İstifadənin səmərəliliyi onların nağd pula çevrilmə sürəti ilə müəyyən edilir ki, bu da öz növbəsində müəssisənin likvidliyinə və ödəmə qabiliyyətinə təsir göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyi onların dövriyyəsi ilə xarakterizə olunur.

Dövriyyə müddətə aiddir dövriyyə kapitalı istehsalın və dövriyyənin ayrı-ayrı mərhələləri.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsini ölçmək üçün aşağıdakı göstəricilərdən istifadə olunur:

1. günlərlə bir inqilabın müddəti

dövriyyə vəsaitlərinin orta qalıq məbləğinin təhlil edilən dövr üçün bir günlük gəlirin məbləğinə nisbəti.

Bir dövriyyənin müddəti iqtisadi dövriyyənin nağd pula qaytarıldığı orta dövrü göstərir.

T haqqında \u003d OA * D / V R

OA - təhlil edilən dövr üçün dövriyyə aktivlərinin orta qalığı;

D - dövr ərzində təqvim günlərinin sayı (30,90,360,180)

B p - məhsulların satışından əldə edilən gəlir (ƏDV istisna olmaqla)

2. Dövriyyə nisbəti 1 rubl üçün məhsulların satışından əldə edilən gəlirin miqdarını xarakterizə edir. Cari aktivlər.

K haqqında \u003d B p / OA

Dövriyyə əmsalının artması vəsaitlərin daha səmərəli istifadə olunmasından xəbər verir.

Dövriyyə əmsalı təhlil edilən dövr üçün dövriyyə kapitalını yaradan dövriyyələrin sayını göstərir və təhlil edilən dövrün günlərinin sayını günlərdə bir dövriyyənin müddətinə bölmək yolu ilə hesablana bilər.

K haqqında \u003d D / T haqqında

3. dövriyyədə olan vəsaitlərin yüklənməsi (sabitləşdirilməsi) əmsalı 1 rubl üçün avans edilmiş dövriyyə kapitalının həcmini xarakterizə edir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər.

K s \u003d OA / V p

Yük əmsalı nə qədər aşağı olarsa, dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi nəticəsində iqtisadi effekt tədavüldən vəsaitlərin nisbi buraxılmasında ifadə olunur. Dövriyyədən sürətlənməsi (-∆OA) və ya dövriyyə yavaşıdıqda əlavə olaraq dövriyyəyə cəlb edilən vəsaitlərin (+∆OA) dövriyyədən buraxılması ilə əlaqədar dövriyyədən buraxılan vəsaitlərin miqdarı (+∆OA) faktiki bir günlük satış dövriyyəsinin müddətin dəyişməsinə vurulması ilə müəyyən edilir. günlərdə bir dövriyyə.

∆OA \u003d (T təxminən 1 - T təxminən 2) * V r 1 / D

Mənfəətin məbləğində artım (azalma) dövriyyə əmsalının nisbi artımını (azalmasını) baza dövrünün satışından əldə edilən mənfəətin məbləğinə vurmaqla hesablana bilər.

∆P 1 \u003d ∆K haqqında (%) * P 0

∆K təxminən (%) \u003d (K təxminən 1 - K təxminən 0) / K təxminən 0

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsindən əldə edilən iqtisadi effektin dəyərini tədavüldə olan vəsaitlərin istifadə əmsalından istifadə etməklə müəyyən etmək olar.

∆OA \u003d ∆K s * V r 1

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin dəyişməsinin səbəblərini müəyyən etmək üçün faktor təhlilindən istifadə edilir.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili MMC Mərkəzi "Zabota"

“Qayğı” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyət Mərkəzi onun təsisçisi - Yuri Terentyeviç Qorbunovun yeganə qərarı əsasında yaradılması haqqında qərara uyğun olaraq qarşıya qoyulan məqsədləri həyata keçirmək üçün yaradılmış və 26 fevral 1998-ci ildə Meleuz şəhəri administrasiyasında qeydiyyatdan keçmişdir. Meleuzovski rayonu.

Şirkət öz fəaliyyətində Rusiya Federasiyasının və Belarus Respublikasının mövcud qanunvericiliyini rəhbər tutur. Cəmiyyətdir hüquqi şəxs, ayrıca əmlaka malikdir, müstəqil balansa, kredit təşkilatlarında hesablaşma və digər hesablara malikdir, firmanın adı və VÖEN-i əks olunmuş möhürə, künc və digər ştamplara malikdir.

