Təşkilatın sosial-iqtisadi vəziyyətinin təhlili üzrə nəticələr
“Bashkirgaz” MMC-nin məqsədi bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq Başqırdıstan Respublikasının alıcılarının qazla fasiləsiz təchizatını təmin etmək, qaz alıcılarından ödənişləri toplamaq, qaz təchizatı rejimlərini idarə etmək və mənfəət əldə etməkdir.
"Bashkirgaz" MMC-nin 2010-cu il üçün gəliri 13,386,628 min rubl təşkil edib ki, bu da əvvəlki ilin səviyyəsindən 17% çoxdur. Xərclərin gəlirdə payı 96,2% təşkil edir. Satışların gəlirliliyi 0,8%-dən 1,7%-ə yüksəlib.
“Başqırqaz” MMC-nin balansının aşağı likvidliyi aşkar edilib, çünki birinci, ikinci və dördüncü bərabərsizliklər müşahidə olunmur, çünki 2010-cu ilin sonunda birinci, üçüncü və dördüncü bərabərsizliklər yerinə yetirilməmişdir.
İlin əvvəlinə müəssisənin maliyyə sabitliyi üçün zəruri olan öz dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğunu xarakterizə edən öz vəsaitləri ilə təminat əmsalı -0,409, ilin sonunda -0,118, yəni. 0,291 artıb. Bu əmsal standart dəyərdən azdır (>0,1). Bu o deməkdir ki, şirkətin maliyyə sabitliyi üçün lazım olan kifayət qədər şəxsi dövriyyə kapitalı yoxdur. Təhlil edilən müəssisədə bu əmsal normativ səviyyədən xeyli aşağıdır, yəni. şirkət qısamüddətli borc öhdəliklərini vaxtında və tam şəkildə ödəyə bilmir.
Şirkətin öz dövriyyə kapitalı yoxdur və kreditorların tələblərini ödəyə bilmir. Cəmiyyətin muxtariyyəti və ya maliyyə müstəqilliyi optimal fəaliyyət üçün lazım olan səviyyədən aşağıdır, yəni. paylaş kapitalümumi aktivlərin cəmi 17,5%-ni (standart üzrə - 50%) təşkil edir. “Başqırqaz” MMC-nin əmlakının böyük hissəsi borc kapitalı hesabına formalaşır. Hesablama nəticələri balansın qeyri-qənaətbəxş strukturunu göstərir.
Bütün likvidlik göstəriciləri standartlara cavab vermir ki, bu da müəssisədə fəaliyyəti yaxşılaşdırmaq üçün maliyyə tədbirlərinə ehtiyac olduğunu göstərir.
Hesabat dövründə məcmu aktivlərin dövriyyə əmsalı 8,3-dən 9,3-ə yüksəlmişdir ki, bu da ümumi aktivlərin dövriyyəsinin sürətlənməsindən xəbər verir.
Ehtiyatların dövriyyəsi 450,65 dəfə əhəmiyyətli dərəcədə azalmışdır: 2009-cu ildə 1260,8 dəfə; 2010-cu ildə dövriyyə 810,2 dəfə olmuşdur ki, bu da dövriyyənin azalmasından xəbər verir.
Təhlil olunan dövrdə şəxsi kapitalın dövriyyə əmsalı 117 dəfədən 609,7 dəfəyə yüksəlib.
2010-cu ilin əvvəlində debitor borclarının məbləği 794,379 min rubl, 2011-ci ilin əvvəlində isə məbləğ artaraq 849,831 min rubl təşkil etmişdir. Debitor borclarının xüsusi çəkisi artır və 2011-ci ilin əvvəlinə 58,84% təşkil edib.
Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi dövriyyənin bütün mərhələlərində onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ilə təmin edilir.
Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün əhəmiyyətli ehtiyatlar birbaşa müəssisənin özündə qoyulur.
Beləliklə, "Başqırqaz" MMC-nin kompleks yanaşmasının və sistemli təhlilinin nəticələri müəssisələrdə dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirlər proqramı hazırlamağa və onun praktiki icrasına nəzarəti təmin etməyə imkan verir.
2-ci fəsildəki hesablama tədqiqatı əsasında idarəetmənin təkmilləşdirilməsi planlaşdırılır dövriyyə kapitalı aşağıdakı üsullar.
1. Qaz nəqlinin material sərfini azaltmaq lazımdır. Bunun üçün xammal və materiallardan rasional və qənaətlə istifadə siyasətini həyata keçirmək lazımdır. Həmçinin təchizatçılarla səriştəli iş qurmaq, logistika sisteminə yenidən baxmaq lazımdır. Bu da öz növbəsində qazın nəqli xərclərinin əsaslı şəkildə aşağı düşməsinə və mənfəətin əlavə artmasına gətirib çıxaracaq.
Riyazi model olaraq biz 2 inventar idarəetmə modelini götürəcəyik: inventar idarəetmə modelləri (Wilson modeli) və pul vəsaitlərinin idarə edilməsi modeli (Baumol modeli).
İnventar idarəetmə modeli (Wilson modeli) “Başqırqaz” MMC-yə sifarişin alınması, sifarişi və çatdırılması, habelə materialların saxlanması üzrə ümumi xərcləri minimuma endirməyə imkan verəcək.
“Başqırqaz” MMC-də nağd pulun idarə edilməsi modelinin (Baumol modeli) tətbiqi sabit biznes mühitində zəruri pul vəsaitlərinin idarə olunması prioritetlərini göstərəcək. “Bashkirgaz” MMC, təşkilatın mütəmadi olaraq təchizatçı hesablarının ödənilməsinə sərf etdiyi müəyyən miqdarda pul var və s. Hesabları vaxtında ödəmək üçün təşkilatın müəyyən likvidlik səviyyəsi olmalıdır. Tələb olunan likvidlik səviyyəsinin saxlanmasının qiyməti orta pul qalığını müxtəlif növ dövlət qiymətli kağızlarına investisiya etməkdən əldə edilən mümkün gəlirdir. Sonuncular risksiz hesab olunur (onların risk dərəcəsi nəzərə alına bilər).
Riyazi modellərİnventarın idarə edilməsi (IC) bəzi materialların ehtiyatlarının optimal səviyyəsini tapmağa, sifarişin alınması, yerləşdirilməsi və çatdırılması, materialın saxlanması, habelə onun çatışmazlığından itkilərin ümumi dəyərini minimuma endirməyə imkan verir.
Wilson modeli ən sadə KM modelidir və aşağıdakı fərziyyələrlə xarakterizə olunan xarici təchizatçıdan məhsulların alınması vəziyyətini təsvir edir:
İstehlakın intensivliyi apriori məlumdur və sabitdir;
Sifariş əvvəllər istehsal olunmuş malların saxlandığı anbardan təhvil verilir;
Sifarişin çatdırılma müddəti məlum və sabit dəyərdir;
Hər bir sifariş bir partiyada göndərilir;
Sifarişin dəyəri sifarişin ölçüsündən asılı deyil;
Səhmlərin saxlanma dəyəri onun ölçüsünə mütənasibdir;
Ehtiyatsızlıq (çatışmazlıq) qəbuledilməzdir.
Wilson modelinin giriş parametrləri
v – ehtiyat istehlakının intensivliyi (sürəti), [ad/il];
s - ehtiyatın saxlanması dəyəri, [min rubl];
K - sifarişin icrası və çatdırılması daxil olmaqla, sifarişin dəyəri, [min rubl];
t – sifarişin çatdırılma müddəti, [günlər].
Wilson modelinin çıxış parametrləri
Q – sifariş ölçüsü, [min ədəd];
L - vaxt vahidi üçün inventar idarəetmənin ümumi dəyəri, [min rubl/il];
t çatdırılma müddətidir, yəni. sifarişlərin təqdim edilməsi və ya çatdırılma arasında vaxt, [gün];
h sifariş nöqtəsidir, yəni. növbəti partiyanın çatdırılması üçün sifariş vermək lazım olan anbarda ehtiyatın miqdarı, [min ədəd].
Wilson modelində inventar səviyyə dövrləri qrafik olaraq Şəkil 7-də göstərilmişdir. Stokda olan məhsulun maksimum miqdarı Q sifariş ölçüsü ilə üst-üstə düşür (bax Şəkil 7).
Şəkil 7. Wilson modelində inventar dövrlərinin qrafiki
Wilson Model Formulaları
Wilson modelində optimal sifariş ölçüsü haradadır;
Wilson modelində KM üçün xərclər cədvəli Şəkil 8-də göstərilmişdir.
Şəkil 8. Wilson Modelində KM Xərclərinin Qrafiki
Pul vəsaitlərinin idarə edilməsi modeli (Baumol modeli)
Hesabın pul qalığının inventar qalığına çox bənzədiyi fərziyyəsini fərz edək, ona görə də optimal sifariş lotu (EOQ) modeli hədəf pul vəsaitlərinin qalığını müəyyən etmək üçün də istifadə oluna bilər.
Ehtimal olunur ki, müəssisə onun üçün maksimum və məqsədəuyğun səviyyədə vəsaitə malik olmaqla işə başlayır və sonra onları müəyyən müddət ərzində tədricən xərcləyir. Materialların və xidmətlərin satışından əldə edilən bütün vəsaitlər şirkət qısa müddətli investisiya yatırır qiymətli kağızlar.
Nağd pul ehtiyatı tükənən kimi, yəni sıfıra bərabər olur və ya əvvəlcədən müəyyən edilmiş təminat səviyyəsinə çatır, şirkət qiymətli kağızların bir hissəsini satır və bununla da pul ehtiyatını ilkin dəyərinə qədər artırır.
Beləliklə, cari hesabda vəsaitlərin qalığının dinamikası "mişar dişi" qrafikidir (bax. Şəkil 9).
Doldurma məbləği (Q) düsturla hesablanır:
burada V dövr (il) üzrə vəsaitlərə proqnozlaşdırılan tələbatdır;
c - pul vəsaitlərinin qiymətli kağızlara çevrilməsi xərcləri;
r qısamüddətli maliyyə investisiyaları, məsələn, dövlət qiymətli kağızları üzrə müəssisə üçün məqbul və mümkün faiz gəliridir.
Şəkil 9. Baumol modeli
Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi dövriyyənin bütün mərhələlərində onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ilə təmin edilir. Cari aktivlərin idarə edilməsi siyasətinin hədəf təyinatı müəssisənin uzunmüddətli istehsal, ticarət və səmərəli investisiya-maliyyə fəaliyyətini təmin etmək üçün kifayət edən dövriyyə aktivlərinin həcmini, onların əhatə olunma mənbələrini və onlar arasındakı nisbəti müəyyən etməkdən ibarətdir.
Tədqiqat əsasında biz dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsini təkmilləşdirmək üçün aşağıdakı tövsiyə və tədbirlər hazırlamışıq:
Debitor borclarını idarə etmək və optimallaşdırmaq üçün tədbirlər. Debitor borclarının optimallaşdırılması hissəsidir ümumi siyasət təşkilatlar müəyyən müddət ərzində məhsulların satışı üçün şərtləri seçmək, debitor borclarının ümumi məbləğini optimallaşdırmaq və təşkilatın verilmiş maliyyə sabitliyi səviyyəsinə nail olmaq üçün debitor borclarının vaxtında yığılmasını təmin etmək.
1. Alıcının etibarlılığına və maliyyə dayanıqlığına, müqavilə intizamına riayət etməsinə nəzarət etmək, müqavilə öhdəliklərinin təşkilatın özü (satıcı təşkilat nəzərdə tutulur) tərəfindən yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək məqsədi ilə “Başqırqaz” MMC-yə təklif edilir ki, “Başqırğaz” MMC-yə müqavilə üzrə dosye tərtib etsin. alıcılar. Dosye daxili mühasibat uçotunun təsdiq edilmiş formasıdır (burada mühasibat forması sənədlər, materiallar, fayllar və sistematik şəkildə qurulmuş formalar daxil olmaqla xüsusi ifadə edilmiş məlumat sistemidir), müştəri (alıcı) haqqında strukturlaşdırılmış bütün mövcud məlumatların məcmusudur. müəyyən bir şəkildə.
Dosye daxildir:
Müştərinin bütün rekvizitləri, o cümlədən onun adı, ünvanı (hüquqi və faktiki) və telefon (faks), ödəniş məlumatları;
üçün məlumat məmurlar müqavilələrin müəyyən bəndləri (yəni, satınalmalara təsir edən) üzrə qərar qəbul edən müştəri;
İlkin danışıqların tarixi və nəticələri; maliyyə vəziyyətinin və etibarlılığının təhlilinin nəticələrinə dair məlumatlar (işgüzar dürüstlük);
Sifarişçi ilə bağlanmış bütün müqavilələr və onların faktiki icrası haqqında məlumatlar, o cümlədən daşınmaların tamlığı və vaxtında aparılması, debitor borclarının faktiki və kritik səviyyəsinin nisbəti, məhsullar üzrə ödənişlər haqqında operativ məlumatlar;
Vaxtı keçmiş debitor borclarının tutulması (zənglər, bildirişlər, şəxsi səfərlər, ixtisaslaşdırılmış qurumlar vasitəsilə borcların alınması, borcların satışı) üzrə görülmüş işlər barədə məlumat;
Debitor borclarının üzləşdirilməsinin nəticələri;
mübahisələr haqqında məlumat (iddia və məhkəmə işi baxımından);
Müqavilələrin bağlanmasının tezliyi və güzəştli şərtləri, sifarişçi tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi (ödəniş və müqavilə intizamı) haqqında statistik məlumatlar və təşkilatla sifarişçi arasındakı münasibətlərin aspektləri haqqında digər mümkün məlumatlar.
“Başqırqaz” MMC-nin hesablaşmalar üzrə mühasibi göstərilən faylı təşkil edən sənədlərə, materiallara və fayllara məhdud giriş proseduruna riayət olunmasına nəzarət edir və onların təhlükəsizliyini təmin edir.
2. “Başqırqaz” MMC-dən istifadə etmək tövsiyə olunur müasir üsullar debitor borclarının yenidən maliyyələşdirilməsi. Debitor borclarının idarə edilməsinin mühüm üsulu sekuritizasiyadır, yəni. borcların sonradan ödəniş vasitəsi kimi istifadəsi ilə veksellərlə rəsmiləşdirilməsi. Başqa bir üsul borcun endirimlə (endirimlə) birbaşa satışıdır. Endirimin ölçüsü tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir və borc alıcısının gəliridir.
Cari maliyyə ehtiyaclarını mənfi dəyərə çevirmək və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirmək üçün veksellərdən ağıllı istifadə etməklə də cari aktivlərin və cari öhdəliklərin idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq olar. Köçürmə veksellərinin uçotu xüsusi bank əməliyyatıdır ki, bu əməliyyatda veksel sahibi vekselləri ödəmə müddətindən əvvəl indossament yolu ilə banka köçürür və bunun üçün bu məbləğin müəyyən faizi çıxılmaqla veksel alır. Bu faiz mühasibat uçotu və ya endirim adlanır.
Güzəştin məbləği vekselin uçota alındığı tarixdən onun üzrə ödəmə tarixinə qədər qalan günlərin sayına, vekselin nominal dəyərinə və bank uçot dərəcəsinin ölçüsünə düz mütənasibdir və düsturla hesablanır ( 2):
burada D - endirim, rub.;
HB - vekselin nominal dəyəri, rub.;
DP - mühasibat uçotu tarixindən veksel üzrə ödəniş tarixinə qədər olan günlərin sayı, günlər;
ABŞ - bankın uçot dərəcəsi, %
Vekselin nominal dəyəri nə qədər yüksək olarsa, bank bir o qədər endirim şəklində saxlayacaq. Eyni zamanda, hesabın ödəmə tarixinə nə qədər az gün qalırsa, banka ödəniləcək endirim də bir o qədər azdır.
Satıcılar üçün debitor borclarının azaldılması üsullarına faktorinq, forfeytinq, qabaqcadan ödəniş və vaxtından əvvəl ödəniş zamanı alıcılara endirimlərin verilməsi daxildir.
Belə ki, 2011-ci ilin sonunda “Başqırqaz” MMC-nin balansında debitor borclarının əhəmiyyətli payı var idi. Debitor borclarının yüksək olmasının səbəbi məhsul satışı zamanı alıcılardan nağd pulun olmamasıdır. Debitor borclarının idarə edilməsi üsullarından biri klirinqdir - qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə hesablaşmalar. Belə hesablaşmaların şərti əhəmiyyətli məbləğdə materialların (işlərin, xidmətlərin) qarşılıqlı tədarüküdür.
Qarşı tərəflərin qarşılıqlı tələbləri bərabər məbləğdə ödənilir, bir hesabdan digər hesaba pul köçürmələri yalnız tələblərdən artıq olan məbləğdə baş verir. Bu cür hesablaşmaların üstünlüyü qeyri-ödənişlər zəncirinin ayrılmasındadır.
Debitor borclarının təhlili zamanı məlum olub ki, “Başqırqaz” MMC-nin “Başqırqaz” MMC-yə borcu olan borcu var. Müəssisələrin siyahısı cədvəl 21-də verilmişdir.
Cədvəl 21
31 dekabr 2011-ci il tarixinə debitor-kreditorların siyahısı
Cədvəl 21-dəki məlumatlardan görünür ki, Başqırğaz MMC-nin ümumi məbləği 354 min rubl olan qarşılıqlı iddiaları kompensasiya etmək imkanı var.
Siz həmçinin güzəştə müraciət edə bilərsiniz. Müəssisələr arasında bircins əks borc olmadıqda, lakin qarşılıqlı hesablaşma tələb olunduqda (yəni borclu müəssisənin borcunun restrukturizasiyası zəruri olduqda) təhvil tətbiq edilir, tələb hüququnun verilməsi ilə qarşı borc yaranır. .
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 382-ci maddəsinə əsasən, tələb etmək hüququnun verilməsi müstəqil bir əməliyyatdır, ona görə bir tərəf borc tələb etmək hüququnu digər tərəfə ödəniş üçün verir.
Belə ki, "Bashkirgaz" MMC-yə "Unitrade" QSC-nin 3342 min rubl məbləğində borcu var. “Unitrade” QSC borcunu vaxtında ödəyə bilmir. Eyni zamanda, Forward QSC-nin Unitrade QSC-yə 3,300 min rubl məbləğində borcu var.
Unitrade QSC-nin 3342 min rubl məbləğində borcu. “Başqırqaz” MMC cari hesabında kifayət qədər vəsaiti olan “Forvard” QSC-yə köçürə bilər (təslimiyyət müqaviləsi üzrə onu tələb etmək hüququ). Transfer haqqı 42.000 rubl təşkil edir.
3. Debitor borclarının məhkəməyədək və məhkəmə qaydasında restrukturizasiyası tövsiyə olunur. Məhkəməyə qədər prosedur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 307, 308, 309-cu maddələrinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq). Müəssisə borcun uzlaşdırılması üçün borcluya yazılı müraciət edir (nəticə üzləşdirmə aktıdır). Sonra tərəflərin də müəyyən edə biləcəyi müddətdə məbləği uzlaşma aktı ilə müəyyən edilmiş vaxtı keçmiş borcun ödənilməsi tələbi ilə borcluya tələblər göndərir. Borc ödənilmədikdə, şirkət borcluya qarşı müvafiq iddia qaldırır Arbitraj məhkəməsi. Məhkəməyəqədər prosedura iddia hüququnun verilməsi və yuxarıda müzakirə olunan debitor borclarının satışı daxildir. Eyni zamanda, əgər borclu borcu qaytara bilmirsə, o zaman onun əmlakına girov və ya başqa şəxsin zəmanəti verməklə borcun restrukturizasiyasını təşkil etmək də mümkündür.
Debitor borclarının restrukturizasiyası prosesinin məhkəmə proseduru (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 11-ci maddəsinə uyğun olaraq) arbitraj məhkəməsinə müvafiq iddianın verilməsi ilə başlayır. İddia göstərməlidir:
Öhdəliyin yerinə yetirilməsi (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 1-ci bəndi).
Zərərlərin ödənilməsi (faktiki zərər və itirilmiş mənfəət) (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 393-cü maddəsi).
