifikuara janë vetëm një pjesë integrale e një marrëveshjeje të përzier që përmban një element të një kontrate pune, atëherë referencat për aplikimin e PSN në lidhje me këto punime ka shumë të ngjarë të çojnë në mosmarrëveshje tatimore.
UTII
Sistemi i taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII) për lloje të caktuara të aktiviteteve përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, i vënë në fuqi me akte ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të rretheve komunale, rretheve të qytetit dhe ligjet e qytetit rëndësi federale Moska, Shën Petersburg dhe Sevastopol dhe zbatohet së bashku me OSN dhe regjimet e tjera tatimore të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, duke përfshirë sistemin e thjeshtuar tatimor (Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Ministria e Financave e Rusisë, datë 02/ 21/2013 N 03-11-11/77, datë 01.02.2013 N ).
Në territorin e qytetit të Cherepovets, sistemi i taksave në formën e UTII u prezantua nga Duma e Qytetit Cherepovets të Rajonit Vologda, e datës 25 tetor 2005 N 114 "Për një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh" ( në vijim referuar si Rezoluta N 114).
Kalimi në një sistem tatimor në formën e UTII ose një kthim në regjimet e tjera tatimore kryhet nga sipërmarrës individualë mbi baza vullnetare (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Një listë shteruese e llojeve të aktiviteteve të biznesit për të cilat mund të aplikohet UTII përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (Ministria e Financave e Rusisë e datës 03/06/2012 N 03-04-05/3-260, datë 12/ 09/2010 N, datë 23.04.2010 N, datë 02.09.2010 N).
Puna për instalimin e dritareve nuk specifikohet drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe Rezolutën nr. 114.
Në të njëjtën kohë, standardet e mësipërme emërtojnë aktivitetet për ofrimin e shërbimeve shtëpiake (Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe Rezoluta nr. 114).
Shërbimet shtëpiake përfshijnë shërbimet me pagesë që u ofrohen individëve dhe kodet e të cilëve, në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike dhe Klasifikuesin Gjith-Rus të Produkteve sipas Llojit të Aktiviteteve Ekonomike, përcaktohen nga Qeveria e Federatës Ruse. (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Kodet e llojeve të aktiviteteve në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike (në tekstin e mëtejmë - OK 029-2014) dhe kodet e shërbimeve në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Produkteve sipas Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike (në tekstin e mëtejmë - OK 034 -2014) në lidhje me shërbimet shtëpiake përcaktohen, përkatësisht, Shtojca Nr. 1 dhe Shtojca Nr. 2, e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse, datë 24 nëntor 2016 N 2496-r (më tej referuar si Urdhri dhe Shtojca Nr. 1, Shtojca nr. 2).
Puna për montimin e blloqeve dhe kornizave të dritareve, dritaret, brezat e dritareve, brezat me rrasa nga çdo material, me kod sipas OK 034-2014 - 43.32.10 përfshihen në shtojcën nr.2.
Aktivitetet për instalimin e dritareve dhe kornizave të dritareve prej druri ose materialesh të tjera (kodi sipas OK 029-2014 - 43.32.1) përfshihen në shtojcën nr. 1.
Prandaj, UTII mund të aplikohet për instalimin e dritareve plastike, me kusht që puna të kryhet për individëve. Ky përfundim rrjedh nga përkufizimi i shërbimeve shtëpiake të dhëna në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Kjo tregohet gjithashtu nga organet e autorizuara (shih, për shembull, Ministria e Financave e Rusisë, datë 27 korrik 2015 N 03-11-11/43294, datë 30 gusht 2012 N, shih gjithashtu Ministrinë e Financave të Rusisë, datë janar 13, 2017 N 03-11-11/947, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 18 Mars 2014 N).
Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh që shërbimet shtëpiake transferohen në UTII vetëm nëse ato janë një lloj aktiviteti i pavarur.