Şirkətin əsas fəaliyyəti əhalinin müxtəlif mal və xidmətlərə olan tələbatının ən tam şəkildə ödənilməsi, inkişaf etdirilməsidir. sahibkarlıq fəaliyyəti və qazanc əldə etmək. Şirkət aşağıdakı fəaliyyətləri həyata keçirir:

ticarət, ticarət və vasitəçilik, satınalma, marketinq;

topdan və pərakəndə ticarət bölmələri yaradır;

iaşə xidmətləri;

qadağan olunmayan hər hansı fəaliyyət mövcud qanunvericilik və şirkətin fəaliyyətinin əsas istiqamətlərinə zidd olmamalıdır.

Cari aktivlər balansın ümumi valyutasında böyük paya malikdir. Bu, kapitalın ən mobil hissəsidir, vəziyyəti və rasional istifadəsi nəticələrini əsasən müəyyən edir. iqtisadi fəaliyyət və maliyyə vəziyyəti müəssisələr.

Təhlilin əsas məqsədi dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsində çatışmazlıqların vaxtında aşkar edilməsi və aradan qaldırılması və ondan istifadənin intensivliyinin və səmərəliliyinin artırılması üçün ehtiyatların tapılmasıdır.

Dövriyyə aktivlərinin strukturunu təhlil edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, maliyyə vəziyyətinin sabitliyi daha çox dövriyyə prosesinin mərhələlərində: təchizat, istehsal və marketinqdə vəsaitlərin optimal yerləşdirilməsindən asılıdır. Çeçevitsyna Ya.N. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M.: Feniks, 2008.

Təhlil prosesində ilk növbədə dövriyyə aktivlərinin mövcudluğu və strukturunda baş verən dəyişiklikləri öyrənmək lazımdır. Sabit struktur olduğunu nəzərə almaq lazımdır dövriyyə kapitalı məhsulların istehsalı və bazara çıxarılmasının yaxşı qurulmuş prosesini göstərir. Əhəmiyyətli dəyişikliklərin göstəricisidir təhlükəli iş müəssisələr.

"Zabota" MMC Mərkəzinin dövriyyə kapitalının tərkibinin və strukturunun təhlili cədvəl 1-də təqdim olunur.

Cədvəl 1. Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi, strukturu və dinamikasının təhlili

Cari aktivlərin növü	Vəsaitlərin mövcudluğu, min rubl	Fondların strukturu, %
		Dəyişmək			Dəyişmək
o cümlədən:
xammal, materiallar və digər oxşar dəyərlər
hazır məhsullar və yenidən satış üçün mallar
Gələcək xərclər
Alınmış aktivlər üzrə ƏDV
Debitor borcları
o cümlədən:
alıcılar və müştərilər
Nağd pul
TOTAL cari aktivlər

2004 və 2005-ci illər üçün "Zabota" OOO Mərkəzi

Cədvəl 1-dən göründüyü kimi 2005-ci ildə şirkətin dövriyyə kapitalının ümumi məbləği. 2004-cü ilə nisbətən 6400 min rubl artdı. Ən böyük payı səhmlər tutur, belə ki, 2004-cü ildə. 47,2%, 2005-ci ildə 76,8%, yəni. onların xüsusi çəkisi 29,6% artıb. Şirkətin əsas fəaliyyəti ticarət, alqı-satqı olduğundan, ehtiyatlarda ən böyük payı hazır məhsullar və təkrar satış üçün mallar tutur. 2005-ci ildə şirkət genişləndiyinə görə ticarət şəbəkəsi, cəmi hazır məhsullar və təkrar satış üçün mallar 6430 min rubl, payı isə 30,7% artdı. Xammal və materialların miqdarı 15 min rubl artdı, lakin onların payı 0,6% azaldı. Müsbət cəhət odur ki, 2005-ci ildə debitor borcları azalıb. 2004-cü illə müqayisədə daxil olmaqla 1482 min rubl üçün. alıcıların və müştərilərin borcları 646 min rubl. Bu onu göstərir ki, mərkəz öz borclularından vəsaitlərin geri alınması üçün tədbirlər hazırlayır. Həmçinin şirkətin nağd pulunda 930 min rubl, onların payında isə 4,1% artım var.

Onların dövriyyəsi dövriyyə aktivlərinin vəziyyətinə böyük təsir göstərir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi onlara olan tələbatı azaldır ki, bu da müəssisəyə dövriyyə vəsaitlərinin buraxılmış hissəsindən əlavə məhsul və ya digər istehsal ehtiyacları üçün istifadə etməyə imkan verir.

