Globálně je ziskovost souborem ukazatelů, které souhrnně charakterizují efektivitu podnikání, respektive jeho ziskovost. Ziskovost je vždy poměr zisku k předmětu, jehož účinek chcete znát. Ve skutečnosti se jedná o podíl zisku na jednotku analyzovaného objektu.
Pomocí ukazatelů ziskovosti můžete zjistit, jak efektivně používáte vlastní kapitál nebo majetek podniku ( viz „Stanovení návratnosti aktiv (rozvahový vzorec)“ ), zda je jeho výroba rentabilní. V tomto článku se ale zaměříme přímo na ziskovost prodeje.
Rentabilita tržeb dává představu o podílu zisku na tržbách společnosti. V analýze se obvykle označuje jako ROS (zkratka pro návratnost tržeb).
Obecný vzorec pro návratnost tržeb je následující:
ROS = Pr / Opera × 100 %,
kde: ROS - rentabilita tržeb;
Pr - zisk;
Op - objem prodeje nebo výnos.
Rentabilita tržeb je relativní ukazatel, vyjadřuje se v procentech.
Pro výpočet ziskovosti tržeb se používají informace ze zprávy o finančních výsledcích (Formulář 2).
Přečtěte si článek o formuláři 2 „Vyplnění formuláře 2 rozvahy (vzor)“ .
V tomto případě vzorec pro ziskovost prodeje v rozvaze závisí na tom, o jakou ziskovost má uživatel zájem:
ROS = řádek 2100 / řádek 2110 × 100.
ROS = (řádek 2300 + řádek 2330) / řádek 2110 × 100.
ROS = řádek 2400 / řádek 2110 × 100.
Neexistují žádné zvláštní normy pro ziskovost prodeje. Vypočítávají se průměrné statistické hodnoty ziskovosti podle odvětví. Pro každý typ činnosti je jeho vlastní koeficient považován za normální.
Obecně platí, že koeficient v rozmezí od 1 do 5 % znamená, že podnik je málo ziskový, od 5 do 20 % je středně ziskový a od 20 do 30 % je vysoce ziskový. Více než 30 % je již super ziskovost.
Návratnost prodeje může říci, jaké jsou aktivity organizace při prodeji svých produktů: ziskové nebo ztrátové.
Předpokládejme to finanční efektivnost podniky jsou téměř stejné. Podniky s nejméně výrobního cyklu rentabilita tržeb bude nižší než u podniků s dlouhodobým cyklem.
Je zřejmé, že ukazatel rentability je velmi závislý na oboru činnosti podniku. Například v bankovnictví toto číslo může dosáhnout 100 % a v těžkém průmyslu dokonce 3 %.
Zvýšení RP je bezpochyby pozitivním faktorem pro každou společnost.
O zvýšení ziskovosti můžete mluvit, pokud:
To může být ovlivněno následujícím:
S nárůstem poptávky po zboží ze strany kupujících je později pozorován nárůst počtu prodaných výrobků. V důsledku práce výrobní páky rostou příjmy rychleji než náklady. Vedení společnosti je schopno dosáhnout růstu tržeb zvýšením cen určitého produktu nebo úplným omezením jeho sortimentu.
To může obvykle vyplývat z:
Tyto události nejsou pro podnik považovány za zcela pozitivní a vedení si toho musí být vědomo. Koneckonců, ukazatele ziskovosti vypadají lépe, ale výše příjmů klesá.
Růst příjmů a snižování nákladů. Toho je dosaženo, pokud:
Tato situace je pro organizaci nepochybně pozitivní.
O snížení RP můžeme mluvit v následujících případech.
To může být způsobeno následujícími důvody:
Tato situace není pozitivním trendem. Pro zlepšení situace je důležité přemýšlet o cenách organizace a také o tom, jak jsou náklady kontrolovány.
Tato situace se obvykle vyskytuje pouze z jednoho důvodu:
Důvody, které mohou tuto skutečnost ovlivnit:
V této situaci je také vhodné analyzovat tvorbu cen v podniku a věnovat pozornost kontrole nákladů.
Poznámka: Pokud je trh stabilní, příjmy se zpravidla mění rychleji než náklady pouze pod vlivem výrobní páky.
Ve skutečnosti lze RP snadno vypočítat pomocí čísel, která již znáte. Chcete-li to provést, budete muset vybrat příslušný vzorec ze tří níže uvedených a nahradit své hodnoty. Pokud nemáte konkrétní čísla, vždy je najdete v rozvaze.