Borclunun onları qaytarmaqdan qanunsuz yayınması nəticəsində başqa şəxslərin pullarından istifadəyə görə faizlərin yığılması. Eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki: bu puldan istifadə olunduğunu sübut etmək lazımdır; bu halda zərərin ödənilməsi başqa şəxslərin pullarından istifadəyə görə kreditora ödənilməli olan faiz məbləğindən artıq olan hissədə ödənilir.
Borclunun maliyyə vəziyyətinin qeyri-sabit olduğu məlum olduqda (və ya məlum olarsa), arbitraj prosesi zamanı (onun istənilən mərhələsində) iddiaçı iddianın təmin edilməsi üçün tədbirlərin görülməsi üçün məhkəməyə müraciət etmək hüququna malikdir. (Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu tədbir sonradan məhkəmə qərarının icrası ilə bağlı yarana biləcək problemlərin qarşısını ala bilər (məsələn, borclunun əmlakına həbs qoyulması və ya borclu-borclunun müflisləşməsi). Borclunun maliyyə vəziyyətinin pis olduğu və ya könüllü ləğv olunduğunu elan etdiyi məlumdursa, o zaman iflas iddiası qaldırılmalıdır.
4. “Başqırqaz” MMC-yə şübhəli borclar üzrə ehtiyatların yaradılması tövsiyə oluna bilər. Şübhəli borclar üçün ehtiyat təşkilat tərəfindən ümidsiz borclardan yaranan zərərləri ödəmək üçün istifadə edilə bilər. Alınması mümkün olmayan ödənilməmiş borclar yaradılmış ehtiyat hesabına silinir. Ehtiyatın yaradılması üçün əsas hesabat (vergi) dövrünün sonuna aparılan debitor borclarının inventarlaşdırılmasının nəticələridir. Cədvəl 22-də şübhəli borclar üzrə ehtiyat məbləğinin formalaşdırılması.
Cədvəl 22
Şübhəli borclar üzrə ehtiyat məbləğinin formalaşdırılması
Şübhəli borclar üçün yaradılmış ehtiyatın məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş hesabat dövrünün satışından əldə edilən gəlirin 10% -dən çox ola bilməz. Şübhəli borclar üçün ehtiyatlar yaratmaq qərarına gələn müəssisələr, həm debitor borclarının məbləğini, həm də mənfəətin vergiyə cəlb edilməsinin optimallaşdırılması imkanlarını, habelə mühasibat uçotu prosesinin mürəkkəbliyini və ehtimalını nəzərə alaraq, belə bir qərarın məqsədəuyğunluğunu diqqətlə ölçməlidirlər. mühasibat və vergi uçotunda fərqlər. Həmçinin, şirkət mühasibat uçotu və vergi uçotu məqsədləri üçün uçot siyasətinin formalaşdırılmasının tamlığına diqqət yetirməlidir.
5. Bundan başqa, “Başqırqaz” MMC-yə kredit siyasətinin növünün dəyişdirilməsi tövsiyə olunur. Hazırda “Başqırqaz” MMC-nin kredit siyasəti mülayim tiplə səciyyələnir. Qlobal maliyyə böhranı ilə əlaqədar olaraq şirkət alıcılara əmtəə kreditinin verilməsi şərtlərini sərtləşdirməlidir, yəni. mühafizəkar tipli kredit siyasətinə keçid. Belə ki, məsələn, hazırda topdansatış alıcılara verilən taksit planı 1 aydan 6 aya qədərdir. Başqırğaz MMC tövsiyə olunur:
Kommersiya (əmtəə) kreditinin verilməsi şərtlərini 2 dəfə azaldın, yəni. 1-3 aya qədər;
Əvvəlki borcun tam ödənilməsi ilə kredit vermək;
Verilən kreditin məbləği 50 min rubldan, daimi müştərilər üçün 100 min rubldan çox olmamalıdır;
Debitor borclarının vaxtından əvvəl ödənilməsi üçün güzəştlər sistemi tətbiq edilsin.
İnventar idarəetmə fəaliyyətləri.
1. Ehtiyatların azaldılması məqsədi ilə “Başqırqaz” MMC-yə topdansatış alıcılarına materiala görə ödəniş öhdəliyinin azaldılması kimi pul ifadəsində deyil, materiala görə ödənişdə əlavə bonus şəklində endirimlər etmək tövsiyə olunur. Bu endirimlər sistemi “Bashqırqaz” MMC-yə, məsələn, iki ədəd material alarkən, üçüncüsü hədiyyə edildikdə, “köhnəlmiş” materiallardan qurtulmağa imkan verəcək. Məsələn, ikisinin qiymətinə üç cüt ayaqqabı və ya telefon aldıqdan sonra alıcı istədiyi hədiyyəni alır. 2009-cu ilin sonunda müştərilərə pul baxımından endirimlərin məbləği (material üçün ödəmə öhdəliyinin azalması kimi) 2,306 min rubl təşkil etdi.
2. “Başqırqaz” MMC-nin 01.12.08-ci il tarixinə əmlakının inventarlaşdırılmasının nəticələrinə görə. istifadə edilməyən müəyyən edilmiş maddi dəyərlər iqtisadi fəaliyyət 2 il ərzində ümumi məbləği 561 min rubl. Bu aktivlər ən azı balans dəyəri ilə satılmalıdır və bu, inventar dövriyyəsinin sürətlənməsinə səbəb olacaqdır.
1. ƏMƏK KAPİTALININ İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ VƏ METODOLOJİ ƏSASLARI.
1.1. Dövriyyə kapitalının iqtisadi mahiyyəti.
1.2. Dövriyyə kapitalının fəaliyyət prosesi.
1.3. Dövriyyə kapitalının fəaliyyətinin idarə edilməsi sistemi.
2. RUSİYA SƏNAYE MÜSƏKƏLƏLƏRİNİN CARİ PAYTAXTI: DÖVLƏT,
FAKTORLAR, TRENDLER. v2.1. Dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətinin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər sisteminin təkmilləşdirilməsinə metodik yanaşma.
2.2. Bazar münasibətlərinin formalaşması şəraitində Rusiya sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının dinamikasında meyllərin təhlili.
2.3. Sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyətinə təsir edən amillər.
3. ƏMƏK KAPİTALININ TƏRƏKKÜLÜ VƏ İSTİFADƏ EDİLMƏSİNİN İDARƏ EDİLMƏSİNƏ METODOLOJİ YANAŞMALAR.
Tədqiqatın aktuallığı. Son on ildə, institusional dəyişikliklər, istehsal həcminin azalması, ağırlaşdırılmış ödəniş və hesablaşma böhranı və öz dövriyyə kapitalının kəskin çatışmazlığı səbəbindən Rusiya sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin səmərəliliyi əhəmiyyətli dərəcədə azalmışdır.
Müəssisələr tərəfindən effektiv idarəetmə bacarıqlarının itirilməsinə qısamüddətli kreditlərin verilməsi, təhlil və dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin əsasını təşkil edən normanın təkmilləşdirilməməsi böyük təsir göstərmişdir. Xarici informasiya istifadəçiləri - təchizatçılar, vergi orqanları, banklar və başqaları nöqteyi-nəzərindən müəssisələrin maliyyə sabitliyini, likvidliyini və kredit qabiliyyətini təhlil etmək üçün mövcud metodologiya dövriyyə kapitalından istifadənin effektivliyini qiymətləndirməyə imkan vermir. Eyni zamanda, məhsul istehsalı və satışı prosesinin sabit təmin edilməsi, onun genişləndirilməsi və yenilənməsi maraqları naminə maliyyə resurslarından istifadə dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesinin idarə edilməsi sistemini təkmilləşdirmədən mümkün deyildir. onun rasionallaşdırılmasına ehtiyac durmadan artır. İdarəetmə sisteminin mürəkkəbliyi və çoxşaxəliliyi onun öyrənilməsinə kompleks yanaşma tələb edir. Bütün bunlar belə qənaətə gəlməyə imkan verir ki, dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sisteminin formalaşmasına mövcud nəzəri yanaşmaların sistemləşdirilməsinə, onun təkmilləşdirilməsi istiqamətlərinin işlənib hazırlanmasına və onların praktiki tətbiqinə həsr olunmuş dissertasiya işinin mövzusu aktualdır.
Dissertasiya işi Voronej elmi istiqaməti çərçivəsində aparılmışdır Dövlət Universiteti“İqtisadi idarəetmə sistemi: formalaşması və inkişafı”. Dissertasiyanın mövzusu Elmi Şura tərəfindən təsdiq edilir İqtisadiyyat fakültəsi Voronej Dövlət Universiteti, 30 noyabr 1998-ci il tarixli 1 saylı Protokol
Tədqiqat mövzusunun inkişaf dərəcəsi. “Dövriyyə kapitalı” kateqoriyasının şərhinə nəzəri yanaşmanın mənşəyi 18-ci əsrin sonu - 19-cu əsrin əvvəllərinə təsadüf edir. Avans kapitalının dövriyyə müddətinə görə fərqlənən hissələrə bölünməsi ilk dəfə olaraq V.F.Kesneyin əsərlərində əsaslandırılmışdır. Bu kateqoriya haqqında fikirlərin formalaşmasına 1776-cı ildə A.Smitin “Xalqların təbiəti və sərvətləri haqqında araşdırma” əsərinin nəşri kömək etdi, burada kapitalın əsas və dövriyyə kapitalına bölünməsi aydın şəkildə izlənilir. A.Smitin nəzəri yanaşmaları D.Rikardo, C.Ramsi, C.Ş.Sismondi, A.K.Storç, C.Barton, A.E.Şerbulye, J.Sent. dəyirman. “Dövriyyə kapitalı” kateqoriyası haqqında fikirlərin formalaşmasında avans ödənişi və dəyər yaradılması prosesləri vasitəsilə kapitalın dövriyyəsi prosesinin cüzi məzmununu xarakterizə edən K.Marks böyük töhfə vermişdir.
Dövriyyə kapitalı haqqında fikirlərin bütün sonrakı təkamülü A.Smitin və K.Marksın fikirlərinin inkişafı ilə sıx bağlıdır. Mikroiqtisadiyyat çərçivəsində formalaşmaqda olan maliyyə menecmenti konsepsiyası “dövriyyə kapitalı” kateqoriyasının geniş tətbiqini nəzərdə tutur. Onun tərəfdarları J. K. Van Horn, L. A. Bernşteyn, R. N. Holt, E. S. Hendricksen, həmçinin N. R. Veyzman, N. S. Lunski, N. A. Blatovdur. K.Marks tərəfindən dövriyyə vəsaitlərinin yalnız istehsal mərhələsində bölüşdürülməsi E.Mitelmanın, A.M.Birmanın, A.M.Birmanın, Sovet və Rusiya iqtisadiyyatında geniş yayılmış “dövriyyə kapitalı” kateqoriyasının yaranması və əsaslandırılması üçün əsas təşkil etmişdir. P. A. Parfanyak, İ. Usatov. A., Kovaleva V. V., Bunicha P. G., Zhevtyak P. N., Lisitsiana N. S., Şeremeta A. D., Sayfulina R. S., Rodionova Yu. A., Kozlova N. V., Perlamutrova V. L.
90-cı illərin əvvəllərində Rusiyada maliyyə idarəetməsi nəzəriyyəsi və beynəlxalq mühasibat uçotu sisteminin təsiri altında 70 illik fasilədən sonra "dövriyyə kapitalı" kateqoriyası fəal şəkildə istifadə olunmağa başladı, lakin qeyri-adekvat şərh edildi. xarici təcrübə bu kateqoriyanın iqtisadi mahiyyətinin müəyyən edilməsində və dərk edilməsində çoxlu mövqelərin yaranmasına səbəb olmuşdur (Kovalev V.V., Efimova O.V., Stoyanova E.S., Blank İ.A., Balabanov İ.T., Xorin A.N., Belendir M. . . AT.)
Tədqiqat məsələlərinə həsr olunmuş müasir monoqrafik və dövri ədəbiyyatın təhlili belə bir qənaətə gəlməyə imkan verir ki, sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi ilə bağlı məsələlərin nəzəri və praktiki cəhətdən kifayət qədər işlənməsi yoxdur: idarəetmə mexanizmi, dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatın normativ müəyyən edilməsi təcrübəsinin keyfiyyətcə yeni səviyyədə dirçəldilməsi, dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması modelinin işlənib hazırlanması, uçotun analitik imkanlarının genişləndirilməsi. Bu hal aktuallıqla birləşərək tədqiqat mövzusunun seçilməsini, məqsəd və vəzifələrinin formalaşdırılmasını müəyyən etmişdir.
Dissertasiya tədqiqatının məqsəd və vəzifələri. İşin məqsədi dövriyyə kapitalının formalaşması, avans ödənilməsi və istifadəsi, işlənməsi və sınaqdan keçirilməsi proseslərinin öyrənilməsinə nəzəri yanaşmanı əsaslandırmaqdır. təlimatlar sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsi sistemini təkmilləşdirmək.
Bu məqsədə uyğun olaraq aşağıdakı vəzifələr qarşıya qoyulmuş və həll edilmişdir: dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi mahiyyətini açmaq, “dövriyyə kapitalı” kateqoriyasının müəyyənləşdirilməsinə mövcud nəzəri yanaşmaları, dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesinin məzmununu və strukturunu təhlil etmək. , bu yanaşmaların aydınlaşdırılması ehtiyacını müəyyən etmək;
Sənaye müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi istiqamətləri haqqında təsəvvürlər formalaşdırmaq: inteqrasiya olunmuş idarəetmə mexanizmi; funksional məzmun, təşkilati struktur;
dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması və istifadəsinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi üçün mövcud göstəricilər sisteminin dəyişdirilməsi zərurətini əsaslandırmaq;
90-cı illərdə Rusiya sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının dinamikasında meylləri müəyyən etmək;
Dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesinə təsir edən amilləri sistemləşdirmək və təsnif etmək;
Sənaye müəssisələri üçün dövriyyə vəsaitlərinə normativ tələbatın müəyyən edilməsi üçün təlimatların işlənib hazırlanması və sınaqdan keçirilməsi; dövriyyə kapitalının formalaşması modelinin qurulması üçün təlimatları hazırlamaq və sınaqdan keçirmək.
Tədqiqatın predmeti sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesinin idarə edilməsi sistemidir.
Tədqiqatın obyekti Rusiyanın, ümumiyyətlə, Voronej vilayətinin sənaye müəssisələri, o cümlədən əsas sənaye - maşınqayırmadır.
Tədqiqatın nəzəri və metodoloji əsasını iqtisad elminin müasir nailiyyətləri - yerli və xarici tədqiqatçıların əsərləri təşkil edir. Rusiya Federasiyasının qanunvericilik və digər normativ aktlarından, arayış və metodik ədəbiyyatdan, dövri mətbuat materiallarından, Rusiya və Voronej vilayətinin sənayesi, o cümlədən maşınqayırma üzrə statistik məlumatlarından istifadə edilmişdir.
Dissertasiya tədqiqatı sistematik bir yanaşmaya əsaslanır, işi yerinə yetirərkən konkret tapşırıqlara görə təhlil metodlarından istifadə edilmişdir: müqayisəli, iqtisadi, statistik, məntiqi, qrafik və məlumatların işlənməsi və ümumiləşdirilməsinin digər üsulları.
Elmi yenilik. Tədqiqat prosesində işlənib hazırlanmış və müdafiəyə təqdim edilmiş ən mühüm, elmi cəhətdən yeni müddəalar bunlardır: “qabaqcıl” və “fəaliyyətdə olan”ların bölüşdürülməsinə əsaslanan dövriyyə kapitalının fəaliyyət prosesinin məzmununu aydınlaşdırmaq üçün nəzəri yanaşma formalaşdırılıb. onun çərçivəsində dövriyyə kapitalı; dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesinin idarə edilməsinin kompleks mexanizminin strukturu və tərkibi, bu prosesin planlaşdırılması və təhlili alqoritmi; təşkilati strukturu idarəetmə; onun tərkibində “qabaqcıl” və “fəaliyyət göstərən”lərin ayrılması, sənaye müəssisələrinin sahə və fərdi xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması və istifadəsinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi üzrə göstəricilər sisteminin təkmilləşdirilməsinə metodik yanaşma işlənib hazırlanmışdır; istiqamətləri və nəticələri kontekstində 90-cı illərdə Rusiyada sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının dinamikasında meyllər müəyyən edilmiş, tərkibi müəyyən edilmiş və sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının vəziyyətinə təsir edən amillərin təsnifatı hazırlanmışdır. onların kapitalın dövriyyəsinə təsiri; müəssisələrdə dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacı müəyyən etmək üçün tənzimləyici planlaşdırmanın və optimallaşdırma modelləşdirməsinin təkmilləşdirilmiş üsullarının kombinasiyasını nəzərdə tutan təlimatlar hazırlanmışdır; debitor və kreditor borclarının ödənilməsi müddətlərinin və öz dövriyyə vəsaitlərinin məbləğinin optimallaşdırılması əsasında dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması modeli yaradılmışdır.
Nəzəri və praktiki dəyər. Əsərin nəzəri dəyəri ondan ibarətdir ki, onda olan nəticələr və əldə edilən nəticələr sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyətinin idarə edilməsi prosesinin sonrakı tədqiqatlarında istifadə oluna bilər. Maliyyə-təsərrüfat xidmətlərinin rəhbərləri və mütəxəssisləri tərəfindən dövriyyə kapitalının, o cümlədən onun avans ödənişinin müəyyən formalarının fəaliyyətinin idarə edilməsinin səmərəli sisteminin formalaşdırılması üçün praktiki tövsiyələr tətbiq oluna bilər.
Dissertasiyanın müddəa və nəticələri ali təhsil müəssisəsinin tədris prosesində də istifadə oluna bilər təhsil müəssisələri“Maliyyə menecmenti”, “Müəssisənin maliyyəsi”, “Müəssisə iqtisadiyyatı”, “Mühasibat uçotu” kurslarında iqtisadçı və menecerlərin hazırlanmasında.
İşin aprobasiyası. Dissertasiya tədqiqatının əsas müddəaları və nəticələri Voronej Dövlət Universitetinin Əmək iqtisadiyyatı və idarəetmənin əsasları kafedrasının problemli seminarlarında, ümumrusiya elmi-praktik konfranslarında (Voronej 1997-1999.), Universitetlərarası elmi konfransda (Voronej) sınaqdan keçirilmişdir. 1997), VDU-nun illik elmi sessiyalarında.
Nəşrlər. Dissertasiyanın əsas məzmunu ümumi həcmi 2,67 s. olan 11 nəşrdə öz əksini tapmışdır. (şəxsən müəllif tərəfindən).
İşin strukturu və həcmi. Dissertasiya girişdən, üç fəsildən, nəticədən, istifadə olunan ədəbiyyat siyahısından, tətbiqlərdən ibarətdir. Ədəbiyyat siyahısına 193 ad daxildir.
Sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətinin dinamikasının təhlilinin nəticələrinə əsasən verdiyimiz qənaətlər göstərir ki, dövriyyə vəsaitlərinin strukturunda pul vəsaitlərinin payı 5%-dən azdır və dövriyyə vəsaitlərinin avansının ikinci əsas forması. debitor borcudur.
Debitor borclarının optimallaşdırılması modeli, ilk növbədə, debitor borclarının ölçüsünün dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinə təsirini, onun formalaşması prosesini nəzərə almalıdır. Dövriyyə mərhələsinə (standartlaşdırılmamış) uyğun cari aktivlərin planlaşdırılması ehtiyacı bir çox müəlliflər tərəfindən qeyd edilmişdir: K. Drury, V. V. Kovalev, R. N. Holt və başqaları / 9, 41.63, 160, 176, 186 /.
Cənub-Şərqi Dəmir Yolunun DST Dövlət Müəssisəsinin praktiki fəaliyyətinin təhlili, bu təşkilatı müflis olmaqdan çıxarmaq üçün biznes planının hazırlanması çərçivəsində elementar elementlərin hesablanmasında prioritet sahələri müəyyən etməyə imkan verdi. dövriyyə kapitalına ehtiyac. Müflisləşmə və İflas Agentliyinin və yerli mətbuatın təşkilata qarşı irəli sürdüyü əsas iddialardan biri balansın qeyri-qənaətbəxş strukturu ilə yanaşı, artıq ehtiyatların olması, öhdəliklərin ödənilməsi üçün debitorlarla səmərəsiz işin aparılması, borcların ödənilməsi üçün borcun ödənilməməsi ilə bağlı hesabatın olmaması olub. debitor borclarının planlaşdırılmasına sistemli yanaşma, bununla da maliyyə dayanıqlığının əsaslarını sarsıtdı, böyük miqdarda borc vəsaitlərinin kortəbii cəlb edilməsinə məhkum oldu.