Dövriyyənin sürətlənməsi nəticəsində dövriyyə vəsaitlərinin maddi elementləri buraxılır, daha az xammal, material, yanacaq, bitməmiş istehsalat tələb olunur. Əvvəllər bu ehtiyatlara qoyulmuş maliyyə vəsaitləri və geri qalan vəsaitlər də sərbəst buraxılır ki, bu da müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasına kömək edir və onun ödəmə qabiliyyətini gücləndirir. İstehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin səviyyəsinin kompleks göstəricisi vəsaitlərin dövriyyə sürətidir.

Cədvəl 2. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin təhlili

Göstəricilər			Dəyişmək
Malların satışından əldə edilən gəlir, min rubl
Dövriyyə kapitalının orta dəyəri, min rubl.
Dövriyyə kapitalının dövriyyə əmsalı, dəfə
Dövriyyə sürəti, günlər
Ehtiyatların orta dəyəri, min rubl.
Satılan malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri
İstehsal dövriyyəsi nisbəti səhmlər, dəfə
İnventarın saxlama müddəti, günlər
Debitor borclarının orta məbləği, min rubl
borclunun dövriyyə nisbəti. borc, dəfə
Debitor borclarının ödənilmə müddəti, günlər

Hesablamalar göstərir ki, 2004-cü ildə "Zabota" MMC Mərkəzinin dövriyyə kapitalı. 3,6 dəfə və ya 103 gün ətrafında fırlandı və 2005-ci ildə. - 6,5 dəfə və ya 56 gün. Mərkəzin daim yeni ən yaxın tərəfdaşlar axtarışında olması, yüksək keyfiyyətli mallar əldə etməsi, ehtiyatlara daim nəzarət etməsi nəticəsində dövriyyə vəsaitləri 2,9 dəfə sürətlə dövriyyəyə buraxılıb və sürəti 47 gün azalıb. Bu, satılan malların həcminin artmasına və nəticədə malların satışından əldə edilən gəlirin 34,211 min rubl artmasına səbəb oldu. Həmçinin 2004-cü ildə ehtiyatların dövriyyəsinin sayı 5,6 dəfə və ya 64 gün, 2005-ci ildə 8,2 dəfə və ya 44 gün artmışdır. Buna səbəb mərkəzin 2005-ci ildə öz kafesini açması, öz xəmir məmulatlarını istehsal etməyə başlaması və yeni müştərilər cəlb etməsidir. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, mərkəz tərəfindən debitor borclarının yığılması üzrə tədbirlər görülmüş, bu da debitor borclarının dövriyyəsinin xeyli artmasına səbəb olduğu üçün 2004-cü ildə dövriyyələrin sayı 9 dəfə və ya 40 gün, 2005-ci ildə 34,8 dəfə və ya 10 gün olmuşdur. Əhəmiyyətli bir məqam mərkəzdən şübhəli debitor borclarının olmamasıdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin artması hələ onun effektiv idarə olunmasını göstərmir, zəruridir ki, dövriyyənin sürətlənməsi dövriyyə vəsaitlərinin sərbəst buraxılmasına (yəni qənaətinə) gətirib çıxarsın. Düsturdan istifadə edərək kapitalın buraxılışını hesablayırıq: Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyinin təhlili // Mühasibat uçotu No 10, 2006.

Müsbət nəticə mərkəzin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsindən qənaət almadığını göstərir, yəni. onun yersiz istifadəsi.

Müəssisənin fasiləsiz fəaliyyətinin nə dərəcədə asılı olduğunu müəyyən etmək xarici mənbələrəhatə əmsalını hesablamaq lazımdır: Sheremet A.D. Təsərrüfat fəaliyyətinin hərtərəfli təhlili. - M.: İNFRA-M, 2008.

2004-cü ildə əhatə dairəsi 37,3%, 2005-ci ildə 38% təşkil etmişdir.

Bu dəyərlər standartdan yüksəkdir, bu da mərkəzin öz dövriyyə vəsaiti ilə kifayət qədər təmin olunması deməkdir.

Əhəmiyyətli bir göstərici səmərəli istifadə dövriyyə kapitalı, mərkəzin bir rubl dövriyyə kapitalından nə qədər mənfəət alacağını göstərən rentabelliyidir, düsturdan istifadə edərək onun dəyərini tapacağıq:

Cari aktivin gəlirliliyi 31% artıb, bu onu göstərir effektiv idarəetmə dövriyyə kapitalı və mərkəzin işgüzar fəallığının artırılması.