V celkový pohled Vzorec RP je následující:
RP = zisk (ztráta) z prodeje / tržby z prodeje * 100 %
Běžný je však i výpočet hrubého, provozního a čistého RP. Všechny metody výpočtu se budou lišit v čitateli, ale jmenovatel zůstává vždy stejný.
Formule 1: výpočet hrubého RP
RP = hrubý zisk: tržby z prodeje * 100 %
Tento ukazatel vyjadřuje podíl na zisku v každé peněžní jednotce vydělané podnikem.
Formule 2: výpočet provozní ziskovosti (návratnost tržeb na základě EBIT)
RP = zisk (ztráta) ze zdanění: tržby * 100 %
Ukazatel odráží podíl zisku z tržeb před zdaněním a úroků v každé peněžní jednotce vydělané podnikem.
Podle nového formuláře rozvahy budou výše uvedené vzorce pro návratnost tržeb vypadat takto:
Obecný vzorec:
RP = p.2200: p.2110 * 100 %,
Formule 1:
RP = p.2100: p.2110 * 100 %,
Formule 2:
RP = p.2300: p.2110 * 100 %,
Formule 3:
RP = p.2400: p.2110 * 100 %.
Podle starého formuláře rozvahy vypadají tyto stejné vzorce odlišně:
Obecný vzorec:
RP = p.050: p.010 * 100 %,
Formule 1:
RP = p.029: p.010 * 100 %,
Formule 2:
RP = str. 140: str. 010 * 100 %,
Formule 3:
RP = str. 190: str. 010 * 100 %,
kde: RP – rentabilita tržeb;
Důležité! Stávající (nový) formulář hlášení byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010 č. 66n.
Poznámka: Od 1. 1. 2013 se výkaz zisků a ztrát nazývá výkazem o finanční výkonnosti.
Jak bylo uvedeno výše, poměr ziskovosti odráží podíl na zisku organizace připadající na každou konvenční jednotku zisku. To je obecně ziskovost. Koeficient se vypočítá pomocí již uvedených vzorců, nikoli však v procentech.
Jak byste měli vypočítat poměr návratnosti prodeje:
K RP = zisk (ztráta) z prodeje / výnos z prodeje
Uvedený koeficient lze vypočítat i pomocí bilance. Lze ji také vypočítat nejen obecně, ale i pro každý jednotlivý produkt nebo službu. To má smysl, pokud je nutné analyzovat ekonomické aktivity jakéhokoli podniku.
Například vypočítaná ziskovost RP je 25 %. To znamená, že na každých 100 peněžních jednotek podniku připadá 25 jednotek zisku. Odpověď můžete vysvětlit také takto: na každý rubl připadá 25 kopejek zisku.
Poznámka: Výpočtem poměru ziskovosti získáme fakta. Ale poté, co obdržíme konkrétní hodnotu, nikdy nebudeme moci říci: ta či ona investice kapitálu je zisková nebo ne. Pro tyto účely se počítají například ukazatele aktiv.
Tržby z prodeje podniku OJSC "Ivolga" za rok 2013 činily 10 milionů rublů a v roce 2014 se zvýšil na 12 milionů Provozní zisk (před zdaněním) v roce 2013 byl 3 miliony rublů a v roce 2014 se zvýšil na 3,8 milionu. Jak se změnil provozní RP?
Řešení:
Spočítejme si provozní ziskovost tržeb v roce 2013:
RP 2013 = 3 miliony/10 milionů * 100 % = 30 %.
Vypočítejme stejné číslo pro rok 2014:
RP 2014 = 3,8 milionu/12 milionů * 100 % = 31,7 %.
Vypočítejme změnu ziskovosti tržeb:
∆ RP = 31,7 % – 30 % = 1,7 %.
Závěr: V roce 2014 se ziskovost prodeje před zdaněním zvýšila o 1,7 %, což je nepochybně pozitivní trend pro podnik Ivolga OJSC.
Komentář: Ukazatel návratnosti tržeb je vypočítán na základě ukazatelů vykazovaného roku. Nemůže tedy odrážet plánovaný efekt dlouhodobých kapitálových investic.
Pro management společnosti není nic důležitějšího než maximalizace výnosů. V tomto ohledu se doporučuje pravidelně provádět výpočty a analyzovat ziskovost prodeje a poté porovnat ukazatele s předchozími obdobími, identifikovat významné faktory a vyvodit smysluplné závěry pro budoucnost.