Kështu, nëse gjatë kryerjes së disa llojeve të aktiviteteve në kontrata (për shembull, për shitjen dhe instalimin e dritareve plastike), shërbimet shtëpiake (për instalimin e tyre) theksohen si një linjë e veçantë ose formalizohen në një marrëveshje të veçantë, atëherë instalimi mund të transferohet në UTII si një lloj i veçantë aktiviteti biznesi në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Nëse nuk lidhen kontrata të veçanta për ofrimin e shërbimeve shtëpiake, ose kostoja e shërbimeve të tilla nuk theksohet në dokumente (të përfshira në koston e dritareve), atëherë ofrimi i shërbimeve shtëpiake nuk njihet si një lloj i pavarur aktiviteti biznesi. , por i referohet shërbimeve të lidhura me shitjen e këtyre mallrave (dritare). Një përfundim i ngjashëm iu paraqit Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 korrik 2015 N 03-11-11/43294, datë 24 Prill 2013 N, datë 7 Dhjetor 2012 N.
Kështu, UTII mund të zbatohet për punën e instalimit të dritareve, me kusht që puna të kryhet për individë dhe kostoja e kësaj pune në kontratë përcaktohet veçmas nga kostoja e vetë dritareve.
Përgjigja e përgatitur:
Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
Vakhromova Natalya
Përgjigja ka kaluar kontrollin e cilësisë
Materiali u përgatit në bazë të konsultimit individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore.
Ndoshta, asnjë lloj aktiviteti tjetër nuk ka marrë aq vëmendje në lidhje me transferimin në pagesën e UTII sa i kushtohet prodhimit dhe instalimit të dritareve plastike. Ky lloj aktiviteti duket se është krijuar posaçërisht për t'i mësuar llogaritarit të shumëvuajtur ndërlikimet e zbatimit të këtij regjimi të veçantë tatimor.
Nga ana tjetër, përdorimi i UTII në lidhje me dritaret plastike është një temë pjellore për sqarime të shumta nga Ministria Ruse e Financave, të cilat, siç dihet, sjellin siguri të mirëpritur, por jo gjithmonë në interes të taksapaguesit. Për sa i përket sigurisë, vërejmë sa vijon.
Sot, situata me të kuptuarit e përdorimit të UTII është shumë më e qëndrueshme sesa, të themi, në vitin 2005, kur praktika dhe pikëpamjet e Ministrisë së Financave për shumë çështje sapo po merreshin me formë. Tani mund të flasim për një qasje të caktuar të vendosur, të cilën do të përpiqemi të zbulojmë, dhe gjithashtu të theksojmë ato pika që tatimpaguesi mund të përdorë ende për të lehtësuar barrën tatimore dhe për të thjeshtuar kontabilitetin.
Në realitet, instalimi i dritareve plastike mund të përfshijë disa komponentë:
Prodhimi i kornizave të dritareve me konfigurim standard të destinuar për një numër të pacaktuar njerëzish;
Prodhimi i kornizave të dritareve sipas porosive të një konsumatori specifik;
Rishitje e kornizave të dritareve nga palët e treta - prodhues;
Instalimi aktual i kornizave të dritareve në një shtëpi të sapondërtuar ose si zëvendësim i kornizave të vjetra. Kombinimi i këtyre llojeve të aktiviteteve dhe procedura e regjistrimit të tyre ndikon në tatimin.
Këtu mund të vlerësoni përdorimin e UTII në dy arsye të parashikuara në Art. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:
Ofrimi i shërbimeve shtëpiake për popullatën;
Shitje me pakicë.
PRODHIMI I KORNIZAVE TË DRITARËVE ME SHITJE TË MË POSHTËPËR NJË PERSON TË PAPAKTUAR (PA INSTALIM)
Ky lloj aktiviteti nuk i nënshtrohet transferimit në pagesën UTII në asnjë rrethanë. Mungesa në këtë aktivitet e një elementi të tillë si instalimi i dritareve nuk na lejon të flasim qartë për ofrimin e ndonjë shërbimi, përfshirë në kuptimin e Kapitullit 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në të njëjtën kohë pika kyçe Një aktivitet i tillë biznesi është prodhimi i dritareve. Prandaj, aktiviteti nuk mund të cilësohet si tregti me pakicë sipas nënseksionit. 7 paragrafi 2 neni. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pa hyrë në historinë e çështjes, vërejmë se nga 1 janari 2006, një klauzolë iu shtua përkufizimit të tregtisë me pakicë (neni 347.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), sipas të cilit shitja e produkteve prodhim vetanak(prodhimi) nuk zbatohet për tregtinë me pakicë. Taksimi i këtij lloj aktiviteti kryhet në përputhje me regjimin e përgjithshëm ose sistemin e thjeshtuar tatimor.