Ehtiyatlar mərkəzin əmlakının dəyərinin bir hissəsini, maddi resurslara çəkilən məsrəflər isə mərkəzin xərclərinin və onların məhsullarının maya dəyərinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir. Buna görə də ehtiyatların vəziyyətinə və onlardan səmərəli istifadəyə nəzarətin gücləndirilməsi mühüm təsir göstərir maliyyə vəziyyəti Mərkəz. Material ehtiyatlarından istifadənin səmərəliliyini müəyyən etmək üçün (5) - (8) göstəricilərini hesablayırıq və nəticələri 3-cü cədvələ daxil edirik.

Cədvəl 3. Material ehtiyatlarından istifadənin səmərəliliyinin təhlili

Material ehtiyatlarından istifadənin səmərəliliyinin təhlili göstərdi ki, 2005-ci ildə maddi xərclərdə 3185 min rubl güclü artım var. Bu uzadılması ilə əlaqədardır ticarət fəaliyyəti Mərkəz. Bununla belə, yalnız malların satışından əldə edilən gəlirin artması hesabına material sərfi cəmi 4 qəpik azalıb, maddi səmərəlilik isə 2,1 rubl artıb. Eyni səbəbdən, mərkəz bir rubl maddi xərclərdən cəmi 1 qəpik çox almağa başladı. Material xərclərinin artması satılan malların dəyərinin 33105 min rubl artmasına səbəb oldu. Material istehlakının azalması malların maya dəyərində material məsrəflərinin payının azalması ilə müşayiət olunur.

Şərtlərdə inventarın idarə edilməsinin məqsədi bazar iqtisadiyyatı materiallara optimal kapital qoyuluşuna nail olunması, müəssisələrin maliyyə vəziyyətinə mənfi təsir göstərən ehtiyatlarda vəsaitlərin “dondurulması”nın istisna edilməsidir. Bu məqsədə nail olmaq material ehtiyatlarına optimal investisiya metodologiyasından istifadə etməklə asanlaşdırılır. Materiallar üçün qənaətli sifariş miqdarı metodundan istifadə etməyə əsaslanır. “Qayğı” mərkəzində kafe rəhbərləri istehlak edilən hər bir məhsulun miqdarını hesablayırlar, məhsullarımızı hazırlayarkən bir məhsul götürək - Sterlitamak şəhərindən mayonez. Bu məhsula illik tələbat 194 kq-dır. Məhsullar 3 ayda bir dəfə alınır, nəqliyyat və əməliyyat xərcləri nəzərə alınmaqla bir sifarişin yerinə yetirilməsi dəyəri 658 rubl, istehsal vahidinin saxlanması dəyəri 5 rubl təşkil edir. Formula görə, iqtisadi sifariş miqdarı bərabər olacaq:

İllik sifarişlərin sayını təyin edərkən (14) düsturundan istifadə edirik:

Bu halda, ümumi xərclər:

İqtisadi sifariş ölçüsü modelinə görə, mərkəz hər 1,2 ildə bir dəfə 226 kq miqdarında mayonez sifariş etməlidir və sonra ümumi dəyəri 1130 rubl olacaq. Digər tərəfdən, mərkəz müəyyən edilmiş modeli tətbiq edə bilər: üç ayda bir.

Giriş………………………………………………………………………………3
FƏSİL I. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsinin nəzəri və metodoloji əsasları…………………………….5

Konsepsiya və təsərrüfat subyekti dövriyyə kapitalı……………………5
Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu………………………………..7
Dövriyyə vəsaitlərinin norması……………………………………..9
Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin dəyəri…………11

II FƏSİL. Tərkibi, quruluşun, iş kapitalının dinamikasının təhlili və Oao Tatgazstroy-də dövriyyələrinin qiymətləndirilməsi .........................................
2.1 “Tatqazstroy” ASC-nin texniki və iqtisadi xüsusiyyətləri…………….13
2.2 Tatqazstroy ASC-nin dövriyyə kapitalının tərkibi və strukturu………….…21
2.3 Debitor borclarının təhlili……………………………….… 24
2.4 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili…………………..25
2.5 Pul ​​vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili…………………………………….29
2.6 Tatgazstroy-də iş kapitalının səmərəliliyinin yaxşılaşdırılması üçün təkliflər .............................................................
Nəticə……………………………………………………………………….41
İstinadlar……………………………………………………………43

Giriş

mənim mövzum kurs işi müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlilidir. Həm müəssisənin özü, həm də investorlar üçün vacib olan maliyyə-iqtisadi vəziyyətin əsas göstəricisi olan dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli və səmərəli istifadə olunduğundan bu məsələ hər il aktuallaşır.