Hlavním kritériem úspěšnosti podnikání jsou konečné finanční ukazatele, které spočívají v rentabilitě činnosti. Existuje několik možností pro výpočet efektivity obchodních vztahů, jednou z nich je výpočet rentability tržeb na základě čistého zisku. Vzorec pro tuto metodu je uveden níže.
Vše ruské podniky, které se účastní hospodářského života, jsou vytvořeny za účelem vytváření příjmů.
Hlavním kritériem pro hodnocení efektivnosti činnosti je čistý zisk podniku.
Tato hodnota podléhá povinnému zohlednění v účetní evidenci. rozvaha společnosti (bod 23 PBU 4/99).
Ministerstvo financí Ruské federace dále nařízením č. 66n ze dne 7. 2. 2010 schválilo oficiální formuláře rozvahy a účetní závěrky.
Podle výše uvedeného zákona jsou ukazatele čistého zisku podniku zohledněny na řádku 2400 výkazu finančních výsledků.
Požadovanou hodnotu efektivity organizace můžete získat odečtením informací v sekci 2410 od ukazatelů na řádku 2300.
Kromě této metody lze čistý zisk společnosti získat vyloučením z hrubého příjmu:
Do tohoto výpočtu jsou zahrnuty i příjmy a výdaje z vedlejších činností účetní jednotky.
Čistý zisk podniku zůstává majetkem společnosti a může být podle uvážení příjemců společnosti použit na následující účely:
Je také nutné počítat s tím, že rentabilita tržeb se dá vypočítat pomocí čistého zisku.
Je třeba poznamenat, že výpočet ziskovosti podniku jako celku, stejně jako efektivnosti prodeje, není předpoklad pro správnou údržbu a kompilaci účetní závěrky.
Tato hodnota je však nezbytná pro:
V současné době je vzorec pro návratnost tržeb na základě čistého zisku následující:
RP = PE / VR, kde:
Jak již bylo uvedeno výše, hodnota čistého zisku je obsažena na řádku 2400 výkazu o finančních výsledcích, který podnik povinně vyplňuje.
Ukazatel příjmů se odráží ve stejném dokladu, ale v řádku 2110.
Je třeba zvláště poznamenat, že oficiální formulář pro výpočet rentability tržeb na základě čistého zisku, stejně jako další ukazatele, nebyl na legislativní úrovni vytvořen. V souladu s tím lze obchodní efektivitu vypočítat pomocí jiných hodnot, například:
Všechny výše uvedené ukazatele jsou rovněž obsaženy ve výkazu zisku a ztráty.
Závěrem je třeba uvést, že ustanovení tuzemské legislativy neobsahují žádné standardní ukazatele rentability. V souladu s tím by si každý subjekt hospodářsko-právních vztahů měl určit přijatelnost úrovně efektivnosti svého podnikání s přihlédnutím k specifické vlastnosti jeho realizace.
Jedním ze základních ukazatelů produktivity činnosti je, která je definována jako index ekonomické životaschopnosti, demonstrující míru efektivnosti využívání výrobních, materiálních, finančních, pracovních a jiných zdrojů.
Návratnost prodeje
Ziskovost zahrnuje několik základních ukazatelů, včetně návratnosti tržeb.
Návratnost prodeje je měřítkem toho, kolik přesně hotovost z prodaného výrobku by měl být považován za zisk získaný společností.
Výpočet ziskovosti tržeb se provádí za určité časové období a je vyjádřen v. S jejich pomocí může společnost efektivně optimalizovat své cenová strategie a náklady přímo související s jeho realizací.
Tento ukazatel je charakterizován aktivním střídáním období jeho nárůstu a poklesu. Důvodem intenzivního růstu ukazatele může být stejně tak zvýšení zisku, snížení objemu prodeje a současné působení těchto faktorů.
Zvýšení zisku může být způsobeno zvýšením cen, poklesem nákladů atd., neboť pro snížení objemu prodeje mohou být důvody tohoto jevu různé. Pokud k tomuto procesu dochází po zvýšení cen, pak je to zcela přirozené. Pokud je důvodem například ztráta zájmu o produkt, měli byste své aktivity upravit.
Výpočet ziskovosti prodeje se provádí pro následující účely:
Pro výpočet ukazatelů návratnosti tržeb se používají různé typy obdrženého zisku, a proto se tento koeficient počítá pomocí několika různých.