Le të theksojmë gjithashtu se një biznes i tillë është tipik për prodhuesit që punojnë sipas kontratave të furnizimit me kompanitë e ndërtimit (klientë, kontraktorë). Kjo do të thotë, konsumatorët e tyre kryesorë janë persona juridikë dhe interesat e paguesve të mundshëm UTII pothuajse nuk preken.
RISHITJA E KORNIZAVE TË DRITARËVE PA MONTIM
Në këtë opsion, mund të flasim ekskluzivisht për mundësinë e aplikimit të UTII për llojin e aktivitetit "tregti me pakicë".
Tregtia me pakicë kuptohet si aktivitet biznesi që lidhet me tregtimin e mallrave (përfshirë paratë e gatshme, si dhe përdorimin e kartave të pagesës) në bazë të kontratave të blerjes dhe shitjes me pakicë, me përjashtim të produkteve të prodhimit të vet (neni 346.27 i Kodit Tatimor). të Federatës Ruse).
Prandaj, është thelbësore që aplikimi i UTII në tregtinë me pakicë të jetë shitja e kornizave të dritareve që nuk prodhohen në shtëpi. Me këtë interpretim pajtohet edhe Ministria e Financave (shih letrën e datës 11 korrik 2006 N 03-11-04/3/341).
"Nëse një organizatë shet dritare plastike për publikun pa instalim, atëherë ky aktivitet biznesi ka të bëjë me tregtinë me pakicë" (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 korrik 2006 N 03-11-04/3/341).
Për sa i përket situatës së konsideruar nga Ministria e Financave, vërejmë gjithashtu se për aplikimin e UTII për tregtinë me pakicë, nuk është e rëndësishme me kë janë lidhur marrëveshjet e blerjes dhe shitjes me pakicë: me popullsinë apo me personat juridikë. Megjithatë, në përputhje me Art. 492 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një tipar karakteristik i marrëveshjes së blerjes dhe shitjes me pakicë është transferimi i mallrave të destinuara për përdorim personal, shtëpiak, familjar ose përdorim tjetër që nuk lidhet me aktivitetet e biznesit.
Për më tepër, subjektet juridike jashtëzakonisht rrallë blejnë korniza dritaresh me pakicë, dhe pjesa më e madhe e blerësve organizativë janë kompanitë e ndërtimit, duke kryer porosi të mëdha të kornizave të dritareve për shtëpitë në ndërtim.
Rrjedhimisht, marrëdhëniet me ta zyrtarizohen, si rregull, me një marrëveshje furnizimi dhe nuk ka nevojë të flasim për UTII. Prandaj, shembulli më tipik i jetës reale i UTII për tregtinë me pakicë të dritareve plastike është "rishitja" e dritareve për publikun pa instalim.
Le të kujtojmë këtu se, sipas Art. 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kur kryeni tregti me pakicë përmes dyqaneve dhe pavioneve me një sipërfaqe kati tregtar jo më shumë se 150 m2 për çdo objekt tregtar, përdoret treguesi fizik i rentabilitetit bazë “sipërfaqja e shitjes në metra katrorë”.
Kur tregtoni përmes objekteve jo të palëvizshme rrjeti tregtar dhe një zinxhir i palëvizshëm i shitjes me pakicë që nuk ka një zonë shitjeje, përdoret treguesi fizik i përfitimit bazë "vendndodhja e shitjeve".
Shembull.
Acceptance LLC shet korniza dritaresh dhe dyersh të blera nga palët e treta. Për qëllime shitjeje, Accept LLC ka një showroom të vogël me sipërfaqe 100 m2, ku shfaqen mostrat. Shitjet kryhen me pakicë, blerësi bën një zgjedhje direkt në katin e shitjeve.
Nëse miratohet ligji përkatës vendor, aktivitetet e Accept LLC në shitjen e kornizave të dritareve dhe dyerve transferohen në pagesën e UTII me treguesin fizik "zona e shitjes".