Bunu 01.01.97-ci il tarixinə inkişaf etmiş dövriyyə aktivlərinin strukturu da təsdiq edir (Cədvəl 3.1.2).
Məsləhətçi qrupun əsas məqsədlərindən biri material ehtiyatlarının daşınması ehtiyatı həcmində təşkilatın planlı və faktiki ehtiyaclarını müəyyən etmək idi.
Hesablama fəaliyyət göstərən dövriyyə kapitalına tənzimləyici ehtiyacı müəyyən etmək üçün metodoloji tövsiyələrə əsaslanır
Dövriyyə vəsaitlərinin funksional formalarının idarə edilməsində istifadə olunan optimallaşdırma modellərinin xüsusiyyətləri
NƏTİCƏ
Dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət prosesi müəssisənin məhsullarının istehsalını və satışını təmin etmək üçün zəruri şərtdir. Təsərrüfat subyektinin maliyyə və iqtisadi vəziyyəti onun dövriyyəsinin nə qədər səmərəli getməsindən çox asılıdır. Bu, dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi sisteminin formalaşmasına və təkmilləşdirilməsinə, kompleks idarəetmə mexanizminin, idarəetmə funksiyalarının qurulmasının rasional alqoritminin, çevik idarəetmə strukturunun yaradılmasına daha çox diqqət yetirməyi tələb edir; və dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sisteminin müəssisənin strateji və operativ idarəetmə sisteminə inteqrasiyası.
Dissertasiya işində dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sisteminin təkamülünün təhlili və Voronej şəhərinin müəssisələrində dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin müasir təcrübəsi, nəzəri müddəaları və praktiki məsləhət sənaye (o cümlədən maşınqayırma) müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsi sisteminin formalaşdırılması və təkmilləşdirilməsi haqqında.
Dissertasiya tədqiqatı nəticəsində aşağıdakı nəticələr və tövsiyələr əldə edilmişdir.
1. “Dövriyyə kapitalı” kateqoriyası və onun fəaliyyət göstərmə prosesinin məzmunu. Yerli və xarici ədəbiyyatda qəbul edilmiş “dövriyyə kapitalı” kateqoriyasının təriflərinin sistemləşdirilməsi müxtəlif yanaşmaların çatışmazlıqlarını və üstünlüklərini üzə çıxarmışdır. Onların təkamülünün təhlili Adam Smith, David Ricardo, Karl Marksın əsərlərində təqdim olunan dövriyyə kapitalının fəaliyyət prosesinin məzmununun qiymətləndirilməsində əsas məsələləri müəyyən etməyə imkan verdi - bu, dövriyyə kapitalının mərhələdə müəyyənləşdirilməsidir. dövriyyənin, onun ölçüsünün və yerləşmə formasının müəyyən edilməsi, tədavül prosesində əsas kapital və əlavə dəyər (mənfəət) ilə qarşılıqlı əlaqəni səciyyələndirən, borc vəsaitlərinin maliyyələşmə mənbələri kimi istifadəsi. Dövriyyə vəsaitlərinin və dövriyyə vəsaitlərinin idarə olunmasına həsr olunmuş müasir iqtisadi ədəbiyyatda mənfəətin, əsas və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi prosesində qarşılıqlı əlaqənin, onların formalaşma mənbələrinin qiymətləndirilməsinə əsaslı yanaşma mövcud deyildir. Müəllif “qabaqcıl dövriyyə kapitalı” və “fəaliyyət göstərən dövriyyə kapitalı” anlayışlarının tətbiqini nəzərdə tutan öz yanaşmasını formalaşdırmışdır. Avanslaşdırılmış dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələrinin tərkibinə istifadə olunmamış amortizasiya fondu, bölüşdürülməmiş mənfəət və cari dövriyyənin mənfəəti daxil edilmir, “fəaliyyətdə olan dövriyyə vəsaitləri” isə dövriyyə vəsaiti funksiyalarını yerinə yetirən kapital məbləğində götürülür - köhnəlmə və cari dövriyyənin mənfəəti hesabına formalaşanlar istisna olmaqla, bütün dövriyyə aktivləri.
Ayrı-ayrı müəssisənin “dövriyyə vəsaitlərinin” məbləği vaxtı keçmiş debitor borclarına və maliyyə qoyuluşlarına uyğunlaşdırıla bilər. Bu, sahibkarlıq subyektinin fərdi xüsusiyyətlərindən asılıdır. Bu yanaşma dövriyyədə olan avanslanmış dövriyyə vəsaitlərinin həcmini bölüşdürməyə, fəaliyyət göstərən dövriyyə vəsaitlərinin həcmini müəyyən etməyə imkan verir. Onun əsaslandırılması dövriyyə kapitalının fəaliyyət prosesini xarakterizə edən əsas kateqoriyaların aydınlaşdırılmasını tələb edirdi: avans ödənişi formaları, öz dövriyyə kapitalı (qabaqcıl və işləyən), dövriyyə müddəti, dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri və s.
Beləliklə, dövriyyə kapitalı müəssisənin istehsal-maliyyə dövriyyəsini təmin etmək məqsədi ilə öz və borc mənbələrindən formalaşan, bir istehsal-kommersiya dövrü ərzində formasını tamamilə dəyişən dövriyyə vəsaitlərinə çevrilən pul və əmtəə formasında olan kapitaldır. Fəaliyyət prosesində, dövriyyə vəsaitləri şəklində olan müvəqqəti istifadə olunmayan amortizasiya fondu tərəfindən mənfəətin artırılması mənbəyi kimi istifadə edilməsi və dövriyyə kapitalının funksiyasını yerinə yetirməsi səbəbindən avans dövriyyə kapitalının ölçüsü dəyişir. ,
2. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sistemi. Dövriyyə kapitalının fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi onun tədqiqinə və formalaşmasına sistemli yanaşma tətbiq etmədən mümkün deyil. Sistemin qurulması üçün əsas kimi idarəetmə obyektini, idarəetmə mexanizmini və idarəetmə təşkilatını idarəetmə sisteminə, o cümlədən nəzarət funksiyalarını və təşkilati strukturunu birləşdirən klassik idarəetmə sxemindən istifadə etmək məqsədəuyğundur.
Kompleks idarəetmə mexanizmi istehsal və maliyyə idarəetməsinin metodoloji əsaslarına əsaslanmalı, məqsəd və vəzifələrin, onlara nail olunmasının qiymətləndirilməsi meyarlarının formalaşmasını təmin etməli, istehsal və kommersiya dövriyyəsinin idarə edilməsi yükünün mərhələyə keçməsini nəzərə almalıdır. dövriyyədən.
İdarəetmə obyektinin xüsusiyyətlərinə görə nəzarətin funksional məzmununda aparıcı yer təhlil və planlaşdırmaya verilməlidir. Hazırda sənaye müəssisələrinin praktik fəaliyyətində normativ təhlil daha zəhmət tələb etdiyindən öz yerini əmsal təhlilinə verib. Bunun səbəbi müqayisə və təhlil üçün bazanın - dövriyyə prosesini xarakterizə edən müxtəlif göstəricilər üçün ağlabatan standartların yoxa çıxması idi. Normativ təhlilin dirçəldilməsi olmadan təhlil funksiyasının səmərəli həyata keçirilməsi qeyri-mümkündür. Onun təşkilindən əvvəl təxmin edilən göstəricilər sisteminin seçimi aparılmalıdır.
Planlaşdırma prosesi standartı düzəltmək üçün ağlabatan, müəssisəyə xas normalaşdırma və çevik simulyasiya modelləşdirməni birləşdirməli olan dövriyyə kapitalına ehtiyacın müəyyən edilməsinə əsaslanır. Bu üsullar texniki-iqtisadi əsaslandırma və dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın maliyyə-iqtisadi əsaslandırılması rolunu oynayaraq bir-birini tamamlamalıdır.
Sənaye müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi sisteminin təşkilati strukturu müəssisədə iqtisadi proseslərin idarə edilməsi sistemində aparıcı yerlərdən birini tutur. Bu, dövriyyə kapitalı ilə həll olunan vəzifələrin əhəmiyyəti və genişliyi ilə əlaqədardır (istehsalın resurs təminatı və maliyyə dövrləri, müxtəlif növ dövriyyə aktivləri üzrə avanslar). Təşkilati struktur proqram və funksional idarəetməni birləşdirməli, dövriyyə kapitalının hərəkəti haqqında bütün məlumatları toplayan analitik mərkəzin yaradılmasını təmin etməlidir.
3. Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması və istifadəsinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər sisteminin təkmilləşdirilməsi. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsinin ən mühüm istiqaməti onun fəaliyyət prosesini xarakterizə edən və qabaqcıl və fəaliyyət göstərən dövriyyə kapitalının dinamikasını müəyyən etməyə imkan verən göstəricilər toplusunun işlənib hazırlanması olmalıdır. Müəllif idarəetmə məqsədlərinin tərkibini, “qabaqcıl dövriyyə kapitalı” və “fəaliyyətdə olan dövriyyə kapitalı” kateqoriyalarının tətbiqini nəzərə alaraq dövriyyə vəsaitlərinin fəaliyyət göstərməsi prosesinin qiymətləndirilməsi meyarlarının formalaşmasına metodik yanaşma təklif edir. Likvidlik və maliyyə sabitliyi göstəricilərinin, dövriyyə kapitalının dövriyyə müddəti və ondan istifadənin gəlirliliyinin hesablanması üçün düsturlar dəqiqləşdirilmişdir, o cümlədən:
Fəaliyyətdə olan və dövriyyə kapitalının həcminin likvidlik göstəricilərinə təsiri nəzərə alınır;
İstehsal və kommersiya dövrünü təmin etmək üçün təsərrüfat subyekti üçün cari öhdəliklərin ödənilməsi və fəaliyyət göstərən dövriyyə kapitalının saxlanması ehtiyacını təmin edən sənaye müəssisəsi üçün cari likvidliyin normativ olaraq kifayət qədər (minimum) göstəricisini müəyyən etmək üçün metodik yanaşma təklif olunur (hesablamalar). faktiki materiallara əsasən göstərir ki, məsələn, alıcıların vəsaitlərinin aktiv istifadəsi ilə maşınqayırma üçün normativ göstərici 1,2 -1,3 səviyyəsindədir);
Cari likvidlik və öz dövriyyə vəsaitləri ilə təminat əmsallarının qarşılıqlı asılılığı sübuta yetirilib, sənaye müəssisəsi üçün öz fəaliyyət göstərən dövriyyə vəsaitlərinin normativ olaraq kifayət qədər səviyyəsini müəyyən etməyə yanaşma formalaşdırılıb;
Maliyyə hesabatlarına əsasən öz fəaliyyət göstərən dövriyyə vəsaitlərinin dəyərinin müəyyən edilməsinə metodik yanaşma formalaşdırılıb;
Fəaliyyətdə olan və avanslanmış dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə dövrünün müddətinin müəyyən edilməsi metodologiyası, məsrəf dövriyyəsinin göstəricisi kimi - hesablama dövrü üçün hesablanmış amortizasiya ayırmaları hesabına azaldılmış məhsulun maya dəyərindən istifadə etməklə təkmilləşdirilmişdir;
Alınan mənfəətin əsas və dövriyyə vəsaitləri arasında bölüşdürülməsini nəzərdə tutan fəaliyyət göstərən və qabaqcıl dövriyyə kapitalından istifadənin rentabelliyinin (mənfəətliliyinin) müəyyən edilməsi metodologiyası təkmilləşdirilmişdir.
Sənaye müəssisələrinin sahə və fərdi xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla, dövriyyə vəsaitlərinin formalaşmasının və istifadəsinin səmərəliliyinin rasionallığının qiymətləndirilməsi üçün əsas göstəricilərin təkmilləşdirilməsi üzrə tövsiyələr sınaqdan keçirilmiş və Voronej şəhərinin sənaye müəssisələri tərəfindən istifadəyə qəbul edilmişdir.
4. Sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin dinamikasının meylləri və onun fəaliyyət göstərməsi prosesinin idarə edilməsinin səmərəliliyinə təsir edən amillər. Proqram qrantının tədqiqat qrupunun bir hissəsi kimi müəllif tərəfindən əldə edilmiş statistik məlumatların təhlili və Rusiyada (Voronej bölgəsi daxil olmaqla) maşınqayırma müəssisələrinin və digər sənaye sahələrinin sorğusunun nəticələrinə əsasən
Avropa Birliyinin INCO Copernicus tərəfindən 90-cı illərdə sənaye müəssisələrinin fəaliyyət göstərən dövriyyə kapitalının dinamikasının əsas tendensiyaları müəyyən edilmişdir:
Müəssisələrin məcmu kapitalında dövriyyə vəsaitlərinin payının 3-4%-ə qədər azaldılması;
Dövriyyə vəsaitlərinin avansiyanın əsas formasının inventarlardan debitor borclarına çevrilməsi;
2000-ci ilə kimi sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə dövrünün ləngiməsi;
Öz dövriyyə kapitalının həcminin azaldılması;
Dövriyyə kapitalından istifadənin rentabelliyinin azaldılması.
Dövriyyə kapitalının fəaliyyət prosesinə təsir edən amillər müəyyən edilir. Onlar sənaye müəssisələrinin kapital dövriyyəsinə təsirin optimallaşdırılması məqsədlərinə cavab vermək üçün sistemləşdirilmiş və təsnifləşdirilmişdir.
Yerli sənaye müəssisələrinin dövriyyə kapitalının dinamikasında müəyyən edilmiş meyllərin və onun fəaliyyət prosesinə təsir edən amillərin təhlili əsasında dövriyyə kapitalının formalaşması modelinin əsas parametrləri müəyyən edilmişdir: avans ödənişinin üstünlük təşkil edən formaları (səhmlər və debitor borcları) və maliyyələşdirmə mənbəyinin növü (kreditor borcları).
5. Müəssisələrdə dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın müəyyən edilməsi. Sənaye müəssisələrinin inventarlarının formalaşdırılması üçün dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın müəyyən edilməsi üzrə metodiki tövsiyələr işlənib hazırlanmış və sınaqdan keçirilmişdir. Onlara daxildir:
Ehtiyat hissələrinin ehtiyatlarının formalaşması üçün dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın müəyyən edilməsində normalaşdırma və optimallaşdırma modelləşdirməsinin birləşməsi;
Üçün material ehtiyatlarının istehlak dərəcəsini təyin etmək üçün metodologiyada istifadə edin istehsal proqramı istehsal dövrünün müddətinə uyğun gələn təxmini planlaşdırma müddəti;
İstehsal proqramı üçün material ehtiyatlarına ehtiyacı müəyyən edərkən vahid yanaşmadan istifadə, materialların istehsala buraxılma ardıcıllığını nəzərə alaraq yarımfabrikatları material normalarının əmsalları şəklində təqdim etməyə imkan verir. istehsal dövrünün tələbləri;
İnventar obyektlərinin nəqliyyat və cari ehtiyatının hesablanması metodologiyasının aydınlaşdırılması;
Yükün xarakteri (təchizatçıların uzaqlığı, yük parametrləri) və proqnozlaşdırılan inflyasiya səviyyəsinə uyğunlaşdırılmış orta çəkili indeksinə uyğunlaşdırılmış daşınma və satınalma xərclərinin orta faizinin hesablamalarında tətbiqi.
Ehtiyatların tədavül ehtiyatının metodik əsaslandırılmış ölçüsünün müəyyən edilməsi ehtiyatların formalaşması üçün dövriyyə vəsaitlərinin cəlb edilməsi siyasətinin işlənib hazırlanmasının əsasını təşkil edir ki, bu da əlavə tələb və ya kapitalın buraxılması üçün qrafikin (aylıq, rüblük) qurulmasını nəzərdə tutur. .
6. Debitor və kreditor borclarının ödənilməsi müddətlərinin və öz dövriyyə vəsaitlərinin məbləğinin optimallaşdırılması əsasında dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması. Müəllif tərəfindən təklif olunan dövriyyə kapitalının formalaşması modeli müəyyən miqdarda öz dövriyyə kapitalı ilə kreditor və debitor borclarının dövriyyəsi dövrləri ilə inventarların tədavül ehtiyatının standart dəyəri arasında rasional əlaqənin müəyyən edilməsinə əsaslanır. .
Alınan model kreditor borclarının faktiki və ya proqnozlaşdırılan dövriyyə dövrünün, öz dövriyyə kapitalının mövcudluğu və artmasının və normativ hüquqi aktların təsiri altında formalaşan dövriyyənin tələblərinə cavab verən debitor borclarının dövriyyə müddətini müəyyən etməyə imkan verir. yuxarıda göstərilən metodoloji tövsiyələr nəzərə alınmaqla hesablanmış hərəkətli heyətə ehtiyac. Bu, debitor borclarının dövriyyəsi müddətindəki dəyişikliyin öz dövriyyə kapitalına ehtiyaca (buraxılış və ya cəlb edilməsi) və kreditor borclarının dövriyyəsi müddətinə (daha tez qaytarılma imkanı və ya avans ödənişlərinə diqqət yetirilməsi) təsirini qiymətləndirməyə imkan verir.
Tapıntılar 1996-2001-ci illərdə Voronej şəhərinin bir sıra sənaye müəssisələrində (SE Drostroytrest Cənub-Şərqi Dəmir Yolu, UPMASH ASC, MC Rezon ASC, Avtomatika ASC, ASC GSKB Zernochistka) ,
1. Alekseev A., Duke I. Dövriyyə kapitalının formalaşmasının milli xüsusiyyətləri: Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi (Müəssisə) // EKO.-1997 .-№ 10.-S.53-64.
2. Anikin A. V. Elmin gəncliyi: Marksdan əvvəlki iqtisadçıların mütəfəkkirlərinin həyatı və ideyaları. - 3-cü nəşr.-M.: Politizdat, 1979.
3. Ansoff I. Strateji idarəetmə: Per. ingilis dilindən. -M.: İqtisadiyyat, 1986.-367s.
4. Antiböhran idarəetməsi: iflasdan maliyyə bərpasına qədər / altında. red. G. P. İvanova. Moskva: Hüquq və Qanun, UNITI, 1995. - 320 s.
5. İqtisadiyyat klassiklərinin antologiyası. 2 cilddə T. 1 Ön söz İ. A. Stolyarovun. M.: MP "EKONOV", 1991. - 475 s.
6. Artemenko VG, Bellendir MV Maliyyə təhlili: Dərslik. -M.: DİS nəşriyyatı, 1997. -128 s.
7. Balabanov İ. T. Maliyyə idarəetməsinin əsasları. Kapitalı necə idarə etmək olar? M.: Maliyyə və statistika, 1994. - 384 s.
8. Balabanov İ. T. Maliyyə idarəetməsinin əsasları: Dərslik. -M.: Maliyyə və statistika, 1997. 480 s.
9. Barnqolts S.B. SSRİ sənayesinin dövriyyə vəsaitləri. M.: Maliyyə, 1965, - 283 s.
10. Belova M. Ödənişsiz böhran: çıxış yolu varmı? // İqtisadiyyat və həyat. -1994.-№29. -İLƏ. 7.
11. Belyaev Yu. A. Kəsir, bazar və inventarların idarə edilməsi. M .: Red. Xalqlar Dostluğu Universiteti, 1991. - 228 s.
12. Berezkin Yu. M. Maliyyə-iqtisadi mühəndisliyin əsasları. Dərs kitabı müavinət İrkutsk: IGEA nəşriyyatı, 1994 - 175 s.
13. Bernstein L. A. Maliyyə hesabatlarının təhlili: Nəzəriyyə, təcrübə və şərh: TRANS. ingilis dilindən. M.: Maliyyə və statistika, 1996. - 623 s.