Všechny však v zásadě obsahují rovnici, jako je:
Рп=(П/В) *100 %, kde:
Ve většině případů je ziskovost založena na třech hlavních hodnotách:
Algoritmus pro výpočet hrubého zisku spočívá v jeho vydělení výnosem a následném vynásobení výsledného výsledku sto procenty - Рп= (Пв/В) * 100 %, kde:
Hrubý zisk je určen odečtením tržeb od přijatých příjmů. Uvedené ukazatele jsou extrahovány z Výkazu zisků a ztrát (Formulář č. 2)
Algoritmus pro výpočet provozního zisku zahrnuje dělení zisku výnosem a následné vynásobení výsledného výsledku sto procenty - Рп = (Po/B) * 100 %, kde:
Rentabilita tržeb vypočtená pomocí tohoto vzorce ukazuje, jaká konkrétní část je obsažena ve výnosech přijatých společností mínus převedené a zaplacené úroky.
Algoritmus výpočtu pro čistý zisk zahrnuje dělení čistého zisku výnosem a následné vynásobení výsledného výsledku sto procenty - Рп = (Пч/В) * 100 %, kde:
Potřebné ukazatele pro tento výpočet, stejně jako ve výše uvedených případech, by měly být také vytaženy z formuláře č. 2.
Výpočet ziskovosti
Pravidelná analýza ziskovosti tržeb společnosti nám umožňuje zajistit efektivní řízení ekonomická činnost, zlepšit výkon druhého, zvýšit , rychle reagovat na změny podmínek na trhu atd.
Při realizaci rentability prodeje faktoru je nutné komplexně zohlednit specifické rysy vlivu ziskovosti na takové faktory, jako jsou: změny ve výrobcích vyráběných společností nebo ve službách a práci, kterou provádí.
Nejúčinnější metodou je provádění analýzy po dobu několika měsíců nebo dokonce let, tento přístup umožňuje určit obecný trend ekonomický rozvoj společnosti a identifikovat její slabé stránky.
Při provádění analýzy ziskovosti je nutné se řídit takovými základními a zároveň poměrně jednoduchými kritérii (platnými pro naprosto všechny společnosti bez ohledu na druh jejich činnosti), jako jsou:
K určení přítomnosti určitých trendů ve změnách, ke kterým dochází v ziskovosti tržeb, je nutné stanovit taková období jako vykazování a základnu. U posledně jmenovaného má smysl brát ukazatele výkonnosti buď za minulost, nebo za období, ve kterém společnost dosáhla maximálního zisku. Účtování za základní období je nutné pro porovnání ziskovosti vypočtené v každém z uvedených období.
Proč ziskovost klesá?
Snížení ziskovosti zjištěné během analýzy může být způsobeno trendy, jako jsou například:
Je třeba vzít v úvahu, že pokles ziskovosti odhalený během analýzy je jasným důkazem toho, že konkurenceschopnost společnosti klesá a úroveň poptávky vážně klesá. V této situaci potřebuje společnost vyvinout systém postupů, které zajistí aktivní stimulaci poptávky, zlepšování kvality produktů a také intenzivní rozvoj nových tržních sektorů.
Je třeba také poznamenat, že pokud výsledky analýzy vedou k závěrům o snížení objemu prodeje nebo zvýšení aktiv podílejících se na obratu, pak metody pro úpravu současné situace mohou být dostačující k odstranění příčin.
Pokud je však hlavním negativním faktorem výrazné zvýšení nákladů, pak je nutné všechna potřebná nápravná opatření provádět s maximální opatrností, protože zdroj snižování nákladů může skončit poměrně rychle. Proto v této situaci nejlepší možnost může dojít k přeorientování na výrobu nějakého jiného produktu.
Situaci klesající ziskovosti nelze považovat za přijatelnou a zcela přirozeně vyžaduje nápravu, k níž je potřeba podnikat opatření směřující ke zvýšení ziskovosti všemožným způsobem.
Chcete-li vytvořit správnou firemní strategii, faktory, jako jsou:
Po komplexním prostudování všech výše uvedených faktorů je nutné na základě závěrů získaných v důsledku toho přistoupit k praktické provedení strategie a zavést konkrétní akce určené k nápravě situace.