PRODHIM ( PRODHIM) KORNIZAVE TË DRITARËVE MEME INSTALIM TË MASËS
Në këtë rast, mund të flasim për përdorimin e UTII për të gjithë ciklin nga prodhimi deri në instalimin e dritareve, duke iu nënshtruar një sërë kushtesh. Aktivitete të tilla kualifikohen si ofrimi i shërbimeve shtëpiake për popullatën në përputhje me Art. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Le të bëjmë menjëherë një rezervë që shërbimi duhet të ofrohet në mënyrë specifike për popullatën, d.m.th. ndaj individëve. Të njëjtat aktivitete në lidhje me personat juridikë nuk vlejnë për shërbimet shtëpiake.
Përkufizimi i aktiviteteve që lidhen me ofrimin e shërbimeve shtëpiake për popullatën, dhënë në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i referohet tatimpaguesit në Klasifikuesin Gjith-Rus të Shërbimeve për Popullsinë OK 002-93 (OKUN), miratuar me Rezolutën e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 28 qershor 1993 N 163 (në tekstin e mëtejmë referuar si Klasifikues).
Në kodin 016108, si pjesë e shërbimeve shtëpiake, Klasifikuesi ofron shërbime për zëvendësimin dhe riparimin e kornizave të dritareve.
Vështirësitë lindin me një komponent të tillë të procesit si prodhimi i dritareve. Ministria e Financave në shkresat e datës 15 gusht 2005 N 03-11-05/33 dhe datë 28 Nëntor 2006 N 03-11-04/3/510 shprehet qartë se prodhimi i kornizave të dritareve nuk është shërbim familjar.
Argumenti kryesor është se, duke iu kthyer Klasifikuesit, ne me të vërtetë nuk gjejmë atje ndonjë tregues të prodhimit të një kornize dritare ose përbërësve të saj. Në të njëjtën kohë, si pjesë e një numri shërbimesh të tjera shtëpiake, prodhimi tregohet drejtpërdrejt. Për shembull, kodi 013400 përfshin "Riparimi dhe prodhimi i produkteve metalike", kodi 014000 - "Prodhimi dhe riparimi i mobiljeve".
"Prodhimi i kornizave të dritareve nuk vlen për shërbimet shtëpiake Në këtë drejtim, aktivitetet e biznesit për prodhimin e dritareve plastike duhet të tatohen sipas regjimit të përgjithshëm të taksave ose sipas sistemit të thjeshtuar të taksave" (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë. datë 15 gusht 2005 N 03-11- 05/33).
Duke marrë parasysh që Klasifikuesi nuk parashikon prodhimin e dritareve, nuk mund të mos ndjehet palogjikshmëria e kësaj qasjeje. Fakti është se në shumicën e rasteve, prodhimi i dritareve është një pjesë integrale e procesit të ofrimit të shërbimeve të instalimit. Ky lloj aktiviteti është më i zakonshmi dhe shërbimet nga prodhimi (urdhri i prodhimit) deri te instalimi i dritareve janë në kërkesën më të madhe.
Është mjaft e qartë se korniza e dritares e instaluar nga individë është një produkt ekskluziv. Dhe edhe nëse ka disa konfigurime standarde të dritareve, prodhuesi thjesht nuk është në gjendje të sigurojë gamën që do të tërheqë aq shumë klientë sa të bëjë një kornizë të personalizuar. Ministria e Financave po përpiqet shumë artificialisht të ndajë një shërbim organik në dy komponentë. Prandaj, logjika e organit rregullator nuk është e padiskutueshme.
Normat e Kodit Civil të Federatës Ruse për kontratat shtëpiake (Kapitulli 37, paragrafi 2) gjithashtu mbështesin kombinimin e prodhimit dhe instalimit. Nëse tatimpaguesi punon sipas një kontrate familjare, e cila është forma më korrekte e një marrëdhënieje të tillë, prodhimi duhet të konsiderohet si kryerja e punës nga materiali i kontraktorit.