14. Birman A. M. Dövriyyə kapitalının planlaşdırılması, M: Goskomizdat, 1956, 232 s.
15. Blank IA Capital management. K .: "Nika-Mərkəz", 2000.-656 s.
16. Blatov N. A. İnvestisiya edilmiş vəsaitlərin dövriyyəsi istehsal müəssisəsi JL, Sovet printeri, 1935.
17. Blaug M. Retrospektivdə iqtisadi düşüncə. Per. ingilis dilindən. M.: "Delo LTD", 1994. - 720 s.
18. İqtisadiyyat üzrə böyük kitab / Per. alman V. Qodfriddən. - M.: TERRA, 1997.-736 s.
19. Borodina E. I., Golikova Yu. S., Kolchina N. V., Smirnova Z. M. Müəssisələrin maliyyəsi. Dərslik / altında. red. E. I. Borodina M.: Banklar və birjalar, UNITI, 1995.-208 s.
20. Bromwich M. Analiz iqtisadi səmərəlilik investisiyalar: başına. ingilis dilindən-M.: INFRA-M, 1996.-432 s.
21. Bukan J., Koenigsberg E. Elmi inventar idarəetməsi. M.: Nauka, 1967.-432 s.
22. Bunich P. G., Perlamutrov V. JL, Sokolovski JI. X. // İqtisadiyyatın sualları 1970, No 5-S. 66.
23. Buniç P. İ., Perlamutrov V. J1. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin riyazi üsulları. M.: Maliyyə, 1973. - 276 s.
24. Van Horn JK Maliyyə idarəetməsinin əsasları. Per. ingilis dilindən. M: Maliyyə və statistika, 1997 - 800 s.
25. Rusiyada veksel və veksel dövriyyəsi. Praktik ensiklopediya. Kolleksiya, komp. D. A. RAVKIN, A. G. MOROZOV Moskva: Bankcenter, 1996. - 316 s.
26. Ən pis I., Reventlow P. Şirkətin iqtisadiyyatı: Proc. / Per. danimarkadan A. N. Çerkanski, O. V. Rojdestvenski. M .: Daha yüksək. məktəb, 1994. - 272 s.
27. 1998-ci ildə Voronej vilayəti. Statistik toplu. Rusiya Statistika Agentliyi. Voronej Regional Dövlət Statistika Komitəsi // Voronej 1999, s. 185-196.
28. Voronej Statistika İlliyi. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika Komitəsi. Voronej 2001. 256 s.
29. Qazhdinsky A. M. Logistikanın əsasları. Dərslik. M.: IVTs Marketing, 1995. -124 s.
30. Qaydar E. İslahatların taktikası və iqtisadiyyata dövlət yükünün səviyyəsi // İqtisadiyyatın sualları.-1998.-№4.-S.4-13.
31. Gaponenko A. "Dondurulmuş" dövriyyə kapitalını necə azad etmək olar: Maliyyə lizinqi // İqtisadiyyat və həyat. -1997. № 12. - Tətbiq. "sənin ortağın". -İLƏ. 23.
32. Qlazunov VN. Real investisiyaların maliyyə təhlili və risklərin qiymətləndirilməsi. M.: Finstainform, 1997. - 135 s.
33. Gerchikova I.N. İdarəetmə: Dərslik.-M.: Banklar və birjalar, UNİTİ, 1994.-685s.
34. Gotvan O. J., Panfilov V. S., Medikov A. A. Rusiya iqtisadiyyatında ödəmə və hesablaşma böhranı (səbəblər, nəticələr, aradan qaldırılması üçün yanaşmalar) // Proqnozlaşdırma problemləri. 1995 - № 1, S. 3-24.
35. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi: Mətn, şərhlər, əlifba indeksi / Ed. O. M. Kozyr, A. L. Makovski, S. A. Xoxlova. M.: Beynəlxalq Maliyyə və İqtisadi İnkişaf Mərkəzi, 1996. - 704 s.
36. Qritsai A.P., İvanov N.İ., Çibisov N.D. Sosialist sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitləri. M.: Ali məktəb, 1963, - 86 s.
37. Danelenko A. İ., Şemşuçenko I. V., Nikolaeva L. N. Sosialist sənayesinin maliyyə-kredit problemləri. Kiyev: Naukova Dumka, 1997.-260 s.
38. Dovetov M.Ş. və Kabakov B.C. Sənayenin əsas və dövriyyə fondlarının idarə edilməsi. L., Univ., 1974. - 312 s.
39. Dolan E. J., Campbell K. D., Campbell R. J. Pul, bankçılıq və pul siyasəti: Per. ingilis dilindən. Sankt-Peterburq: Sankt-Peterburq Orkestri, 1994.-493 s.
40. Dolgin I. Dövriyyə kapitalının standartları necə qurulmalıdır // SSRİ maliyyəsi.-1958.-№ 6,- S. 36.
41. Drury K. İdarəetmə və istehsal uçotuna giriş. / Per. ingilis dilindən. M.: Audit, UNITI, 1994. - 560 s.
42. Evdokimov D. K., Pokaraev G. M. Material resurslarının təsnifatı: Lüğət-məlumat kitabı. M.: İqtisadiyyat, 1988. - 199 s.
43. Efimova O.V. Kommersiya müəssisəsinin vəsaitlərinin dövriyyəsinin təhlili // Mühasibat uçotu-1994.-№10.-S.35-41.
44. Efimova O. V. Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin təhlili // Mühasibat uçotu.-1993.-№11.-S.9-14.
45. Efimova O, V. Öz dövriyyə kapitalına ehtiyacın təhlili. Proqnoz balansının tərtibi üsulları // Mühasibat uçotu-1996.-№9,-S.9-14.
46. Efimova O. V. Debitor və kreditor borclarının proqnozlaşdırılması // Buh. mühasibat uçotu-1995.-№10.-s.43-50.
47. Efimova OV Müəssisələrin ödəmə qabiliyyətinin təhlili //Maliyyə. -1996.-No 2. S. 30-33.
48. Efimova O. V. Proqnoz balansı kommersiya müəssisəsi//Maliyyə, -1996.-.№4 S.-34-39
49. Efimova O. V. Maliyyə təhlili. M.: "Mühasibat uçotu" nəşriyyatı, 1998. - 320 s.
50. Efimova O. V. Müəssisələrin ödəmə qabiliyyətinin təhlili // Maliyyə. -1996.-№3.-S. 25-28.
51. Zhevtyak P.N. Sənaye müəssisəsinin maliyyəsi. M.: Qosfinizdat, 1963.-288 s.
52. Zhevtyak P. N., Zelichenko N. 3., Şeyman R. N. Ağır sənayedə dövriyyə kapitalının normalaşdırılması. M.: Maliyyə, 1969. - 267 s.
53. Zaretskaya V. G. Müasir Məsələlər dövriyyə kapitalının idarə edilməsi tikinti təşkilatları// Tikinti iqtisadiyyatı.-2000.-№7.-С.2
54. Zermati P. İnventar idarəetmə təcrübəsi: abbr. başına. fr. / ümumi red. və giriş. İncəsənət. J.İ. N. Naqovitsina. M.: İqtisadiyyat, 1982.-112 s.
55. Zudilin A. P. İnkişaf etmiş kapitalist ölkələrində müəssisələrin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili: Dərslik M .: ORE nəşriyyatı, 1995. -224 s.
56. İllarionov A. Çin iqtisadi “möcüzəsi”nin sirri // İqtisadiyyatın sualları.-1998. -#4. -İLƏ. 14-2 6.
57. İnyutina K.V. Riyazi və statistik üsullardan istifadə etməklə ehtiyatların normalaşdırılması. -M/. «Statistika», 1969. -112 s.
58. İqtisadi doktrinaların tarixi: İqtisadiyyat üzrə dərslik. mütəxəssis. universitetlər / Ryn-dina M. N., Vasilevsky E. G., Golosov V. V. və başqaları - M .: Ali məktəb, 1983
59. Kamışanov P. İ. Mühasibat uçotu və audit M: «PRIOR», 1997. -320 s.
60. Kaçanov O., Meşalkin V. Dövriyyə kapitalının artırılması: sadəcə formallıq, yoxsa yaşamaq üçün şərt? // İqtisadiyyat və həyat. -1994. № 4, - S. 10.
61. Klistorin V., Cherkassky V. Monetar surrogates: iqtisadi və sosial nəticələr // Issues of Economics, -1997.-№ 10.-S. 52-57.
62. Kovalev VV Maliyyə menecmenti: Dərslik. M.: FBK-PRESS, 1998. -160 s.
63. Kovalev V.V. Maliyyə təhlili: Pulun idarə edilməsi. İnvestisiyaların seçimi. Hesabat təhlili. M.: Maliyyə və statistika, 1995. - 432 s.
64. Kovalev VV Debitor borclarının təhlili və idarə edilməsi // Mühasibat uçotu. 1995. - No 10. - S. 37-42.
65. Kozlov N. V. Bazara keçid şəraitində müəssisənin dövriyyə kapitalının təhlili və proqnozlaşdırılması // Proqnozlaşdırma məsələləri.-1995.-№ 4-S. 14-24.
66. Şərh Mülki Məcəllə RF ikinci hissə. M.: IN-FRA-M 1996. - 777 s.
67. Rusiyanın bazar iqtisadiyyatında mühasibat uçotu konsepsiyası // İqtisadiyyat və həyat (Mühasibat tətbiqi). 1998. - No 2. - S. 1-3.
68. Kravtsova G.I., Tkachuk S.S. Dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsində kreditin rolu // Mezhvuz sb. elmi tr. RSFSR Ali Təhsil Nazirliyi. M., 1979. - S. 34-40.
69. Kreinina MN Müəssisənin maliyyə vəziyyəti. Qiymətləndirmə üsulları. M.: ICC "DIS", 1997. - 224 s.
70. Kruqlov M.İ.Şirkətin strateji idarə edilməsi. Ali məktəblər üçün dərslik.-M.: Rus biznes ədəbiyyatı, 1998. 768 s.
71. Lavruşin O. İ. İqtisadi həvəsləndirmə sistemində kredit.-M: Maliyyə, 1970.-88 s.
72. Lebedev V. M. 1999-cu ildə Rusiya iqtisadiyyatı statistik göstəricilərin güzgüsündə // Rusiya iqtisadi jurnalı. - 1999. - No 11-12.-S.3-8.
73. Lisitsian N.S. Təkrar istehsal prosesləri sistemində dövriyyə kapitalı: Vopr. nəzəriyyə və təcrübə / Ed. red. K.N. Plotnikova; SSRİ Elmlər Akademiyası, İqtisadiyyat İnstitutu. M.: Nauka, 1986. - 287 s.
74. Lisitsian N.S. Dövriyyə kapitalı, kapitalın dəyərinin dövriyyəsi prosesi, ödənilməməsi // İqtisadiyyat məsələləri. -1997, - No 9, - S. 44-55.
75. Litvinov M.I. Müəssisənin dövriyyə kapitalına planlaşdırılan ehtiyacını necə müəyyənləşdirmək olar // Maliyyə.-1996.-№10.-S.10-13.
76. Lotov A.V. İqtisadi və riyazi modelləşdirməyə giriş. -M.: Nauka, 1984.
77. Luçenok A.İ. Sənayedə dövriyyə kapitalından istifadənin iqtisadi stimulları. Minsk: Elm və texnologiya, 1984. -120 s.
78. Land P. E. İdarəetmə sənəti: praktik idarəetmənin sirləri və təcrübəsi / Per. ingilis dilindən. - M.: İNFRA-M, 1995. - 143 s.
79. Lyasko A. Sabitləşdirmə proqramının həyata keçirilməsi böhrandan çıxa bilmir // İqtisadiyyatın sualları. 1998. - № 9.
80. McConnell Campbell R., Brew Stanley L. Economics: Prinsiplər, problemlər və siyasət. 2 cilddə. Per. ingilis dilindən, V.2., M.: Respublika, 1993 - 400 s.
81. Karl Marks. Kapital. Siyasi iqtisadın tənqidi. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 1. Kitab. 1 Kapital istehsalı prosesi.907 s.
82. Karl Marks. Kapital. Siyasi iqtisadın tənqidi. Ed. F. Engels. M., Politizdat, 1974.T. 2. Kitab. 2 Kapitalın dövriyyəsi prosesi. 648s.
83. Marşal A. İqtisadiyyat elminin prinsipləri. 3 cilddə. T1 Per. ingilis dilindən. M.: Tərəqqi Nəşriyyat Qrupu, 1993. - 415 s.
84. Marshall John F., Bansal Vipul K. Financial Engineering: A Complete Guide to Financial Innovation: Per. ingilis dilindən. M.: İNFRA-M, 1998. -784 s.
85. Meskon M. X., Albert M., Hedouri F. İdarəetmənin əsasları: Per. ingilis dilindən. -M.: Delo, 1992.-702-lər.
86. Müəssisələrin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və qeyri-qənaətbəxş balans strukturunun qurulmasının metodoloji müddəaları // İqtisadiyyat və həyat. "Sizin tərəfdaşınız" tətbiqi. 1994. - № 44. - C.4.
87. Mizikovsky E., Druzhilovskaya T. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti: müxtəlif anlayışlar // Maliyyə qəzeti, - Noyabr 2000 - No 45.
88. Mitelman E. Sənayenin maliyyələşdirilməsi və kreditləşdirilməsi. -M.: Maliyyə, 1964. 360 s.
89. Mitelman E. JI. Bank nəzarəti məsələləri // Pul və kredit. -1964, No 10.-S. 25-35.
90. Nikolaeva S. A. Bazar şəraitində məsrəf uçotunun xüsusiyyətləri: “direkt-kostinq” sistemi M: Maliyyə və statistika, 1993, -123s.
91. Novodvorsky VD, Khorin AN Cari aktivlərin qiymətləndirilməsi məsələsinə // Mühasibat uçotu. № 11. - 1995. - S. 19-24.
92. Dövlət birliklərinin, trestlərinin və digər təsərrüfat təşkilatlarının dövriyyə vəsaitləri haqqında: Əmək və Müdafiə Şurasının 23.07.1931-ci il tarixli qərarı // Maliyyə haqqında sərəncam və fərmanlar toplusu. M., 1931. - T. 6.-123s.
93. Birliklərin yaradılması kontekstində dövriyyə kapitalı və kredit: Universitetlərarası. Oturdu. elmi tr. / Moskva. in-tnar. onları evlə təmin edin. GV: Plexanov. M.: 1981. -162 s.
94. Vahid nümunəli vekselli müəssisə və təşkilatların qarşılıqlı borcunun uçotu və veksel dövriyyəsinin işlənməsi haqqında. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 sentyabr 1994-cü il tarixli 1094 nömrəli qərarı. M .: INFRA-M. 1995. - 299 s.
95. Dövlət müəssisə və təşkilatlarının dövriyyə vəsaitlərinin tənzimlənməsinin təkmilləşdirilməsi haqqında. SSRİ Nazirlər Sovetinin 30 yanvar 1962-ci il tarixli Fərmanı - M .: Tərəqqi, 1962. S. 3.
96. Rusiya Federasiyasında nağdsız hesablaşmalar haqqında müddəaların tətbiqi haqqında. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 9 iyul 1992-ci il tarixli 14 nömrəli məktubu.
97. Köçürülən və veksel haqqında müddəaların tətbiqi haqqında. SSRİ Mərkəzi İcraiyyə Komitəsi və Xalq Komissarları Sovetinin 08.07.1937-ci il tarixli 104/1341 saylı Fərmanı // Maliyyə haqqında sərəncam və fərmanlar toplusu. M., 1937. - T. 5. -136 s.
98. Ümumi iqtisadi nəzəriyyə. Mühazirə kursu / altında. ümumi red. prof. G. P. Zhuravleva. M .: Ross nəşriyyatı. İqtisadiyyat Akad., 1993. - 330 s.
99. Dövlət müəssisə və təşkilatlarının dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılmasının təkmilləşdirilməsi haqqında. SSRİ Nazirlər Sovetinin 30.01.1962-ci il tarixli qərarı, M: Tərəqqi, 1962-S. 3.
100. Qərb firmalarında debitor borclarının idarə edilməsi təcrübəsi: Xaricdə mühasibat uçotu // İqtisadiyyat və həyat. 1996. - № 3. - Tətbiq. "Sənin tərəfdaşın" - S. 30-31.
101. 2000-ci il üçün vahid dövlət pul siyasətinin əsas istiqamətləri «Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı // rus qəzeti.-1999.-№55.
102. 1995-ci il üçün Voronej vilayətində sosial-iqtisadi inkişafın əsas göstəriciləri və iqtisadi islahatların gedişi. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika Komitəsi. Statistik toplu. // Voronej 1996
103. Voronej vilayətində sosial-iqtisadi inkişafın əsas göstəriciləri və iqtisadi islahatların gedişi (1994-cü ilin 9 ayı). Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika İdarəsi. // Voronej 1994
104. Pavlov B.C. Sənayenin dövriyyə aktivləri: formalaşması və istifadəsi. -M.: Maliyyə, 1974. -143 s.
105. Pavlova L. N. Müəssisələrdə maliyyə idarəetməsi və kommersiya təşkilatları. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarə edilməsi. M.: Maliyyə və statistika, 1993.-160 s.
106. Parfanyak PA Sosialist sənayesinin dövriyyə aktivləri. M., Qosfinizdat, 1950. - 238 s.
107. Perlamutrov V.L. Sənayedə dövriyyə vəsaitlərindən istifadə problemləri. M.: Nauka, 1973. - 212 s.
108. Pindike R., Rubinfeld D. Microeconomics: Abbr. başına. ingilis dilindən. / Nauch. redaktorlar: V. T. Borisoviç, V. M. Polteroviç, V. İ. Danilov və başqaları. - M .: Economics, Delo, 1992.-510 s.
109. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 9 sentyabr 1991-ci il tarixli 14-4/30 nömrəli məktubu "Vekslərlə bank əməliyyatları haqqında".
110. Pleşakova E.S. Öz dövriyyə kapitalının artımını yaxşılaşdırma yolları // Mezhvuz sb. elmi tr. RSFSR Ali Təhsil Nazirliyi. M.: 1979. - S. 85-91.
111. Siyasi İqtisadiyyat: Lüğət / Altında. red. O. İ. Ozhereleva və başqaları - M: Politizdat, 1990. 607 s.
112. Peşəkar mühasiblərin sertifikatlaşdırılması haqqında Əsasnamə (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 15 fevral 1996-cı il N 16-00-26-02 tərəfindən təsdiq edilmişdir) // İqtisadiyyat və Həyat 1996. - No 13.
113. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 17.02.98-ci il tarixli Federal Məclisə müraciəti. “Rusiyanın yüksəlişi üçün ümumi qüvvələrlə (ölkədə vəziyyət və Rusiya Federasiyasının siyasətinin əsas istiqamətləri haqqında)” // Rossiyskaya qazeta.-1998.-No36.
114. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 30 mart 1999-cu il tarixli Federal Məclisə müraciəti “Rusiya dövrlərin qovşağında” // Rossiyskaya qazeta.-1999.-No60.
115. Rusiya Federasiyası Prezidentinin Federal Məclisə 6 mart 1997-ci il tarixli müraciəti “Hakimiyyətdə nizam, ölkədə nizam (ölkədə vəziyyət və Rusiya Federasiyasının siyasətinin əsas istiqamətləri haqqında) // Rossiyskaya. Qəzet.-1997.-No 47.
116. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 12 avqust 1998-ci il tarixli 940 nömrəli qərarı "Vergi ödəyicilərinə 1998-ci ildə vergilərin və federal büdcəyə digər icbari ödənişlərin ödənilməsi üçün möhlətlərin və (və ya) hissə-hissələrin verilməsi qaydası haqqında // Vergilər və ödənişlər. -1998, No 10. S. 8-9.
117. Əmək və Müdafiə Şurasının 23.07.1931-ci il tarixli “Dövlət birliklərinin, trestlərinin və digər təşkilatların dövriyyə vəsaitləri haqqında” Fərmanı // Maliyyə üzrə sərəncam və fərmanlar toplusu.-M. 1931. Cild 6 - 123 səh.