Mezi hlavní akce zaměřené na zvýšení ziskovosti patří:
Shrneme-li výše uvedené, je tedy nutné zdůraznit, že ukazatele rentability tržeb jsou jedním ze základních kritérií pro hodnocení finanční a ekonomické činnosti podniku. Pro zlepšení všech indikátorů je nutné řádně analyzovat všechny dosavadní úspěchy a identifikovat faktory, které brzdí další vývoj. Po identifikaci všech problémů a určení příčin jejich vzniku by měla být pečlivě vypracována a přijata opatření k nápravě negativních trendů ve vývoji společnosti.
Napište svůj dotaz do formuláře níže
V obecném smyslu zahrnuje rentabilita soubor ukazatelů, které komplexně charakterizují efektivitu (ziskovost) podniku.
Ziskovost je vždy poměr zisku k danému předmětu, jehož analýzu vlivu účinku je třeba objasnit. Ve skutečnosti vzorec pro rentabilitu tržeb v rozvaze určuje podíl zisku na jednotku daného předmětu.
Pomocí vzorce pro rentabilitu tržeb v rozvaze lze zjistit, s jakou mírou efektivnosti vlastní kapitál (aktiva společnosti), fixní a pracovní kapitál atd.
Návratnost prodeje ukazuje, jaká část zisku je v tržbách organizace. Rentabilita tržeb je v analýze označena ROS (z anglického returnonsales).
Generál vzorec pro návratnost prodeje vypadá takto:
ROS = P / Qp * 100 %,
Zde ROS je návratnost tržeb;
P je výše zisku;
Qп - objem prodeje (výnosy).
Návratnost tržeb je relativní ukazatel, který se určuje v procentech.
Při výpočtu rentability tržeb na rozvaze se informace přebírají ze zprávy o finančních výsledcích (formulář č. 2).
V tomto případě rozvahový vzorec návratnosti tržeb závisí na typu ziskovosti, kterou uživatelé potřebují:
ROS=2100/p. 2110 * 100 %
ROS=(str.2300 + str.2330)/str. 2110 * 100 %
Při výpočtu ziskovosti prodeje neexistují žádné specifické normy, protože se počítají průměrné statistické hodnoty ziskovosti podle odvětví. Každý typ činnosti má odpovídající normové koeficienty.
Obecně by vzorec pro ziskovost tržeb v rozvaze měl poskytovat standard ziskovosti v rozmezí od 20 do 30 %, což odráží vysokou ziskovost podniku.
Ukazatel do 5 % označuje nízkou ziskovost společnosti, od 5 do 20 % - průměrnou ziskovost, ukazatel ziskovosti více než 30 % označuje superziskovost.
Průměrná návratnost tržeb podle odvětví u nás:
Vzorec pro ziskovost tržeb v rozvaze umožňuje správě podniku zjistit míru efektivnosti organizace při využití nákladů v procesu tvorby zisku.
Analýza nákladů a přínosů je nutná v následujících případech:
PŘÍKLAD 1
| Cvičení | Společnost má následující ukazatele převzaté z účetní dokumentace: Tržby (řádek 2110) 2014 – 206 000 tisíc rublů. 2015 – 46 600 tisíc rublů. 2016 – 105 500 tisíc rublů. Čistý zisk (řádek 2400) 2014 - 11 000 tisíc rublů. 2015 - 3 000 tisíc rublů. 2016 - 3 300 tisíc rublů. Najděte ziskovost tržeb v rozvaze. |
| Řešení | Vzorec čistého zisku: ROS=2400/p. 2110 * 100 % ROS 2014 = 11 000 / 206 000 * 100 % = 5,34 % ROS 2015 = 3 000 / 46 600 * 100 % = 6,44 % ROS 2016 = 3 300 / 105 500 * 100 % = 3,13 % Závěr. Vidíme, že návratnost tržeb v roce 2015 vzrostla na 6 % oproti roku 2014, ale při srovnání let 2015 a 2016 vidíme, že klesla na 3 %. Ziskovost je přitom nad nulou, což svědčí o pozitivním výsledku. |
| Odpověď | ROS 2014 = 5,34 %, ROS 2015 = 6,44 %, ROS 2016 = 3,13 % |
PŘÍKLAD 2
| Cvičení | Vypočítejte ukazatel návratnosti tržeb a vyvodte závěry o jeho změnách na příkladu podniku Rusneft LLC. Z účetní dokumentace jsou uvedeny následující ukazatele: Celkové tržby z prodeje (řádek 2110) |