Sipas një kontrate pune, njëra palë (kontraktori) merr përsipër të kryejë punë të caktuara sipas udhëzimeve të palës tjetër (klientit) dhe t'ia dorëzojë rezultatin e saj klientit, dhe klienti merr përsipër të pranojë rezultatin e punës dhe të paguajë për të (Klauzola 1, neni 702 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, sipas Art. 773 i Kodit Civil të Federatës Ruse, materialet e kontraktorit paguhen nga klienti pas përfundimit të kontratës tërësisht ose pjesërisht. Pagesa përfundimtare bëhet me marrjen nga klienti të punës së kryer nga kontraktori. Kjo do të thotë, nëse kostoja e prodhimit përfshihet në çmimin e kontratës për ofrimin e shërbimeve, nga pikëpamja e UTII, i gjithë cikli duhet të konsiderohet si një aktivitet i vetëm për ofrimin e shërbimeve shtëpiake.
Tatimpaguesi, si rregull, është i interesuar për rekomandime specifike. Prandaj, le të përmbledhim atë që është thënë si më poshtë.
Gjatë prodhimit të dritareve me instalim të mëvonshëm për individë, veçanërisht sipas matjeve individuale të klientëve, ne rekomandojmë zyrtarizimin e marrëdhënies duke lidhur një kontratë shtëpiake, duke përfshirë koston e prodhimit në çmimin e shërbimit.
Kontrata duhet të hartohet në atë mënyrë që t'u sigurojë autoriteteve rregullatore sa më pak arsye të jetë e mundur për izolimin e aktiviteteve prodhuese nga procesi i përgjithshëm sherbime per prodhimin dhe montimin e dritareve plastike. Formulimi që përmban elemente të blerjes dhe shitjes së një dritareje të përfunduar duhet të shmanget. Pronësia e dritares duhet t'i transferohet klientit në mënyrë të pavëmendshme si pjesë e të gjithë shërbimit, qëllimi i të cilit nuk është prodhimi i dritares, por krijimi i një rezultati të caktuar të punës së instalimit. Si të arrihet rezultati i shërbimit vendoset nga interpretuesi.
E njëjta gjë duhet bërë edhe me çmimin. Do të ishte mirë nëse fillimisht mund të llogarisni koston e dritares së përfunduar dhe si parazgjedhje ta përfshini këtë kosto në çmimin e shërbimit, pa treguar shumën si përbërës të çmimit të kontratës. Në këtë rast, ju mund të tregoni veçmas në kontratë koston e materialit, që korrespondon me komplotin e kontratës shtëpiake, duke shmangur treguesin e kostos së një "dritare të përfunduar pa instalim", e cila përfshin gjithashtu koston e punës në prodhimin e saj. . Sa më pak "i izoluar" të jetë procesi i prodhimit, aq më pak arsye për autoritetet tatimore për të bërë pretendime.
Le të japim një shembull që, në rast mosmarrëveshjeje, ka shumë të ngjarë t'i sigurojë tatimpaguesit pozicionin më të fortë në gjykatë.
Shembull.
LLC "Windows of the Capital" prodhon dhe shet dritare plastike sipas matjeve specifike të klientëve me instalimin e mëpasshëm. Me klientin hartohet një kontratë, e cila thotë se klienti do të kompensojë koston e materialit për punën në momentin e nënshkrimit të kontratës.
Objekti i marrëveshjes është kryerja nga SH.PK “Dritaret e Kryeqytetit” të punës për montimin e dritareve plastike, të kryera nga forcat dhe nga materialet e SH.PK.
Çmimi i kontratës formohet si kosto e materialeve të kontraktorit dhe kosto e punës me kontratë.
LLC "Windows of the Capital" aplikon dhe paguan UTII në lidhje me të gjitha aktivitetet për shitjen dhe instalimin e dritareve plastike si "shërbime shtëpiake të ofruara për popullatën". Treguesi fizik i rentabilitetit bazë "numri i punonjësve".
INSTALIMI I DRITARËVE TË PRODHIME NGA PALË E TRETË
Prania e një elementi të tillë si instalimi na lejon të flasim për shërbime.
Nëse shërbime të tilla i ofrohen popullatës, ekzistojnë shërbime shtëpiake në përputhje me Klasifikuesin, prandaj, UTII për shërbimet shtëpiake është i zbatueshëm.