118. Rodionova V.M. Sovet maliyyəsinin mahiyyəti və funksiyaları məsələləri: Proc. müavinət / Mosk. fin. in-t. M.: B.İ., 1987. - 75 s.
119. Rodionova V. M., Vavilov Yu. A., Qoqarenko L. I. Maliyyə / altında. red. Rodionova V. M. Nəşriyyat: Maliyyə və statistika, 1993 - 400 s.
120. Rodionova V.M., Fedotova M.A. İnflyasiya şəraitində müəssisənin maliyyə sabitliyi. M.: Prospekt, 1995. - 98 s.
121. Rusiya Statistika İlliyi: Stat. Oturdu. / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. -M., 1999.-621 s.
122. Rusiya Statistika İlliyi: Stat. Oturdu. / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. -M., 1997.-749 s.
123. Rusiya Statistika İlliyi: Stat. Oturdu. / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. -M., 1998.-813 s.
124. Rəqəmlərdə Rusiya. 1995. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. -M., 1995.-354 s.
125. Rəqəmlərdə Rusiya. 1996. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. M.: Maliyyə və statistika, 1996. - 400 s.
126. Rəqəmlərdə Rusiya. 1997. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi.-M.: 1997. -414 s.
127. Rəqəmlərdə Rusiya. 1998. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi.-M.: 1998. -427 s.
128. Rəqəmlərdə Rusiya. 1999. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. -M.: 1999. -416 s.
129. Rəqəmlərdə Rusiya. 2000. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi.-M.: 2000. -396 s.
130. Rəqəmlərdə Rusiya. 2001. Qısa statistik məcmuə / Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi.-M.: 2001. -397 s.
131. Rotstein L.A. sənayedə dövriyyə kapitalı. M.: Maliyyə və statistika, 1986. - 95 s.
132. Rusak N. A., Rusak V. A. Təsərrüfat subyektinin maliyyə təhlili: Məlumat kitabçası Mn.: Ali məktəb. 1997 - 309 s.
133. Savitskaya GV Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili: 2-ci nəşr, Yenidən işlənmiş. və əlavə Mn.: IP Ekoperspektiva, 1998. - 498 s.
134. Sazonov P. Müəssisənin maliyyə idarəçiliyi: yeni problemlər və yeni imkanlar // Maliyyə qəzeti. -1993. № 27 - 29.
135. Samuelson P. İqtisadiyyat: (İngilis dilindən tərcümə) T2 M .: MGP "Algon", VNIISI, 1992-415 s.
136. Sanoviç V. A. İnventar idarəetmə modelləri. Ed. M.İ. Balaşeviç. Minsk: Elm və texnologiya, 1986. - 319 s.
137. Semenenko AI Sahibkarlıq logistikası: 2-ci hissə SPb.: SPb nəşriyyatı. UEF, 1994.-175 s.
138. Maliyyə üzrə sərəncam və fərmanların toplanması. M, 1931. T. 14. - S.
139. Maliyyə üzrə sərəncam və fərmanların toplanması. M., 1922. T. 5. - S.125.
140. Smirnov A. Bill krediti ödənişsizliyi azaldacaq // İqtisadiyyat və həyat. -1995. № 48. - Tətbiq. "sənin ortağın". - S. 39.
141. Sovet ensiklopedik lüğəti. M.: Sovet Ensiklopediyası, 1983.-1599C.
142. Solopenko M. I. Müəssisələrin və birliklərin dövriyyə aktivləri M.: Maliyyə, 1977. 125 s.
143. Voronej vilayətinin sosial-iqtisadi vəziyyəti yanvar 1998-ci il. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika Komitəsi. Rəsmi nəşr. // Voronej 1998.
144. Voronej vilayətinin sosial-iqtisadi vəziyyəti yanvar-dekabr 1998-ci il. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika Komitəsi. Rəsmi nəşr. // Voronej 1999.
145. Voronej vilayətinin sosial-iqtisadi vəziyyəti yanvar-dekabr 1999-cu il Rusiya Dövlət Statistika Komitəsi. Voronej Regional Statistika Komitəsi. Rəsmi nəşr. // Voronej 2000.
146. Starkov RF Cari aktivlər: onlardan istifadənin effektivliyini necə ölçmək olar? // ECO. 1989. - № 2. - S. 69-77.
147. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi / Ed. E. S. Stoyanova. M.: Perspektiva nəşriyyatı, 1998. -128 s.
148. Stoyanova E.S. Marketinq maliyyəsi. M.: Prospekt, 1994. - 87 s.
149. Stoyanova E.S. İnflyasiya şəraitində maliyyə idarəetməsi. M.: Prospekt, 1994. - 61 s.
150. Stoyanova E.S. Maliyyə menecmenti: Rus praktikası. M.: Prospekt, 1995. - 194s.
151. Stone D., Hitching K. Mühasibat uçotu və maliyyə təhlili: hazırlıq kursu / Per. ingilis dilindən. Yu. A. Ogibina Yu. A. və başqaları Sankt-Peterburq: AOZT "Litera plus", 1993. - 272 s.
152. Sıçev N.Q. Sənaye Maliyyəsi: Dərslik. 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: Maliyyə və statistika, 1982. - 390 s.
153. Statistika nəzəriyyəsi: Dərslik / altında. red. R. A. Şmailova 2-ci nəşr. əlavə edin. və təkrar emal olunur. -M.: Maliyyə və statistika, 1998.-576 s.
154. Treşçevski Yu.İ. Dövlət tənzimlənməsi bazar münasibətlərinin formalaşması zamanı iqtisadiyyat /Alt. red. I. T. Korogodina. Voronej: Ed. Voronej Dövlət Universiteti, 1998.-208 s.
155. White, Oliver U. Kompüterlər əsrində istehsalın və ehtiyatların idarə edilməsi: Per. İngilis dilindən / Ümumi. red. və giriş. A. A. Modinin məqaləsi. M: Tərəqqi, 1978, - 304 s.
156. Müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi // Maliyyəçinin dosyesi. 1995. - No 1.-S. 5-20, No 2. - S. 5-19.
157. Usatov İ.A. Sənaye müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin planlaşdırılması. M., Qosfinizdat, 1961. - 213 s.
158. Usenko VS Sənayedə dövriyyə vəsaitlərinin təşkili və planlaşdırılmasının təkmilləşdirilməsi // Mezhvuz. Oturdu. elmi tr. RSFSR Ali Təhsil Nazirliyi.-M "1979.-S. 75-84.
159. Usoskin M.M. Kreditin təşkili və planlaşdırılması: Dərslik. -M.: Qoskomizdat, 1961. 415 s.
160. Utkin E. A. Firmanın idarə edilməsi. M.: Akalis, 1996. - 516 s.
161. Federal qanun 21 noyabr 1996-cı il tarixli № 129-ФЗ "Mühasibat uçotu haqqında" // Rossiyskaya qazeta. 1996. - No 228.
162. Faşçevski VN Müəssisələrin ödəmə qabiliyyətinə dair. // Maliyyə.-1996.-No. 11. -səh.33-35.
163. Fəlsəfi ensiklopedik lüğət / Fəsil. red. L. F. İlçev, P. N.
164. Fedoseev, S. M. Kovalev, V. G. Panov, M.: Sov. Ensiklopediya, 1983.
165. Müəssisələrin idarə edilməsində maliyyə / Ed. Kovaleva A. M. M.: Maliyyə və statistika, 1995. - 160 s.
166. Müəssisələrin maliyyəsi: Dərslik. / E.İ. Borodina, Yu.S. Golikova, N.V. Kolçina, Z.M. Smirnova / Ed. E.İ. Borodina. M.: Banklar və Birjalar, UNITI, 1995. -208s.
167. Maliyyə: Dərslik / Red. Kovaleva A.M. - 2-ci nəşr. M.: Maliyyə və statistika, 1997.-336s.
168. Fionin V. İdarəetmə səmərəliliyinin göstəriciləri // REEK. -1994, No 8.-S, 60-65.
169. Hyman D. N. Müasir mikroiqtisadiyyat: təhlil və tətbiq: Per. İngilis dilindən: 2 cilddə / Ed. S. V. Valdaitseva, - M .: Maliyyə və statistika, 1992.-T. 2.-384s.
170. Xaçaturova T., Dubovik Təchizat təhlili Rusiya müəssisələri dövriyyə kapitalı. Barter labirintləri // Finansist.-1998, - No 12.-S.12-15.
171. Helfert E. Maliyyə təhlili texnikası: TRANS. ingilis dilindən. Ed. L. P. Belıx. M.: Audit, UNITI, 1996. - 663 s.
172. Hicks JR Xərc və kapital. Per. ingilis dilindən. / Ümumi red. və giriş. İncəsənət. R. M. Entova-M.: Red. qrupu «Tərəqqi», 1993. 488 s.
173. Holt RN Maliyyə idarəetməsinin əsasları. M.: Nəşriyyat Delo Ltd, 1993.-513s.
174. Xorin A.N.Maliyyə resurslarının və müəssisə kapitalının qiymətinin təhlili I Mühasibat uçotu. -1994. ##1-4.
175. Xorin A. N. Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili N Mühasibat uçotu.-1994. No 6, - S.23-26.
176. Çeremnıx Yu.N. “Milli iqtisadi modellərin dinamikasının trayektoriyalarının davranışının təhlili” M.: Nauka, 1982.
177. Chetyrkin EM. Maliyyə və kommersiya hesablamalarının üsulları. 2-ci nəşr, rev. və əlavə - M.: Nəşriyyat Delo Ltd, 1995. - 320 s.
178. Şabanova N. N. Kreditin bəzi problemləri // Pul və kredit. -1984. № 8.-S. 32-35.
179. Şeremet A. D., Neqaşev E. V. Bazar şəraitində maliyyə təhlili // Maliyyə qəzeti, -1993. - No 27-39,42,50-52.
180. Şeremet A D., Protonov V.A. İqtisadi Təhlil sənaye istehsalı. M., Ali məktəb, 1984. - 312 s.
181. Sheremet A. D., Saifulin R. S. Maliyyə təhlilinin üsulları. M., İNFRA-M, 1995.-176s.
182. Şeremet A.D., Saifulin R.S. Müəssisə maliyyəsi. M., IN-FRA-MD997 .-343 s.
183. Shim Jay K., Siegel Joel G. Maliyyə menecmenti: TRANS. ingilis dilindən. M.: Xəbər.-publika. ev Filin, 1996. 400 s.
184. Şemyatenkov V.Q. Kapital nəzəriyyəsi. M.: “Fikir”, 1977. – 224 s.
185. Müəssisələrin iqtisadiyyatı: Dərslik / red. O.İ. Volkov. M.: In-fra -M, 1997.-416s.
186. Müəssisələrin iqtisadiyyatı: Dərslik / red. V.Ya. Xripaç. Minsk: Maliyyə, mühasibat uçotu, audit, 1997. - 448 s.
187. Müəssisənin iqtisadiyyatı: Ali məktəblər üçün dərslik /V. Ya.Qorfinkel, E.M.Kupriyakov, V.P.Prasolova və başqaları.M.: Banklar və fond birjaları, UNITI, 1996.- 368 s.
188. Müəssisə və birliklərin təsərrüfat fəaliyyətinin iqtisadi təhlili. Dərslik / Ed. S.B. Barnqolts və G.M. Tatsia. 3-cü nəşr, yenidən rev. və əlavə - M.: Maliyyə və statistika, 1986. - 407 s.
189. Müəssisələrin iqtisadi təhlili / Red. N.V. Dembinski. Minsk: Ali məktəb, 1981. - 309 s.
190. Satış A., Birkemeyer H., İqnatov A., Schauf T. Müəssisələrin modernləşdirilməsi. A Literature Review University Bremen, 2000 - s.79.169
Yuxarıdakıları qeyd edin elmi mətnlər nəzərdən keçirmək üçün yerləşdirilir və dissertasiyaların orijinal mətnlərinin tanınması (OCR) yolu ilə əldə edilir. Bununla əlaqədar olaraq, onlarda tanınma alqoritmlərinin qeyri-kamilliyi ilə bağlı səhvlər ola bilər. Təqdim etdiyimiz dissertasiyaların və avtoreferatların PDF fayllarında belə xətalar yoxdur.
“Quick Service Restaurants” MMC-nin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəsizliyinə əmin olduq və səmərəsizliyin səbəblərini müəyyən etdik. Bununla əlaqədar olaraq biz dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün aşağıdakı planı təklif edirik.
İlk növbədə, idarəetmənin təkmilləşdirilməsi üçün beş əsas prinsipi qeyd edəcəyik.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi həmişə fəaliyyətin əlaqələndirilməsini və müxtəlif şöbələrin maraqlarının əlaqələndirilməsini tələb edir. Şöbələr arasında aydın qarşılıqlı əlaqənin qurulması onların hər birinin fəaliyyətini ayrı-ayrılıqda optimallaşdırmaqdan daha vacibdir.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi davamlı bir prosesdir. Bu, həm xarici şəraitin daimi dəyişməsi, həm də şirkətin inkişaf strategiyasının, bazardakı mövqeyinin, əməliyyatların həcminin və s.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi həm maliyyə, həm də əməliyyat risklərinin idarə edilməsi ilə sıx bağlıdır. Bu, bir tərəfdən dövriyyə kapitalının idarə edilməsində risklərin idarə edilməsi mexanizmlərindən istifadə etməyə imkan verir. Digər tərəfdən, həll yollarını seçərkən "daha çox gəlir - daha çox risk" dilemmasının nəzərə alınmasını tələb edir.
Əksər hallarda dövriyyə kapitalının idarə edilməsi üçün effektiv inteqrasiya olunmuş həllin bir şirkətdən digərinə birbaşa ötürülməsi mümkün deyil. Fərdi bir sayt üçün həll yolu, məsələn, müvəqqəti pulsuz nağd pulla işləmək və ya xammal və material anbarını idarə etmək başqa bir təşkilatda faydalı ola bilər.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi üçün effektiv həllərin tapılması və onların sonradan həyata keçirilməsi müasir tələb edir proqram təminatı və əlaqəli informasiya infrastrukturu.
Əlavə etmək lazımdır ki, beşinci prinsip məntiqi olaraq ilk üçündən irəli gəlir: bir çox mənbələrdən məlumat əldə etmək və birləşdirmək və hərtərəfli məlumat təhlili aparmaq lazımdır; məlumat operativ, müntəzəm və məqbul əmək xərcləri ilə işlənməlidir; göstəriciləri hesablamaq və mümkün həllərin effektivliyini müqayisə etmək üçün mürəkkəb hesablama alqoritmlərini dəstəkləyən asanlıqla yenidən konfiqurasiya edilə bilən proqram təminatından istifadə edilməlidir.
Təklif olunan həllərin yerini daha yaxşı başa düşmək üçün biz aşağıdakı dövriyyə kapitalının idarə edilməsi strukturunu tətbiq etməyi təklif edirik (Şəkil 3.2.)
düyü. 3.2. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi
1. "Nağd pulun idarə edilməsi" blokuna daxildir:
maliyyələşdirmə,
geniş filial şəbəkəsi olan şirkətlər və ya holdinq strukturları üçün xüsusilə vacib olan pul köçürmələri,
investisiya.
2. Blok "Müştərilər və təchizatçılarla hesablaşmaların idarə edilməsi" və ya debitor və kreditor borclarının idarə edilməsi və kreditor borclarının idarə edilməsi debitor borclarından heç də az əhəmiyyət kəsb etmir.
Pul vəsaitlərinin idarə edilməsi və qarşı tərəflərlə hesablaşmalar pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarə edilməsində birləşdirilə bilər.
Müvafiq olaraq, aşağıdakı bloklar əmtəə axınının idarə edilməsinə aiddir.
3. Blok “Anbar strukturunun idarə edilməsi və nəqliyyat logistikası”.
4. Blok “Anbar balanslarının idarə edilməsi”, o cümlədən xammal və materialların, yarımfabrikatların və bitməmiş istehsalın, hazır məhsulların anbarlarının idarə edilməsi.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi probleminin bloklara bölünməsi, fikrimizcə, həll yollarının axtarışını sadələşdirmək və şirkətin bölmələri arasında məsuliyyətin sonradan bölüşdürülməsi üçün lazımdır, lakin yalnız ümumi bir həll dəyəri var. Qeyd etmək lazımdır ki ən yaxşı həll bütövlükdə dövriyyə kapitalının idarə edilməsi üçün, bir qayda olaraq, fərdi blokların idarə edilməsi üçün ən yaxşı variantların toplusu deyil. Tələb olunan "proporsiyada" qərarların əlaqələndirilməsi metodologiyası hər bir konkret şirkətin strateji və əməliyyat inkişaf məqsədləri əsasında, habelə bu məqsədlərə nail olmaq planı nəzərə alınmaqla hazırlanır.
Nağd pulun idarəedilməsi adətən ən çox inkişaf etmiş və ən azı “Bank-Müştəri” sistemlərinin köməyi ilə informasiya ilə təmin edilir. Bununla belə, maliyyələşdirmə, vəsaitlərin köçürülməsi və investisiya qoyuluşu üçün hər biri üçün bir əlavə mexanizm nəzərdən keçirməyə dəyər.
Fikrimizcə, nağd pulu idarə edərkən “overdraft” kreditləşməsi və ya dönər kredit xətti ilə ödənişlərin qısamüddətli maliyyələşdirilməsindən istifadə imkanını unutmaq olmaz. Bankla belə bir razılaşma əlavə xərclər tələb etsə də, şirkətin faktiki likvidliyini əhəmiyyətli dərəcədə artıra bilər. İnformasiya sisteminin mövcudluğu əvvəlki dövrlər üçün orta qalıqları hesablamağa və onları kredit əməliyyatlarının mümkün xərcləri ilə əlaqələndirməyə, cari qalıqları optimal səviyyəyə endirməyə imkan verir.
Növbəti vəzifə Baş İdarə (HO) ilə filiallar arasında və ya holdinq daxilində qarşılıqlı hesablaşmalarda əks ödənişləri istisna etməkdir. Bəzi şirkətlər pul vəsaitlərinin hərəkətinə tam nəzarəti təmin etmək üçün aşağıdakı hesablama sxemindən istifadə edirlər: bütün filialların gəlirləri MQ-nin hesabına məcburi köçürülür, filialların xərcləri ya MÖ tərəfindən ödənilir, ya da vəsaitlər filiala köçürülür. məqsədyönlü şəkildə. Cari nağd pul qalıqları haqqında məlumatların filiallar və MQ-lər tərəfindən informasiya texnologiyalarının köməyi ilə inteqrasiyası əks ödənişləri aradan qaldırır, pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət etməyə, həmçinin vəsaitlərin birbaşa bir filialdan digərinə köçürülməsini təşkil etməyə imkan verir.
Nəhayət, “Nağd pulun idarə edilməsi” aspektini nəzərdən keçirərkən, bir gecəlik depozit kimi qısamüddətli investisiya növünə diqqət yetirməyə dəyər. Onun üstünlüyü ondan ibarətdir ki, şirkət hər zaman ticarət gününün sonunda yerdə qalan vəsaiti depozitə yerləşdirə, ertəsi gün isə ya ödənişlər üçün istifadə edə bilər, ya da depozit hesabında başqa günə, daha doğrusu bir gecədə saxlaya bilər.
Təbii ki, bu vəzifələr çətin görünmür, amma təsəvvür edin ki, ondan artıq bank hesabı var, hər bir bankda kredit vermək və investisiya qoymaq şərtləri fərqlidir və vəsaitlərin idarə edilməsi məsələsi gündəlik həll edilməlidir.
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi problemini həll edən şirkətlər çox vaxt təhlillə məhdudlaşırlar debitor borcları. Təcrübəmiz göstərir ki, təkcə debitor borclarının azaldılmasına deyil, həm də kreditor borclarının artırılması imkanlarına diqqət yetirmək vacibdir. Beləliklə, məsələn, müştərinin təxirə salınmış ödəniş təqdim edərkən daha yüksək qiymət ödəməyə və ya daha böyük həcm sifariş etməyə hazır olduğu bir vəziyyət ola bilər, müvafiq olaraq, xammal və materiallar üçün təxirə salınmış ödəniş almağa cəhd edə bilərsiniz. Və ya əksinə, müştəri endirim şərti ilə əvvəlcədən ödəniş edə bilər və sonra təchizatçıdan hansı endirimin əldə edilə biləcəyini başa düşmək vacibdir. Belə bir əməliyyat təhlilini aparmaq üçün həm müştərilərlə, həm də təchizatçılarla müqavilələrin tam şərtlərinin hesablanması üçün mövcud olması tələb olunur və həll yollarından biri vahid məlumat sisteminin yaradılmasıdır.