Ju kujtojmë se ofrimi i një shërbimi të tillë person juridik nuk nënkupton mundësinë e përdorimit të UTII për shërbimet shtëpiake bazuar në përcaktimin e shërbimeve shtëpiake për qëllimet e Kapitullit 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksimi në rastin e fundit duhet të kryhet në përputhje me regjimin e përgjithshëm ose sistemin e thjeshtuar tatimor.
Në interpretimin e shërbimeve shtëpiake të ofruara nga Klasifikuesi, Ministria Ruse e Financave pa një arsye tjetër për refuzimin e aplikimit të UTII (letër e datës 12 korrik 2006 N 03-11-04/3/344). Klasifikuesi klasifikon vetëm shërbimet për riparimin dhe zëvendësimin e kornizave të dritareve si "shtëpiake". Ministria e Financave arrin në përfundimin se vetëm ato shërbime të instalimit të dritareve transferohen në UTII kur kryhet instalimi për të zëvendësuar dritaret ekzistuese. Kjo do të thotë, aktiviteti i instalimit të dritareve në shtëpitë e ndërtuara nga individë nuk i nënshtrohet transferimit në UTII!
Gjithashtu, nga “riparimi” i kornizave të dritareve të parashikuara nga Klasifikuesi, Ministria e Financave përjashton riparimet me garanci të produkteve të furnizuara më parë, pasi ky i fundit nuk emërtohet drejtpërdrejt në Klasifikues.
Nëse disponueshmëria riparim garancie ende mund të gjurmohet duke përdorur dokumente, është pothuajse e pamundur të vërtetohet (përgënjeshtrohet) fakti se para instalimit të dritareve të reja në shtëpi, edhe në një të sapondërtuar, individi nuk kishte të instaluar korniza të tjera dritaresh.
Prandaj, ky shpjegim, sipas mendimit të autorit, aplikim praktik nuk do të ketë. Kuptimi i tij, megjithatë, nuk bëhet më i qartë nga kjo. Megjithatë, një tatimpagues i ndërgjegjshëm me sa duket duhet të mbajë shënime të veçanta të aktiviteteve për ofrimin e shërbimeve:
1) shërbime për instalimin e dritareve në shtëpitë e reja të qytetarëve;
2) shërbime për instalimin e dritareve në shtëpitë në të cilat kornizat e dritareve duhet të ndërrohen, për shembull për shkak të konsumimit.
Për llojin e parë të aktivitetit, do të aplikohet UTII. Lloji i dytë i veprimtarisë, sipas Ministrisë së Financave, nuk mund të karakterizohet fare si ofrimi i shërbimeve për popullsinë në kuptimin e Kapitullit 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe tatimi i tij duhet të kryhet në përputhje me me regjimin e përgjithshëm ose sistemin e thjeshtuar tatimor.
Dikush do të thotë se tashmë ka shumë dyqane që shesin dritare PVC dhe nuk ka kuptim ta bëjmë këtë, por, sado e çuditshme të duket, të reja hapen çdo vit. pikat e shitjes me pakicë dhe shumica prej tyre operojnë me sukses dhe nxjerrin një fitim të vazhdueshëm. Biznesi i dritareve është një segment tregu shumë konkurrues, dhe për të kryer me sukses shitjet, do t'ju duhet të shpenzoni fonde të konsiderueshme për reklama.
Në këtë artikull do të flasim vetëm për hapjen e një dyqani që shet dritare plastike, dhe në artikullin tjetër do të shohim nuancat e shitjes së dyerve. Shpesh këto dy fusha kombinohen, por ne gjithsesi vendosëm t'i ndajmë, pasi secila ka pikat e veta që ia vlen të merren parasysh kur filloni një biznes.
Tregtia me pakicë e dritareve plastike është një biznes me investim minimal. Shpesh gjëja kryesore këtu është gjetja e një prodhuesi dhe rregullimi i dorëzimit të mallrave. Ju nuk do të keni nevojë për shuma të mëdha parash për të blerë mallra me rishitje të mëvonshme. Kjo është ajo që tërheq shumë sipërmarrës.
Nëse i afroheni zgjedhjes së hapësirës me pakicë, atëherë ambientet duhet të vendosen në një vend të mbushur me njerëz. Për shembull, pranë tregut, ose dyqaneve të mëdha të ndërtimit. Dhoma në vetvete mund të jetë e vogël, 10 - 15 metra katrorë do të jenë të mjaftueshme për ju. m Kjo hapësirë përshtatet lehtësisht vendin e punës menaxher shitjesh dhe stenda me modele të dritareve testuese.
Përsa i përket pajisjeve, për të hapur një biznes që shet dritare PVC do t'ju duhet të blini shumë pak. Së pari, ky është vendi i punës i menaxherit të shitjeve. Tavolinë, karrige, kompjuter, printer dhe zyrë.
Ju duhet të keni një kalkulator të veçantë të instaluar në kompjuterin tuaj për të llogaritur koston e një profili të dritares, ky softuer zakonisht ofrohet nga prodhuesit. Nuk do të jetë e vështirë për një menaxher të llogarisë ndonjë porosi, pasi programi ju lejon të ndërtoni vizualisht një dritare të madhësisë së kërkuar, të zgjidhni numrin e seksioneve, si dhe seksionet që do të hapen. Në të njëjtën kohë, zakonisht në programe të tilla është e mundur të zgjidhni llojin ose markën e profilit, si dhe të zgjidhni prodhuesin e pajisjeve, i cili shpesh ndryshon çmimin. Për shembull, me pajisje shtëpiake, dritaret do të jenë 5-10% më të lira se ato të ngjashme të huaja.
Së dyti, do t'ju duhet të vendosni një stendë me modele testimi të llojeve të ndryshme të profileve të dritareve.
Së treti, ky është një stendë me lloje dhe ngjyra të ndryshme të petëzimit të dritareve.
Së katërti, ky është një stendë me modele të pragjeve të dritareve.
Modelet testuese ndihmojnë blerësin të përfundojë një transaksion, pasi është e mundur të prekni një dritare ose dritare drejtpërdrejt dhe të vlerësoni cilësinë e saj.
Çdo vend ka listën e vet të prodhuesve të dritareve dhe pajisjeve. Gjithashtu, shpesh eksportohet shumë nga vende të tjera, por zakonisht ky profil tashmë është më i shtrenjtë. Për të vendosur kontakte me furnitorët, duhet të përdorni internetin, të gjeni informacionin e kontaktit për objektet e prodhimit dhe të kontaktoni menaxherët e tyre. Prodhuesit e mëdhenj zakonisht kanë tregtarët e tyre në pothuajse çdo qendër rajonale, dhe përmes tyre mund të blini dritare me një markup minimal. Përndryshe, nëse objektet e prodhimit ndodhen afër, mund të porosisni dërgesën direkt atje dhe të mos paguani shumë tek ndërmjetësi.
Ju duhet të krijoni kontakte me disa prodhues në mënyrë që të keni diçka për të ofruar klientët potencial. Ju duhet të kërkoni për furnizime të profileve të lira dhe të shtrenjta me aplikacione të ndryshme.
Si shërbime shtesë në biznesin e shitjes së dritareve plastike, ju mund të ofroni:
Ju gjithashtu mund të fitoni para të mira nga këto shërbime shtesë.
Kushdo që hapi një reklamë në gazetë gjatë sezonit të ndërtimit ishte thjesht i tronditur nga numri i ofertave për shitjen e dritareve PVC, nganjëherë përhapjet e tëra thjesht shpërndaheshin me reklama të tilla.
Nëse vendosni të shfaqni një reklamë të ngjashme, bëjeni atë origjinale për t'u dalluar nga turma. Mund të jetë një foto ose një foto e dyqanit, por çështja është të biesh në sy.
Metoda e dytë efektive është shpërndarja e fletëpalosjeve pranë tregut. Sidomos në stinën e vjeshtës, para fillimit të motit të ftohtë, kur njerëzit fillojnë të shqetësohen për izolimin e shtëpive të tyre.
Opsioni i tretë është një faqe interneti shitjesh me një kalkulator të integruar. Duhet të drejtohet së bashku me reklamat kontekstuale, ndërkohë që çmimi i reklamimit në këtë biznes është mjaft i lartë, ndaj duhet të llogaritni përfitimet dhe vetëm më pas të filloni.
Opsioni i katërt është një shenjë e ndritshme, karta biznesi dhe, natyrisht, promovime të vazhdueshme dhe programe zbritjeje.