Qısamüddətli maliyyələşdirmə imkanını unutmamalıyıq, həmişə onun dəyərini mümkün itkilərlə əvvəlcədən müqayisə edərək, məsələn, müştərilərə endirimlər etmək üçün. Onu da nəzərdən qaçırmaq olmaz ki, Rusiya iqtisadiyyatının maliyyə sektorunun inkişafı ilə yeni xidmətlər meydana çıxır. Məsələn, faktorinq maliyyələşməsi, mahiyyət etibarilə müəyyən şərtlərlə debitor borclarının geri alınması və ya ödəniş təxirə salınmaqla satılan malların maliyyələşdirilməsinin təmin edilməsidir.
Beləliklə, yenidən müxtəlif maliyyə növlərinin xərclərini tez bir zamanda müqayisə etmək, maliyyələşdirmə xərclərini potensial gəlirlə müqayisə etmək və ən ucuz metodu seçmək zərurəti yaranır. Bütün bunlar informasiya sistemi üçün klassik tapşırıqlardır. Və bu cür işlərin avtomatlaşdırılmasının əlavə üstünlüyü həm də müxtəlif ödəniş üsullarının, o cümlədən avtomatik hesablanması və endirimlərin təmin edilməsi, faktorinq əməliyyatlarının uçotunun qeydiyyatı və uçotunun dəstəklənməsidir.
Mövcud təcrübəyə əsaslanaraq demək olar ki, vəzifə anbar infrastrukturunun formalaşdırılması və müvafiq təchizat zəncirləri ən az rəsmiləşdirilmiş və avtomatlaşdırılmışdır. Bununla belə, bu biznes funksiyası həm ümumi kapital dövriyyəsinə, həm də şirkətin gəlirliliyinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir.
Ən azı dövriyyə kapitalına təsirinin qiymətləndirilməsini tələb edən üç əsas məqamı vurğulayırıq.
Anbarların miqdarı, ölçüləri, coğrafiyası və onların saxlanması xərcləri.
Nəqliyyat xidmətlərinin növü və dəyəri, səyahət vaxtı, mövcud nəqliyyat növlərinə potensial alternativlər.
Müxtəlif anbarlarda eyni əmtəə maddələri üçün anbar balansında balanssızlığın olması.
İnventarın idarə edilməsi- Mövzu yaxşı işlənib, amma əhəmiyyəti digərlərindən az deyil. Ən çox şöbələr anbar balanslarının idarə edilməsində iştirak edir. Anbar qalıqlarına nəzarət etmək çətindir - məsələn, ağlabatan müddətdə böyük bir müəssisədə "tam" inventar aparmaq demək olar ki, mümkün deyil. Məsələn, iri istehsalat müəssisəsi bağlanarkən anbarlar mühasibat uçotuna görə “boş” olduqdan sonra bir neçə onlarla ton xammal, alətlər, yarımfabrikatlar çıxarılıb.
Bütün texnoloji zəncir boyunca anbar idarəçiliyinin əlaqələndirilməsi.
Proqnoz və faktiki balanslar arasındakı uyğunsuzluqların müntəzəm təhlili, kənarlaşmaların səbəblərini müəyyən etmək və mənfi amillərin təsirini azaltmaq üçün tədbirlər hazırlamaq.
İnteqrasiya edilmiş Məlumat Sistemi müəssisə rəhbərliyi.
Quick Service Restaurants MMC-nin dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sahəsində təklif olunan həllər üzrə iqtisadi hesablamalar göstərir ki:
1) ehtiyatların idarə edilməsində sabit sifariş ölçüsü və ABC təhlili ilə təchizat zəncirinin istifadəsi ehtiyatların dövriyyəsinin həcminin 399,4 min rubl azaldılmasını təmin edir. və müvafiq buraxılış 1957,6 min rubl.
2) bir sıra təşkilati tədbirlər sayəsində debitor borclarının dövriyyəsi müddətinin azalması onun dövriyyəsinin sayının 1,87 artmasına və müvafiq olaraq 827,85 min rubl həcmində sərbəst buraxılmasına kömək edir.
Nəticədə, dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin sürətləndirilməsi 2785,45 min rubl buraxacaq. (1957,6 min rubl + 827,85 min rubl) və bununla da əlavə maliyyə resursları olmadan istehsalın həcmini artırmaq.
Təhlillərin nəticələrinə əsasən belə qənaətə gəlmək olar ki, 2014-cü ildə təşkilat kifayət qədər uğurla, stabil fəaliyyət göstərib və qurumun maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması tendensiyası müşahidə olunub.
OOO TMK Garant-ın vəsait mənbələrində debitor və kreditor borcları mühüm rol oynayır. Buna görə də hesablamaların təhlili zamanı debitor və kreditor borclarının tərkibini və strukturunu, habelə baş vermiş dəyişiklikləri öyrənmək məqsədəuyğundur.
2014-cü ilin sonunda debitor borcları 24,067,000 milyon rubl, kreditor borclarının artıqlığı isə 25,304,000 milyon rubl təşkil etmişdir. Bir şəxsə düşən qarşılıqlı ödənişlər, lakin təşkilatın zərərinə deyil, çünki kreditor borclarının ümumi artıqlığı 1,237,000 milyon rubl təşkil edir. Bu vəziyyət pisləşməyə səbəb olmur maliyyə vəziyyəti, çünki TMK Garant MMC tədqiqat zamanı bu borcdan borc götürülmüş mənbələr kimi istifadə edir.
Debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək lazımdır: debitor borclarının yüksək üstünlük təşkil etməsi təşkilatın maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə vəsaitlərin cəlb edilməsini zəruri edir; kreditor borcunun debitor borcundan artıq olması təşkilatın müflisləşməsinə səbəb ola bilər;
Borclulara münasibətdə diversifikasiya siyasətinə nəzarət etmək, yəni. bir və ya bir neçə böyük müştərinin ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün onların sayının artırılmasına diqqət yetirmək;
Vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə daim nəzarət etmək;
Alıcıları məhsulun növündən, satınalmaların həcmindən, ödəmə qabiliyyətindən, kredit münasibətlərinin tarixindən və təklif olunan ödəniş şərtlərindən asılı olaraq təsnifləşdirmək;
Vaxtı keçmiş borclar haqqında aktual məlumatlara malik olmaqla, vaxtı keçmiş borclara görə cərimələrin bütün hesablamaları ilə iddia işinə başlamaq - bildirişlər göndərmək - tələblər;
Çevik ödəniş şərtləri ilə müxtəlif müqavilə modellərini hazırlayın, xüsusən müştərilərə erkən ödəniş üçün endirimlər təqdim edin, çünki qiymətin aşağı düşməsi satışın genişlənməsinə gətirib çıxarır və pul vəsaitlərinin daxil olmasını intensivləşdirir.
İşdə təklif olunan və mənfəəti maksimum dərəcədə artırmağa və vaxtı keçmiş debitor borcları riskini azaltmağa imkan verən daha təsirli tədbirlərdən biri də belə qarşı tərəflər üçün endirimlər və cərimələr sistemidir: Elektroavtomat ASC, Federal Dövlət Büdcəsi Təhsil müəssisəsi ali peşə təhsili "Kazan Milli Tədqiqat Texnologiyaları Universiteti", "Tatarıstan Respublikasının Hərbi Komissarlığı" Federal Dövlət Müəssisəsi, Səhmdar Cəmiyyəti"KZSK-Silikon". Həmçinin, debitor borclarının istiqamətinin yaxşılaşdırılması alıcının etibarlılığını qiymətləndirməkdir. Təşkilat, onunla işin təhlili əsasında qarşı tərəfin etibarlılığını qiymətləndirmək üçün bir sistem yaratmalıdır. Bütün müştərilər etibarlılıq səviyyəsinə görə dörd qrupda qruplaşdırılıb: risk; artan diqqət; etibarlı müştərilər; "qızıl" müştərilər. Bir təşkilatda müəyyən bir təchizatçıya kommersiya kreditinin verilməsi ilə bağlı son qərarı vermək üçün xüsusi bir kredit yarada bilərsiniz struktur bölmə- kredit komitəsi və ya kredit komissiyası. Debitor borclarının idarə edilməsi üzrə fəaliyyətlərdən biri də vaxtı keçmiş debitor borclarının həcminin azaldılmasına, hər bir işçinin debitor borclarının planlaşdırılmış səviyyəsinə çatmaqda maraqlı olmasına yönəlmiş motivasiya sisteminin effektivliyini təmin etməkdir.
Kreditor borclarının idarə edilməsi siyasətini formalaşdırarkən, Alesia MMC, Diias ASC, Formula SB MMC, Ticarət Evi TINKO MMC kimi kreditorlarla hesablaşmaların bəzi şərtlərini məqsədyönlü şəkildə dəyişdirmək lazımdır. Problemin həlli yolu kimi ya borclulara ödənişlərin məbləğinin artırılmasını, ya da kreditorlara ödənişlərin azaldılmasını təklif edirəm. Kreditor borclarının dövriyyə günlərinin sayını artırmaq və ödəniş xərclərini azaltmaq üçün təchizatçılar təchizatçılarla müqavilə münasibətlərinə yenidən baxmalıdırlar.
Hesabat tarixinə bütün dövrlərdə vəsaitlərin adekvatlığını təmin etməyə imkan verən kreditor borclarından uzun müddət istifadəni nəzərdə tutan kreditorlarla hesablaşmaların yeni şərtləri.
Kreditorlarla işi yaxşılaşdırmaq üçün bir sıra sadə və təsirli tədbirlərin həyata keçirilməsi təşkilatın nəticələrini, o cümlədən aktivlərin ödəmə qabiliyyəti və likvidlik vəziyyətini yaxşılaşdırmağa imkan verir. Bu tədbirlər, ilk növbədə, təchizatçının seçilməsi, çatdırılma şərtlərinin koordinasiyası və seçilməsi, kreditorlarla əməliyyatlara nəzarətin təkmilləşdirilməsi və işçilərin motivasiyası ilə bağlıdır.
Biz TMK Garant MMC-də dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üzrə təklif olunan tədbirlərin iqtisadi səmərəliliyini hesablayacağıq.
1. Qarşılıqlı iddiaların hesablanmasının aparılması. Beləliklə, aktiv balansında debitor borclarının məbləği azalacaq, balansın passivində kreditor borclarının məbləği isə azalacaq.
2. Tapşırıq müqaviləsinin bağlanması. Tapşırıq müqaviləsinin bağlanması nəticəsində “TMK Garant” MMC-də nağd pul vəsaitlərinin məbləğində artım və debitor borclarının məbləğində azalma olacaq.
Bundan əlavə, alınan vəsaitin kreditor borclarının ödənilməsinə yönəldilməsi tövsiyə olunur.
Nəticədə, balansın passiv hissəsində kreditor borcları və bölüşdürülməmiş mənfəət, balansın aktiv hissəsində isə debitor borclarının məbləği azalacaq.
3. Güzəştlərin pul ifadəsində deyil, materiala görə ödəniş öhdəliyinin azaldılması kimi, materialın ödənilməsində əlavə bonus şəklində verilməsi.
4. Artıq ehtiyatların balans dəyəri ilə reallaşdırılması.
İstifadə edilməmiş inventar əşyalarının satışı nəticəsində, OOO TMK Garant satış gəlirlərini və pul vəsaitlərinin qalığını artıracaq və ehtiyatları azaldacaqdır.
Öz kapitalının və dövriyyə kapitalının artması kreditor borclarının səviyyəsini azaldacaq. Bu, maliyyə əmsallarının dəyərlərinə də təsir edəcək, onların dəyərlərini daha rasional dəyərlərə çatdıracaq ki, bu da təşkilata həm qısamüddətli, həm də uzunmüddətli ödəmə qabiliyyətini lazımi səviyyədə saxlamağa imkan verəcəkdir. Öhdəliklərin mümkün ödənilməsi şərtləri azaldılacaq ki, bu da bu təşkilatı ödəmə qabiliyyətli kimi təsnif etməyə imkan verəcəkdir. Debitor borclarının kreditor borcunu üstələdiyi halda, debitor borclarının kreditor borclarına nisbəti rasional dəyər alacaq. Maliyyə sabitliyi artacaq, bu da təşkilatın kredit qabiliyyətinə müsbət təsir edəcək, borcların qaytarılmaması və aşağı ödəmə qabiliyyəti ilə bağlı təşkilatın fəaliyyətində risk dərəcəsi minimuma endirilir. “TMK Garant” MMC-nin mallarının/işlərinin (xidmətlərinin) maya dəyərini onların həyata keçirilməsinin həcmini artırmaq və həyata keçirmə xərclərini azaltmaqla aşağı salmaqla, rentabellik artacaq, buna görə də bütövlükdə “TMK Garant” MMC-nin rentabellik və səmərəlilik səviyyəsi yüksələcək.
Şirkətdə daha effektiv maliyyə planlaşdırma sisteminin qurulması səhv hərəkətlərin qarşısını alacaq və əvvəllər istifadə olunmayan imkanlardan istifadə edəcəkdir. proqnozlaşdırmağa imkan verir maliyyə fəaliyyəti təşkil edir, gəlir və xərclərin strukturunu formalaşdırır, onun daimi ödəmə qabiliyyətini təmin edir. Nəticə etibarilə, təşkilatın maliyyə sabitliyi və onun kredit qabiliyyəti sinfi yüksələcək.
Təklif olunan tədbirlər borcalanın reputasiyasını, kredit qabiliyyəti sinfini yaxşılaşdırmalıdır ki, bu da öz növbəsində güzəştli kreditlər almağa imkan verəcək, yəni kredit limiti artacaq, kredit üzrə faizlər və girovsuz kredit əldə etmək imkanları artırılacaq. azalacaq, kredit almaq şansları da artacaq. Təşkilat investorlar, banklar və təchizatçılar üçün daha cəlbedici olacaq.
3.2 İnkişafı üçün təkliflər kredit siyasəti
OOO TMK Garant
Hazırda istənilən təşkilatda dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyinin artırılmasında kredit siyasətinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi mühüm rol oynayır.
Kredit siyasəti təşkilatın müştərilərinə təxirə salınmış ödənişlərin verilməsini tənzimləyən qaydalar məcmusudur və debitor borclarının alınması üçün tədbirlərin siyahısıdır.
Çox vaxt kredit siyasətinin məqsədi təşkilatın satışını və gəlirliliyini artırmaq üçün təşkilatın müştərilərini rəqabətli şərtlərlə təmin etməkdir. Kredit siyasətinin məqsədi müflisləşmə riskini minimuma endirmək ehtiyacı ilə təşkilatın aktivlərindən maksimum gəlir əldə etmək ehtiyacı arasında tarazlıq yaratmaqdır.
Düzgün işlənmiş kredit siyasəti pul vəsaitlərinin hərəkətini əhəmiyyətli dərəcədə artırmağa və "TMK Garant" MMC-nin mallar / xidmətlər üçün təxirə salınmış ödəniş verərək götürdüyü riski kompensasiya etməyə imkan verir.
Təşkilatın kredit siyasətinin inkişafı aşağıdakı vəzifələrin həllini nəzərdə tutur:
Müştəriyə təxirə salınmış ödənişin verildiyi müddət (kreditin verilməsi müddətinin müəyyən edilməsi);
Borc limitlərinin müəyyən edilməsi (müştərinin kredit reytinqinə əsasən);
Debitor borcları ilə iş sistemi (pozuntuları əks etdirən göstəricilər, xatırlatmalar, iddialar və s.);
Göstərilən tarixdən əvvəl ödəniş üçün nəzərdə tutulmuş endirimlərin mövcudluğu və məbləği.
Təşkilatın effektiv kredit siyasəti TMK Garant MMC-nin debitor borclarının idarə edilməsi üçün çox mühüm alət olmalıdır.
Müasir maliyyə və kommersiya praktikasında malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi təxirə salınmaqla satışı geniş vüsət almışdır.
Belə əməliyyatlar nəticəsində təşkilatın hesabları üzrə debitor borcları formalaşır. “TMK Garant” MMC öz vəsaitlərinin debitor borclarına həddən artıq investisiya qoyulmasının (dondurulmasının) qarşısını almaq üçün vacibdir.
Əks təqdirdə, bu, maliyyə resurslarının həddindən artıq yayındırılmasına, təşkilatın ödəmə qabiliyyəti səviyyəsinin azalmasına, borcların yığılması xərclərinin artmasına və nəticədə dövriyyə kapitalının və istifadə edilmiş kapitalın rentabelliyinin azalmasına səbəb ola bilər.
Kreditlə satışların artması ilə rəhbərlik nağd pul çatışmazlığı səbəbindən ciddi problemlərlə üzləşə bilər. Bu halda “TMK Garant” MMC özünü mobillikdən məhrum etdiyi üçün müflisləşmə riski var. Belə likvidlik problemləri öz borclarını ödəmək üçün lazımi miqdarda nağd pulu təmin etmək üçün kifayət qədər kapitalın olmamasının nəticəsidir.
Daha uzun təxirə salınmış ödəniş şərtlərinin təmin edilməsi debitor borclarının “keyfiyyət” səviyyəsinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərə bilər və öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi riskini artıra bilər. Daha sərt kredit şərtlərinin müəyyən edilməsi mənfi müştəri reaksiyasına və satışların azalmasına səbəb ola bilər. Təxirə salınmış ödənişin verildiyi müddət obyektiv olaraq iki amildən asılı olmalıdır:
1) təchizatçılarla iş şərtləri. Nağd pul boşluqlarının və öhdəliklərini ödəmək üçün daimi vəsait çatışmazlığının qarşısını almaq üçün təşkilatın müştərilərinə verilən ödəniş təxirə salınması TMK Garant MMC-nin əsas təchizatçıları ilə işləyərkən aldığı möhlətdən çox ola bilməz. Bunlar. kreditor borclarının qaytarılma müddəti debitor borclarının inkassasiya müddətindən artıq olmalıdır;
2) bazar şəraiti, yəni rəqiblərin fəaliyyət göstərdiyi şərtlər. Bazarda 30 gün təxirə salınmış ödəniş ilə göndərişlər üstünlük təşkil edirsə, o zaman rəqabət qabiliyyətini qorumaq üçün TMK Garant MMC əvvəlcədən ödəmə ilə işləyə bilməyəcək.
Təşkilatın debitor borcları dedikdə, malların bir hissəsinin ilkin hesablama aparılmadan müştərilərə verilməsi nəzərdə tutulur, yəni mahiyyət etibarı ilə təşkilat müştərilərə pulsuz kredit verir. Bir neçə böyük alıcıdan vəsaitin alınmasının gecikməsi təşkilat üçün ciddi maliyyə çətinlikləri yarada bilər, çünki onun ödəmə qabiliyyəti tamamilə alıcının vicdanından asılıdır.
“TMK Garant” MMC-nin debitor borclarının azaldılması üçün alıcılarla hesablaşmalar sisteminin təkmilləşdirilməsi, o cümlədən debitor borclarının formalaşma müddətinə məcburi nəzarətin aparılması, ödənişin gecikdirilməsi ilə operativ işin (telefon mesajı, rəsmi məktublar) həyata keçirilməsi məqsədəuyğundur. endirimlər sistemi, avans ödənişi, vekseldən istifadə ödəniş forması.
“TMK Garant” MMC debitor borclarının həcminin azaldılmasında maraqlıdır, çünki bu, dövriyyə sferasında dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə və nəticədə, ümumilikdə dövriyyə vəsaitlərinin daha səmərəli istifadəsinə səbəb olur.
Məsələn, əmtəə əməliyyatları üzrə debitor borclarının həcminin azaldılması müqavilələr üzrə tədarük planının, mənfəət və rentabellik planlarının yerinə yetirilməsi göstəricisini yaxşılaşdırır. Digər hesablamalarda dövriyyə vəsaitlərinin azaldılması istehsal sferasını tərk etmədiyi üçün onlardan təyinatı üzrə daha dolğun istifadə edilməsi deməkdir.