Në fakt, gjithçka është individuale, ne po ofrojmë vetëm një listë pikash që ia vlen të merren parasysh kur hartoni një plan biznesi për një dyqan që shet dritare plastike.
Fitimet tuaja do të varen nga vëllimi i shitjeve dhe, natyrisht, do të marrin parasysh sezonalitetin. Marrja mesatare për shitjet me pakicë të dritareve PVC është 30% - 40%. Ju lutemi vini re se porositë zakonisht vijnë në vëllim, kështu që shuma që mund të fitoni është e mirë.
Bazuar në këtë, ju mund të bëni llogaritjen e fitimit tuaj.
konkluzione. Sot shikuam idenë e biznesit për hapjen e një dyqani që shet dritare plastike dhe mund të themi se ky është një biznes shumë fitimprurës, por konkurrues, i cili me qasjen e duhur mund të promovohet mirë dhe të ketë një fitim të mirë.
Ndonjë mendim për këtë? Presim komentet tuaja.
Gjatë inspektimi në vend nga kontrolli u konstatua se sipërmarrës individual zbaton në mënyrë të paligjshme sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me prodhimin dhe instalimin e dritareve plastike me porosi nga individë. Mbi këtë bazë, ajo e vuri përpara drejtësisë sipërmarrësin në formën e një gjobe. Biznesmeni nuk ishte dakord me këtë vendim dhe iu drejtua gjykatës.
Arbitrat konstatuan se gjatë periudhës së audituar, sipërmarrësi i shiste popullatës produkte PVC (dritare plastike) në përputhje me kushtet e kontratave për instalimin e dritareve në ambientet e klientit. Gjatë shitjes së dritareve, sipërmarrësi lidhi një marrëveshje me secilin klient, objekt i së cilës ishte sigurimi i mallrave për blerësin në përputhje me specifikimet e bashkangjitura, dhe përgjegjësitë e sipërmarrësit individual përfshinin prodhimin, dërgimin dhe instalimin e mallrave. brenda 30 ditëve nga data e marrjes së pagesës për mallrat. Kostot e dorëzimit dhe instalimit u përballuan nga vetë sipërmarrësi. Përgjegjësitë e blerësit sipas kontratave përfshinin pagesën për mallrat para instalimit, sigurimin e aksesit të papenguar në objekt dhe krijimin e kushteve të nevojshme për instalimin e mallrave. Dorëzimi i rezultatit përfundimtar të punës së kryer nga shitësi dhe pranimi i tij nga blerësi u zyrtarizua me një certifikatë pranimi për punë instalimi (përfundimi). Sipërmarrësi individual i bleu produktet e instaluara (dritaret) nga organizatë e palës së tretë me të cilin ishte lidhur.
Domethënë, sipërmarrësi nuk shiste produkte të gatshme, por i prodhonte ato sipas madhësive të kërkuara, bazuar në nevojat individuale të klientëve. Për rrjedhojë, transferimi i mallrave të prodhuar si pjesë e ekzekutimit të një kontrate pune është klasifikuar në mënyrë të paarsyeshme nga inspektorati tatimor si veprimtari tregtare.
Kështu, në fakt, gjatë periudhës së audituar, sipërmarrësi individual nuk ka kryer tregti me pakicë, por ka kryer punime për montimin e dritareve të prodhuara si pjesë e ekzekutimit të një kontrate me përfshirjen e një nënkontraktori.
Sipas shpjegimeve të dhëna në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 29 mars 2011 nr. 14315/10, kjo veprimtari duhet të cilësohet si ofrim i shërbimeve shtëpiake.
Në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klasifikohen aktivitetet që lidhen me ofrimin e shërbimeve shtëpiake, grupet e tyre, nëngrupet, llojet dhe (ose) shërbimet individuale shtëpiake të klasifikuara në përputhje me OKUN. si lloje aktivitetesh të “imputuara”.
Në këtë drejtim, arbitrat në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor të datës 17 maj 2012 Nr. A78-7278/2011 arritën në përfundimin se sipërmarrësi individual zbatoi me të drejtë sistemin e taksave në formën e UTII. Prandaj, vendimi i inspektoratit tatimor është i paligjshëm.