Debitor borclarındakı vəsaitlər təşkilatın dövriyyəsindən vəsaitlərin müvəqqəti yayındırılmasını göstərir ki, bu da resurslara əlavə ehtiyac yaradır və maliyyə vəziyyətinin gərginləşməsinə səbəb ola bilər. Debitor borclarının idarə edilməsi prosesində, TMK Garant MMC, proqnoz olaraq, məhsullar üçün əvvəlcədən ödəməni (tam və ya qismən), ya da aralıq hesab-fakturanın verilməsini və ya şərtlərdən asılı olaraq çevik qiymətləri nəzərdə tutan belə çevik müqavilələr sistemini inkişaf etdirməlidir. inflyasiya indeksi və bu tədbirlərin maliyyə nəticələrinə təsirini qiymətləndirin.
Təşkilatın debitor borclarının məbləğinə aşağıdakılar təsir edir:
Satışların ümumi həcmi və sonrakı ödəniş şərtləri ilə ondakı satışın payı;
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların şərtləri;
Debitor borclarının inkassasiyası siyasəti, alıcıların ödəniş intizamı;
Mühasibat Uçotunun Vəziyyəti: Mühasib bir və ya bir neçə böyük alıcının ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün mümkün qədər çox alıcını hədəf almalıdır.
Ödənişin güzəşt müddətinin artması ilə əlaqədar debitor borclarının artması vəsaitlərin alıcılıq qabiliyyətinin dəyişməsi ilə əlaqədar itkilərə səbəb olur.
İnflyasiya şəraitində hər hansı təxirə salınmış ödəniş təşkilatın həqiqətən satılan məhsulların dəyərinin yalnız bir hissəsini almasına səbəb olur.
Buna görə də, erkən ödəniş üçün endirimin təmin edilməsi imkanını qiymətləndirmək lazım gəlir.
Yuxarıdakıları nəzərə alaraq, təxmin edirik maliyyə səmərəliliyi TMK Garant MMC-nin kredit siyasəti, başqa sözlə, satılan məhsullar üçün təxirə salınmış ödənişin verilməsinin təsirini hesablayacağıq.
"TMK Garant" MMC Bu an dövriyyə vəsaitlərini buraxmaq və məhsul satışından əlavə mənfəət əldə etmək üçün təşkilatın cari kredit siyasətindəki dəyişikliyi qiymətləndirmək məqsədəuyğundur.
Yeni kredit şərtləri müştərilərə 14 gün ərzində məhsullar üçün ödəniş etdikdə 3,5% endirim nəzərdə tutur. Bu halda, təxirə salınmış ödənişin ümumi müddəti 90 gündür. Satış və məsrəflər OOO TMK Garant tərəfindən il boyu gündəlik olaraq həyata keçirilir.
Kredit siyasətindəki dəyişikliyin “TMK Garant” MMC-nin satış həcminin 22% artımında əks olunacağı güman edilir.
Kredit siyasətinin dəyişdirilməsinin effektivliyini və satışın artımı nəticəsində buraxılan dövriyyə kapitalının həcmini hesablayaq.
TMK Garant MMC-nin kredit siyasətində dəyişiklik olduqda satış həcminin artması: 11.000.000 min rubl. * 22% = 2,420,000 min rubl
TMK Garant MMC-nin kredit siyasəti dəyişdirilərkən debitor borclarının orta dövriyyə müddəti:
0,7 * 14 gün + (1-0,7) * 90 gün = 36,8 gün
TMK Garant MMC-nin debitor borclarının orta məbləğinin səviyyəsində bir sıra dəyişiklikləri hesablayaq.
Debitor borclarının proqnozlaşdırılan səviyyəsi:
11.000.000 min rubl + 2.420.000 min rubl. / 365 gün * 36,8 / 365 gün \u003d 36,767,12 * (36,8 / 365) \u003d 36,767,12 * 0,1 \u003d 3,676,712 min rubl.
"TMK Garant" MMC-nin məhsullarının satışından əldə edilən mənfəət:
2.420.000 min rubl * (1-0,902) = 237,160 min rubl.
Kredit siyasətinin yeni şərtlərinin tətbiqi ilə əlaqədar TMK Garant MMC-nin fürsət xərcləri:
(11.000.000 min rubl + 2.420.000 min rubl) * 0,7 * 0,035 = 328,790 min rubl
Əlavə satışdan əldə edilən mənfəətin ümumi məbləği və imkan qənaətinin məbləği (debitor borclarından vəsaitlərin buraxılmasından) fürsət xərclərinin məbləğindən artıq olduğundan, TMK Garant MMC kredit siyasətini dəyişdirmək qərarına gələ bilər.
2-ci fəsildəki məlumatların təhlili belə qənaətə gəlməyə imkan verir ki, dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlər görülərsə, TMK Garant MMC balansın strukturunu təkmilləşdirə bilər. Beləliklə, öz kapitalının payı artacaq və müvafiq olaraq borc kapitalının payı azalacaq. Kreditor borclarının məbləğini əhəmiyyətli dərəcədə azaldıb.
TMK Garant MMC-yə dövriyyə aktivlərinin tərkibini və strukturunu təkmilləşdirmək imkanı verilir. Dövriyyə aktivlərinin tərkibində yüksək riskli aktivlər (debitor borcları, istifadə olunmamış maddi aktivlər) azalacaq. Debitor borcları azalacaq. Təşkilatın inventarları azalacaq.
Tədbirlər həyata keçirildikdən sonra dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi yüksələcək. Beləliklə, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi sürətləndi. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi dövriyyə ehtiyatlarının və debitor borclarının dövriyyəsinin artması ilə bağlıdır. Dövriyyə aktivlərinin dövriyyə müddəti azalıb. Eyni zamanda, debitor borclarının tutulma müddəti azaldılıb. İnventarın saxlama müddəti azalacaq. Dövriyyə aktivlərinin ümumi məbləğində pul vəsaitlərinin payı artacaq, yəni aşağı riskli dövriyyə aktivlərinin payı artmışdır.
3.1 və 3.2-ci fəsillərdə biz MMC TMK Garant təşkilatının ödəmə qabiliyyətinin və kredit qabiliyyətinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlər təklif etdik. İndi təklif olunan tədbirlərin effektivliyini qiymətləndirmək lazımdır.
Fikrimizcə, bu təşkilatın dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin aqressiv modelini seçməsi, yəni işlərin, xidmətlərin artımını artırmaqla dövriyyə aktivlərini artırmaq, pul vəsaitlərini artırmaq, debitor və kreditor borclarının nisbətini bərabərləşdirmək məqsədəuyğundur.
Nəticə
Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi problemi istənilən iqtisadi sistem üçün aktualdır. Əksər sahibkarlıq subyektlərinin müasir təşkilati strukturu idarəetmə obyektini gizlədir və onu menecer üçün zəif lokallaşdırır. Nəticədə dövriyyə kapitalının idarə edilməsi praktiki olaraq həyata keçirilmir və onun dinamikası xarici və təsadüfi daxili təsirlərdən asılıdır. Bu kontekstdə iqtisadi fəaliyyətin səmərəliliyi və təşkilatların ödəmə qabiliyyətinin məqsədlərinin ardıcıl birləşməsi problemi son dərəcə vacibdir - dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin əsas problemlərindən biridir. təcrübə göstərir ki, bu gün bir çox qərarlar yalnız fəaliyyətin yaxşılaşdırılmasına yönəldilməklə qəbul edilir, halbuki belə siyasət nəticəsində ödəmə qabiliyyətinin və rəqabət qabiliyyətinin tamamilə itirilməsi halları artıq məlumdur.
Seçilmiş mövzunun aktuallığı onunla bağlıdır ki, dövriyyə kapitalının idarə edilməsi problemləri, onun formalaşması və səmərəli istifadə bir çox yerli və xarici alimlər tərəfindən tədqiq edilmişdir. Eyni zamanda, əksər müəlliflər nisbi iqtisadi sabitlik şəraitində dövriyyə kapitalının idarə edilməsi məsələlərini nəzərdən keçirirlər. Bundan əlavə, Rusiya iqtisadiyyatının xüsusiyyətləri dövriyyə kapitalının idarə edilməsinə mövcud yanaşmaların, xüsusən də xarici təcrübədən götürülmüş yanaşmaların avtomatik ötürülməsini qəbul etmir. Müasirdə iqtisadi şərait effektiv idarəetmə dövriyyə kapitalı təşkilatların normal fəaliyyəti üçün ilkin şərtlərdən birinə çevrilir.
Təhlil təşkilatın maliyyə hesabatları, yəni 2013 və 2014-cü illər üzrə balans və mənfəət və zərər hesabatı əsasında aparılmışdır. Sistemli yanaşma çərçivəsində təhlilin (cədvəl, maliyyə əmsalları, balans hesabatı, müqayisə, müşahidə, mütləq və nisbi qiymətlərin müəyyən edilməsi) və sintez, qruplaşdırma və müqayisə, elmi abstraksiya üsul və üsulları tətbiq edilmişdir; tədqiqatın praktiki hissəsində hesablama və analitik üsullardan, struktur və dinamik analiz üsullarından istifadə edilmişdir.
Tədqiqatın empirik bazasını sənəd və materiallar və dövri nəşrlərdən əldə edilmiş məlumatlar, monoqrafik elmi ədəbiyyat, ekspert işlənmələri və rus və xarici alim-iqtisadçıların qiymətləndirmələri, habelə analitik və öz hesablama materialları təşkil etmişdir.
TMK Garant MMC-nin balansında aşağı likvidlik aşkar edilib.
Bütün likvidlik göstəriciləri standartlara cavab vermir ki, bu da təşkilatda fəaliyyəti təkmilləşdirmək üçün maliyyə tədbirlərinə ehtiyac olduğunu göstərir.
İstehsalın dövriyyəsi 2014-cü ilin əvvəlində inventar dövriyyəsi əmsalı 4,58, 2014-cü ilin sonunda isə 4,74 olmuşdur. Sonra il üçün artım dinamikasını görürük, 0,16 artıb.
Təhlil olunan dövrdə öz kapitalının dövriyyə əmsalı dəyişməmişdir.
2013-cü ilin əvvəlində debitor borclarının məbləği 543.000 min rubl, 2014-cü ilin əvvəlində isə məbləğ artaraq 20.255.000 milyon rubl təşkil etmişdir. Debitor borclarının payı artıb. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi dövriyyənin bütün mərhələlərində onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ilə təmin edilir.
Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün əhəmiyyətli ehtiyatlar birbaşa müəssisənin özündə qoyulur.
Beləliklə, TMK Garant MMC tərəfindən kompleks yanaşma və sistemli təhlilin nəticələri müəssisələrdə dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirlər proqramı hazırlamağa və onun aşağıdakı istiqamətlərdə praktiki icrasına nəzarəti təmin etməyə imkan verir:
istehsalın maddi ehtiyatlarla fasiləsiz və ritmik təminatı məqsədi ilə maddi-texniki təchizatın təşkilinin təkmilləşdirilməsi;
İstehsalın intensivləşməsi səbəbindən əməliyyat dövrünün müddətinin azaldılması (istifadə ən son texnologiyalar, istehsal proseslərinin mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılması, əmək məhsuldarlığının səviyyəsinin yüksəldilməsi, müəssisənin istehsal gücündən, əmək, maddi ehtiyatlardan və s. daha dolğun istifadə edilməsi), habelə ehtiyatların ən mühüm kateqoriyalarının hərəkətinə nəzarətin artırılması. ;
Məhsulların göndərilməsi və hesablaşma sənədlərinin icrası prosesinin sürətləndirilməsi, debitor borclarının yenidən maliyyələşdirilməsinin perspektiv formalarından istifadə, pul vəsaitlərinin orta qalığının tənzimlənməsinin effektiv formaları (nağd hesablaşmaların azaldılması, bankda “kredit xətti”nin açılması) , debitor borclarının və nağd pul vəsaitlərinin hərəkətinə aydın nəzarət sistemlərinin yaradılması, nağdsız ödəniş mexanizmlərinin inkişafı.
Tədqiqat əsasında biz dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsini təkmilləşdirmək üçün aşağıdakı tövsiyə və tədbirlər hazırlamışıq:
Debitor borclarını idarə etmək və optimallaşdırmaq üçün tədbirlər.
Debitor borclarının optimallaşdırılması təşkilatın müəyyən bir müddət ərzində məhsulların satışı üçün şərtləri seçmək, debitor borclarının ümumi məbləğini optimallaşdırmaq və təşkilatın müəyyən bir maliyyə sabitliyi səviyyəsinə nail olmaq üçün debitor borclarının vaxtında yığılmasını təmin etmək üçün təşkilatın ümumi siyasətinin bir hissəsidir.
1. Alıcının etibarlılığına və maliyyə sabitliyinə, müqavilə intizamına riayət etməsinə nəzarət etmək, müqavilə öhdəliklərinin təşkilatın özü (satıcı təşkilat nəzərdə tutulur) tərəfindən yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək məqsədi ilə TMK Garant MMC-yə alıcılar haqqında dosye hazırlamağa dəvət olunur. .
2. Bu təşkilata debitor borclarının yenidən maliyyələşdirilməsinin müasir üsullarını tətbiq etmək tövsiyə olunur. Satıcılar üçün debitor borclarının azaldılması üsullarına faktorinq, forfeytinq, qabaqcadan ödəniş və vaxtından əvvəl ödəniş zamanı alıcılara endirimlərin verilməsi daxildir.
5. Bundan əlavə, bu təşkilata kredit siyasətinin növünü dəyişdirmək tövsiyə olunur. Hazırda “TMK Garant” MMC-nin kredit siyasəti mülayim tiplə xarakterizə olunur. Qlobal maliyyə böhranı ilə əlaqədar olaraq şirkət alıcılara əmtəə kreditinin verilməsi şərtlərini sərtləşdirməlidir, yəni. mühafizəkar tipli kredit siyasətinə keçid. Belə ki, məsələn, hazırda topdansatış alıcılara verilən taksit planı 1 aydan 6 aya qədərdir. OOO TMK Garant tövsiyə edir:
Kommersiya (əmtəə) kreditinin verilməsi şərtlərinin 2 dəfə, yəni 1-3 aya qədər azaldılması;
Əvvəlki borcun tam ödənilməsi ilə kredit vermək;
Debitor borclarının vaxtından əvvəl ödənilməsi üçün güzəştlər sistemi tətbiq edilsin.
İnventar idarəetmə fəaliyyətləri.
1. Ehtiyatları azaltmaq üçün təşkilata topdansatış alıcılara endirimləri pul ifadəsində deyil, materiala görə ödəmə öhdəliyinin azaldılması kimi, lakin materialın ödənilməsində əlavə bonus şəklində təqdim etmək tövsiyə olunur. Bu endirim sistemi “TMK Garant” MMC-yə, məsələn, iki ədəd material alarkən, üçüncüsü hədiyyə edildikdə, “köhnəlmiş” materiallardan qurtulmağa imkan verəcək.
2. İnventar idarəetmə modelinin istifadəsi (Wilson modeli) OOO TMK Garant-a sifarişin alınması, yerləşdirilməsi və çatdırılması, eləcə də materialların saxlanması üzrə ümumi xərcləri minimuma endirməyə imkan verəcək.
Nağd pulların idarə edilməsi fəaliyyəti.
1. Vəsaitlərin məlum üsullarla rasionlaşdırılması təklif edilir. Nəzərdə tutulan tədbirlər nəticəsində proqnoz balansı alınmış və əsas maliyyə göstəricilərinin hesablanması həyata keçirilmişdir.
Proqnoz balansının hesablanması belə qənaətə gəlməyə imkan verir ki, cari aktivlərin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlər görülərsə, TMK Garant MMC balansın strukturunu təkmilləşdirə bilər.
TMK Garant MMC-yə dövriyyə aktivlərinin tərkibini və strukturunu təkmilləşdirmək imkanı verilir. Dövriyyə aktivlərinin tərkibində yüksək riskli aktivlər (debitor borcları, istifadə olunmamış maddi aktivlər) azalacaq.
Cari aktivlərin idarə edilməsi göstəricilərinin hesablamaları tədbirlər həyata keçirildikdən sonra dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyinin yüksəldiyini göstərir. Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi inventarların və debitor borclarının dövriyyəsinin artması ilə bağlıdır. Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının xüsusi çəkisi azalıb. Eyni zamanda, debitor borclarının tutulma müddəti azaldılıb. İnventarın saxlama müddəti bir həftə azaldılıb. Cari aktivlərin ümumi məbləğində pul vəsaitlərinin payı artdı, yəni aşağı riskli dövriyyə aktivlərinin payı artdı.
Yuxarıda göstərilən tədbirlərin maliyyə göstəricilərinin dəyərlərinə təsirinin qiymətləndirilməsi maliyyə əmsallarının dəyərlərinin yaxşılığa doğru dəyişdiyini göstərdi. Beləliklə, qısamüddətli öhdəliklərin hansı hissəsinin mövcud pul vəsaitləri və qısamüddətli maliyyə investisiyaları ilə ödənilə biləcəyini göstərən mütləq likvidlik nisbəti.
Beləliklə, təklif olunan tədbirlərin həyata keçirilməsi “TMK Garant” MMC-nin təşkilinə dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu təkmilləşdirməyə və onlardan istifadənin səmərəliliyini əhəmiyyətli dərəcədə artırmağa imkan verəcək. Bu tədbirləri həyata keçirərkən təşkilat optimal mütləq və təcili likvidliyi (ödəmə qabiliyyəti), maliyyə cəhətdən sabit və borc kapitalından daha az asılı olan bir təşkilata çevriləcək, maliyyə manevrləri üçün imkanlara malik olacaqdır. Təklif olunan tədbirlər nəticəsində bu təşkilata dövriyyə aktivlərinin tərkibini və strukturunu təkmilləşdirmək imkanı verilir. Dövriyyə aktivlərinin tərkibində yüksək riskli aktivlər (debitor borcları, istifadə olunmamış maddi dəyərlər) azalacaq, aşağı riskli aktivlərin (pul vəsaitləri) payı əhəmiyyətli dərəcədə artacaq. Görülən tədbirlər nəticəsində borc vəsaitləri əhəmiyyətli dərəcədə azalacaq. O, həmçinin şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar yaratmaqla gəlir vergisi ödənişlərini optimallaşdırmaq imkanı verir.
Biblioqrafiya
1. 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanun (23 noyabr 2009-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu haqqında" (Rusiya Federasiyası Federal Məclisinin Dövlət Duması tərəfindən 23 fevral 1996-cı ildə qəbul edilmişdir)
2. "Rusiya Federasiyasında kapital qoyuluşu şəklində həyata keçirilən investisiya fəaliyyəti haqqında" 26 iyul 2006-cı il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanun.
3. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli 106n nömrəli əmri (11 mart 2009-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat Uçotu Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" ("Mühasibat Uçotu Qaydaları" Təşkilatın uçot siyasəti ilə birlikdə" (PBU 1/2008)", "Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə" "Təxmini dəyərlərdə dəyişikliklər" (PBU 21/2008)") (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 27 oktyabr 2008-ci ildə № 12522 qeydiyyata alınmışdır)
4. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli, 107n nömrəli "Kredit və kredit xərclərinin uçotu" (PBU 15/2008) Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin təsdiq edilməsi haqqında" əmri (Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmışdır). Rusiya Federasiyasının 27 oktyabr 2008-ci il tarixli № 12523)
5. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli, 114n nömrəli əmri (11 fevral 2008-ci il tarixli dəyişikliklərlə) "PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisi hesablamalarının uçotu" Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin təsdiq edilməsi haqqında" ( Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 31 dekabr 2002-ci ildə 4090 nömrəli qeydiyyata alınmışdır )
6. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 09.06.2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri (26.03.2007-ci il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında "Mühasibat uçotu" PBU 5/01" (Nazirlikdə qeydiyyata alınmışdır) Rusiya Federasiyası Ədliyyəsinin 19.07.2001-ci il tarixli, № 2806)
7. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri (27 noyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Əsas vəsaitlərin uçotu" PBU 6/01 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin təsdiq edilməsi haqqında" (Qeydiyyatda qeydiyyatdan keçmişdir). Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyinin 28 aprel 2001-ci il tarixli № 2689)
8. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri (27 noyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin təsdiq edilməsi haqqında" (Nazirlikdə qeydiyyata alınmışdır) Rusiya Federasiyası Ədliyyəsinin 31 may 1999-cu il tarixli, № 1790)
9. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli, 32n nömrəli əmri (27.11.2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99" (Qeydiyyatda qeydiyyata alınmışdır). Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyinin 31.05.1999-cu il tarixli, № 1791)
10. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 115n nömrəli əmri (18 sentyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat Uçotu Qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" Tədqiqat, İnkişaf və Texnoloji İşlərin Xərclərinin Uçotu "PBU 17/ 02" (RF Ədliyyə Nazirliyində 11.12.2002-ci il № 4022 qeydiyyata alınmışdır)
11. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 oktyabr 2000-ci il tarixli 92n nömrəli əmri (18 sentyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat Uçotu Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" Dövlət Yardımı üçün Mühasibat Uçotu "PBU 13/2000"
12. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 iyul 1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri (18 sentyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Bir təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" (PBU 4/99) "
13. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli, 94n nömrəli əmri (18 sentyabr 2006-cı il tarixli dəyişikliklərlə) "Təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının və onun üçün Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" ərizə"
14. Antsiferova I.V. Mühasibat uçotu maliyyə uçotu: Dərslik / I.V. Antsiferova. - 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: "Daşkov və Ko" nəşriyyat-ticarət korporasiyası, 2009.- 800 s.
15. Alekseev A., Duke I. Dövriyyə kapitalının formalaşmasının milli xüsusiyyətləri // EKO. -1997 - No 10 - səh. 53-58
16. Maliyyə hesabatlarının təhlili: Proc. müavinət / Ed. O.V. Efimova, M.V. Miller. - M.: Omega-L, 2004. - 408 s.
17. Babayev Yu.A., Petrov A.M. Beynəlxalq Standartlar maliyyə hesabatı: dərslik. - M .: TK Velby, Nəşriyyat Prospekti, 2007. -352 s.
18. Basovskiy L.E., Basovskaya E.N. Kompleks iqtisadi təhlil iqtisadi fəaliyyət: Proc. Fayda. - M.: İNFRA - M, 2009. - 366 s.
19. Belolipetsky, V. G. Maliyyə menecmenti: dərslik/ V. G. Belolipetski. - Moskva: KnoRus, 2008. - 446 s.
20. Bobyleva A. Z. Maliyyə menecmenti. Problemlər və Həll Yolları; Case, Xalq Təsərrüfatı Akademiyası - Moskva, 2014. - 336 s.
21. Boş İ.A. Maliyyə idarəetməsinin əsasları. T. 1. - K .: Nika-Mərkəz, 1999.
22. Blank I. A. Maliyyə risklərinin idarə edilməsi; Nika Center - Moskva, 2014. - 448 s.
23. Mühasibat uçotu: Dərslik / A. S. Bakaev, P. S. Bezrukix, N. D. Vrublevski və başqaları; red. P. S. Bezrukix - 4-cü nəşr, Rev. və əlavə - M.: Mühasibat uçotu, 2004.
24. Breil R., Myers S. Principles of korporativ maliyyə: TRANS. ingilis dilindən. N. Barışnikova. - M.: QSC "Olimp-Biznes", 2007. - 1008 s.
25. Van Horn JK Maliyyə idarəetməsinin əsasları: TRANS. ingilis dilindən. / Baş redaktor. Ya.V.Sokolov seriyası. - M.: Maliyyə və statistika, 1997. -800-cü illər.
26. Vasil'eva L.S., Petrovskaya M.V. Maliyyə təhlili. - M.: KNORUS, 2006.
27. Vaxruşina M.A. İdarəetmə təhlili: optimal həll yolunun seçilməsi. - M.: Omega-L, 2005.
28. Getman V.G., Terekhova V.A. Mühasibat uçotu: Dərslik.- M .: "Daşkov və Ko" nəşriyyat və ticarət korporasiyası, 2009. - 496 s.
29. Qorelik O.M., Paramonova L.A., Nizamova E.Ş. İdarəetmə uçotu və təhlili. / Dərslik. – M.: KNORUS, 2007. -256 s.
30. Damodaran A. İnvestisiyaların qiymətləndirilməsi. İstənilən aktivlərin qiymətləndirilməsi üçün alətlər və üsullar. - M.: Alpina Business Books, 2007. - 1340 s.
31. James S. Van Horn, John M. Wahovovich, Jr. – Moskva: Williams, Financial Management Fundamentals: [ingilis dilindən tərcümə] /2010. – 1225 səh.
32. Dodon D.P. Maliyyə və logistika axınının idarə edilməsi müasir reallıqlar// Beynəlxalq bank əməliyyatları. 2009. № 6.
33. Dodon D.P. Niyə forfeytinq və ya Dövriyyə kapitalını necə azad etmək olar? // Beynəlxalq bank əməliyyatları. 2009. N 4. S. 65 - 70.
34. Droqovoz P.A. İnnovativ sənaye müəssisəsinin xərclərinin idarə edilməsi; MSTU im. N. E. Bauman - Moskva, 2012. - 240 s.
35. Ermasova N. B. Maliyyə menecmenti; Ali təhsil- Moskva, 2014. - 480 s.
36. Esipov V.E., Maxovikova G.A., Terexova V.V. Biznesin qiymətləndirilməsi. 2-ci nəşr. - Sankt-Peterburq: Peter, 2008. - 464 s.
37. Efimova O.V. Maliyyə təhlili. - 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: "Mühasibat uçotu" nəşriyyatı, 2002. - 528 s.
38. Efimova O. V. Təşkilatın dövriyyə aktivlərinin təhlili // Mühasibat uçotu. - 2000. - № 10.
39. Zudilin A.P. İnkişaf etmiş kapitalist ölkələrində müəssisələrin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili. - M.: RUDN Universitetinin nəşriyyatı, 1995.
40. İvashkevich VV, Semenova IM Debitor və kreditor borclarının uçotu və təhlili. - M.: "Mühasibat uçotu" nəşriyyatı, 2003.
41. İonova A.F., Selezneva N.N. Maliyyə təhlili. - M.: TK Velby, Prospekt nəşriyyatı, 2006.
42. Kalinina E. M., Lapina O. G., Ryabova R. I., Şnaiderman T. A. PBU 18/02 "Gəlir vergisi hesablamalarının uçotu" tətbiqi üçün tövsiyələr. - M.: Rusiyanın IPB: "IPB-BIPFA" İnformasiya Agentliyi, 2004.
43. Kiriçenko, T.V. Maliyyə menecmenti: dərs vəsaiti / T.V. Kiriçenko. - Moskva: Daşkov i K°, 2009. - 625 s.
44. Kovalev V.V. Maliyyə menecmenti: nəzəriyyə və təcrübə. - M.: TK Velby, Prospekt nəşriyyatı, 2007. - 1024 s.
45. Kovalev, VV Maliyyə menecmenti kursu: dərslik / VV Kovalev. - Moskva: Prospekt, 2011. - 478 s.
46. Kotelkin, S. V. Beynəlxalq maliyyə menecmenti: dərslik / S. V. Kotelkin. - Moskva: Master: İnfra-M, 2010. - 604 s.
47. Copeland T., Kohler T., Murin J. Şirkətlərin dəyəri: qiymətləndirmə və idarəetmə: Per. ingilis dilindən. - 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: QSC "Olimp-Biznes", 2005. - 576 s.
48. Kreinina M.N. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti. Qiymətləndirmə üsulları. - M.: ICC "DIS", 1997.
49. Leontiev V. E., Boçarov V. V., Radkovskaya N. P. Maliyyə menecmenti; ELITA - Moskva, 2011. - 560 s.
50. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M.: UNITI-DANA, 2001.
Giriş…………………………………………………………………………………..3
1 Dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin nəzəri əsasları…………………….6
1.1 Dövriyyə kapitalı anlayışı, onun tərkibi və strukturu…………………………….6
1.2 Müəssisənin dövriyyə kapitalının formalaşma mənbələri…………………….14
1.3 Müəssisənin dövriyyə kapitalının idarə edilməsi nəzəriyyəsi………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………….
2 Nümunədən istifadə etməklə müəssisənin dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin təhlili
MMC "Mayak"……………………………………………………………………………28
2.1 Mayak MMC-nin xüsusiyyətləri……………………………………….28
2.2 “Mayak” MMC-nin dövriyyə kapitalının həcminin və strukturunun dinamikası………….40
2.3 İqtisadiyyatı xarakterizə edən göstəricilər sistemi
dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə “Mayak” MMC……………………52
3 Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi mexanizminin təkmilləşdirilməsi…………61
3.1 Müəssisənin iş kapitalını idarə etmək problemi ......................... ... 61
3.2 İstifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirlər
müəssisənin dövriyyə kapitalı…………………………………………………64
Nəticə………………………………………………………………..…………….69
Biblioqrafiya…………………………………………………………………….74
Əlavə A Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………76
Əlavə B Sirkulyasiyanın əmələ gəlməsi mənbələrinin tərkibi və quruluşu
vəsait………………………………………………………………………………………80
Əlavə B“Mayak” MMC-nin xüsusiyyətləri…………………………81
Əlavə D Tərkibinin dinamikası, dövriyyənin strukturu
Mayak MMC-nin kapitalı……………………………………………………………..92
GİRİŞ
İstehsal və təsərrüfat fəaliyyətinə başlayan hər bir müəssisənin müəyyən məbləğdə vəsaiti olmalıdır. Müəssisə bu maliyyə resursları ilə bazarda və ya müqavilə əsasında başqa müəssisələrdən xammal, material, yanacaq alır, elektrik enerjisi haqqını ödəyir, işçilərinə əmək haqqı ödəyir, yeni məhsulların hazırlanması xərclərini öz üzərinə götürür, bütün bunlar ən vacib məsələlərdən biridir. "müəssisənin dövriyyə kapitalı" adını almış idarəetmə parametrləri. Bazar münasibətləri şəraitində dövriyyə kapitalı xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Axı o, öz dəyərini tam həcmdə yeni yaradılmış məhsula köçürən və kapitalın hər dövriyyəsinin sonunda pul şəklində sahibkara qayıdan məhsuldar kapitalın bir hissəsidir.
Dövriyyə vəsaitlərini, bir tərəfdən, məhsul istehsalı və satışının fasiləsiz prosesini təmin etmək üçün dövriyyə vəsaitlərinin və tədavül fondlarının yaradılması və istifadəsinə yönəldilmiş vəsaitlərin məcmusu kimi müəyyən etmək olar. Digər tərəfdən, dövriyyə kapitalı istehsal prosesində istifadə olunan əmək və maddi dəyərlər obyektidir.
Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi mexanizminin təkmilləşdirilməsi daxili iqtisadiyyatın indiki inkişafı mərhələsində istehsalın iqtisadi səmərəliliyinin artırılmasının əsas amillərindən biridir. Sosial-iqtisadi qeyri-sabitlik və bazar infrastrukturunun dəyişkənliyi şəraitində maliyyə menecerinin cari gündəlik işində mühüm yer dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsidir, çünki. şirkətin bütün istehsal və kommersiya əməliyyatlarının uğur və uğursuzluqlarının əsas səbəbləri məhz buradadır. Nəticə etibarı ilə dövriyyə vəsaitlərinin onların xroniki çatışmazlığı şəraitində rasional istifadəsi müasir dövrdə müəssisənin prioritet istiqamətlərindən biridir.
Kənd təsərrüfatı müəssisəsinin dövriyyə kapitalından istifadənin iqtisadi səmərəliliyinin təhlili bazar şəraitində xüsusilə zəruridir, çünki bu, bütövlükdə müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirməyə imkan verir.
Aqroformaların dövriyyə vəsaitlərinin daha səmərəli idarə olunması məqsədi ilə onun spesifik xüsusiyyətlərinə görə qiymətləndirilməsi xüsusilə çətindir: o, təbii-iqlim şəraitindən, mövsümilikdən və uzun istehsal tsiklindən, sosial əhəmiyyətindən və istehsal dövriyyəsindən asılılıqdır. ölkənin ərzaq təhlükəsizliyinin formalaşdırılması obyektiv ehtiyacdır.
Beləliklə, kurs işinin aktuallığı, ilk növbədə, xərc yanaşması əsasında dövriyyə kapitalının idarə edilməsinə menecerlərin və sahiblərin artan marağı ilə müəyyən edilir; ikincisi, müəssisənin əmlak kompleksi kimi qiymətləndirilməsi çərçivəsində dövriyyə vəsaitlərinin elementlərinin qiymətləndirilməsi üçün adekvat metodların tətbiqi zərurəti.
Müasir maliyyə nəzəriyyəsinin bəzi müddəalarının kənd təsərrüfatı müəssisələrində dövriyyə kapitalının qiymətləndirilməsinin xüsusi şərtləri ilə əlaqədar olaraq aktuallığı və işlənilməməsi, transformasiya olunan iqtisadiyyatda istifadənin effektivliyini müəyyən etmək üçün mövzunun, məqsəd və vəzifələrin seçilməsini müəyyən etdi. kurs işinin məqsədləri.
Kurs işinin məqsədi hərtərəfli iqtisadi təhlil əsasında kənd təsərrüfatı müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirləri əsaslandırmaq və həyata keçirilməsi üçün təklif etməkdir.
Məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:
dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin nəzəri əsaslarını nəzərdən keçirmək;
dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin səmərəliliyinə təsir edən amilləri müəyyən etmək;
Tədqiqatın obyekti “Mayak” MMC kənd təsərrüfatı müəssisəsinin dövriyyə kapitalıdır.
Tədqiqatın predmeti müəssisənin ümumi dəyərinin maksimuma çatdırılması strategiyası çərçivəsində maliyyə göstəriciləri və dövriyyə vəsaitlərinin maliyyə idarə edilməsi üsulları olmuşdur.
Nəzəri və metodoloji əsası dövriyyə kapitalının idarə edilməsinə dair yerli və xarici müəlliflərin işi təşkil edirdi. İşdə ümumi elmi və özəl elmi metodlardan istifadə edilmişdir: statistik-iqtisadi, maliyyə təhlili, qrafik modelləşdirmə.
Kurs işinin əsas mənbələri bunlar idi: "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun, 21/11/1996-cı il tarixli 129 - FZ, Bakanov M.I., Kovalev V.V., Lebedev V.G., Pavlova L.N., Semin A. .N., Sergeev I.V.
Kurs işinin strukturu aşağıdakı kimidir: giriş, üç bölmə, nəticə, biblioqrafiya, tətbiq.
1 MÜƏSƏKƏNİNİN ƏVVƏLƏYİCİ KAPİTALLARININ İDARƏ EDİLMƏSİNİN NƏZƏRİ ƏSASLARI.
ƏMƏLİYYAT KAPİTALLARININ KONSEPSİYASI, ONUN TƏRKİBİ VƏ Strukturu
Dövriyyə kapitalı məhsuldar kapitalın əmək obyektlərinin alınması üçün avanslanan hissəsidir və iş qüvvəsi. Təcrübədə dövriyyə kapitalı dedikdə dövriyyə kapitalı ilə yanaşı dövriyyə kapitalının elementləri, əmtəə və pul kapitalı da daxil olmaqla ümumi dövriyyə vəsaitləri nəzərdə tutulur. Dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri məhsul satıldıqdan sonra tam olaraq sahibkara qaytarılır. Dövriyyə kapitalı istehsal prosesində və məhsulun satışı prosesində eyni vaxtda iştirak edən iqtisadi fəaliyyət prosesinə xidmət edən vasitələrdir. Müəssisənin dövriyyə kapitalının məqsədi istehsal və tədavül prosesinin fasiləsizliyini və ritmini təmin etməkdir.
Dövriyyə aktivləri (dövriyyə aktivləri) - hər bir dövr ərzində müəssisənin cari əməliyyatlara qoyduğu vəsaitlər. Dövriyyə kapitalının xarakterik xüsusiyyətləri:
Bir istehsal dövrü ərzində tam istehlak və onların dəyərinin yeni yaradılmış məhsullara tam köçürülməsi;
Daimi dövriyyədə olmaq;
Bir dövriyyə (dövriyyə) zamanı dövriyyə kapitalı öz formasını nağd puldan əmtəəyə və əmtəədən nağd pula dəyişir.
Onlar üç mərhələdən keçir: alış, istehlak, satış.
Dövriyyə vəsaitlərinin ayrı-ayrı elementlərinin nisbəti onların strukturunu müəyyən edir ki, bu da Əlavə A-da öz əksini tapır. Dövriyyə kapitalının elementləri: maddi dövriyyə kapitalı; nağd pul; qısamüddətli maliyyə investisiyaları; cari hesablardakı vəsaitlər.
İnventar: 1
İstehsal ehtiyatları: xammal, əsas və köməkçi materiallar, yanacaq, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar, alınmış yarımfabrikatlar və komponentlər, məhsulların (malların) qablaşdırılması və daşınması üçün istifadə olunan qablar və s. - yalnız bir istehsal tsiklində iştirak etmək, onların formasını, görünüşünü dəyişdirmək və maya dəyərini tamamilə istehsal olunan məhsullara köçürmək;
Hazır istehsalat: texnoloji prosesdə nəzərdə tutulmuş bütün mərhələlərdən (mərhələlərdən, yenidən bölgülərdən) keçməmiş məhsullar (işlər), habelə sınaqdan və texniki qəbuldan keçməmiş natamam məhsullar;
Hazır məhsullar, mallar və digər ehtiyatlar.
Nağd pul - müəssisənin kassasında olan nağd pul vəsaitlərinin, hesablaşma, valyuta və digər bank hesablarında saxlanılan sərbəst pul vəsaitlərinin, habelə qiymətli kağızların (səhmlərin, istiqrazların, əmanət vərəqələrinin, veksellərin) və müəssisənin digər pul vəsaitlərinin məbləği.
Hesablaşmalardakı vəsaitlər - mal və xidmətlərə görə debitor borcları, verilmiş avanslar üzrə məhsullar, alınan veksellər, məsul şəxslər üçün məbləğlər və s.
Qısamüddətli maliyyə qoyuluşları - müəssisənin digər müəssisələrin, birliklərin və təşkilatların gəlir gətirən aktivlərinə (səhmlərinə, istiqrazlarına və digər qiymətli kağızlarına), bankların müddətli depozit hesablarındakı pul vəsaitlərinə qısamüddətli (bir ildən çox olmayan müddətə) maliyyə qoyuluşları; dövlət və yerli kreditlərin faizli istiqrazları və digərləri - ən asan satılan aktivlərdir.
Dövriyyə kapitalı - dövriyyə vəsaiti, istehsal vasitələrinin istehsal dövrü ərzində tamamilə istehlak edilən hissəsi; adətən pul vəsaitləri, material, xammal, yanacaq, enerji, yarımfabrikatlar, ehtiyat hissələri, bitməmiş istehsalat, pul ifadəsində hesablanmış təxirə salınmış xərclər, habelə azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar daxildir. 1 Cari istehsal fondlarının maya dəyəri onların ayrı-ayrı növləri üzrə məsrəflərin ümumiləşdirilməsi ilə müəyyən edilir.
Kapitalın dövriyyəsi dövri hərəkətdir, kapitalın dövriyyəsi sürəti tam bir dövrənin vaxtı ilə ölçülür.
Dövriyyə kapitalı kənd təsərrüfatı istehsalının məcburi və çox mühüm elementidir.
Bir tərəfdən dövriyyə kapitalı təşkilatın aktivlərinin məcmusudur, birinci istehsal dövrünə imkan verən həcmdə və diapazonda ehtiyatlar, digər tərəfdən isə kapitalın bir hissəsini müəyyən edən bu aktivlərin pul dəyəridir. ilkin olaraq istehsala keçməli olan (digər hissəsi əsas vəsaitləri təmin edir).
Sxem 1-də göstərilən dövriyyə kapitalının aşağıdakı təsnifatından (aqrar-sənaye sektorunun xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla) istifadə edə bilərsiniz.
Dövriyyə aktivlərinin təsnifatı
dövriyyə kapitalı