Fəaliyyətə başlayan hər bir müəssisənin müəyyən məbləğdə vəsaiti olmalıdır. Müəssisələrin dövriyyə vəsaitləri istehsalın pul və maddi ehtiyatlara olan tələbatını ödəmək, hesablamaların vaxtında və tam aparılmasını təmin etmək, dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq məqsədi ilə dövriyyənin bütün mərhələlərində onların fasiləsiz hərəkətini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. .

Müəssisələrin səmərəli idarə edilməsi probleminə daxildir ən yaxşı istifadə onların vəsaitləri, ilk növbədə isə dövriyyə vəsaitləri. Kifayət qədər dövriyyə kapitalına malik müəssisənin olması onun bazar iqtisadiyyatı şəraitində normal fəaliyyəti üçün zəruri şərtdir.

Dövriyyə kapitalında əsas yeri inventarlara yönəldilmiş vəsaitlər tutur. Bunlara mallar, inventar və digər inventar maddələr daxildir. Ehtiyatlara xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlar, aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyalar daxildir.

Digər inventar maddələrinə qablaşdırma, yanacaq, məişət ehtiyacları üçün materiallar, qablaşdırma materialları daxildir.

Ticarət müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi hesablamalarda ola bilər. Bu, alıcıların satdıqları mallara və göstərilən xidmətlərə görə borcudur; əhalinin onlara kreditlə satılan mal və xidmətlərə görə borcu; iddia məbləğləri; müxtəlif debitor borcları (ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə alıcılar, maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablaşmalar və s.). Bir qayda olaraq, debitor borcları maliyyə və ödəniş intizamına əməl olunmaması və əmlakın təhlükəsizliyi üzrə işlərin zəif aparılması nəticəsində yaranır ki, bu da maliyyə şöbəsinin əməkdaşlarından ciddi diqqət tələb edir.

Dövriyyə kapitalı müəssisənin əmlakının tərkib hissələrindən biridir. Onlardan istifadənin vəziyyəti və səmərəliliyi müəssisənin uğurlu fəaliyyəti üçün əsas şərtlərdən biridir. Bazar münasibətlərinin inkişafı onların təşkili üçün yeni şərtləri müəyyən edir. Yüksək inflyasiya, qeyri-ödənişlər və digər böhran hadisələri müəssisələri dövriyyə kapitalı ilə bağlı siyasətini dəyişdirməyə, yeni doldurma mənbələri axtarmağa və onlardan istifadənin effektivliyi problemini öyrənməyə məcbur edir.

Bu kurs işinin məqsədi dövriyyə aktivlərinin strukturuna nəzəri giriş, onlardan istifadənin effektivliyinin qiymətləndirilməsi və təhlili üsullarıdır. Praktiki hissə respublikamızın faktiki fəaliyyət göstərən müəssisəsi olan “Tatqazstroy” ASC-yə əsaslanacaqdır. Bu göstəricidən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün praktiki tövsiyələr verəcəyəm.

FƏSİL I. Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinin, strukturunun, dinamikasının təhlili və onların dövriyyəsinin qiymətləndirilməsi.

Dövriyyə kapitalının anlayışı və iqtisadi mahiyyəti

Müəssisənin fəaliyyəti üçün əsas vəsaitlərlə yanaşı, dövriyyə vəsaitlərinin optimal miqdarının olması böyük əhəmiyyət kəsb edir.
Dövriyyə vəsaitləri dövriyyə vəsaitlərinin və dövriyyə fondlarının yaradılması, onların fasiləsiz dövriyyəsini təmin etmək üçün avanslanmış vəsaitlər məcmusudur.
Dövriyyə kapitalı şirkətin məhsullarının istehsalı və satışının davamlılığını təmin edir. Dövriyyədə olan istehsal fondları təbii formada istehsala daxil olur və məhsulların istehsalı prosesində bütünlüklə istehlak olunur, dəyərini yaradılmış məhsula köçürür. Dövriyyə fondları malların dövriyyəsi prosesinə xidmət göstərməklə bağlıdır. Onlar dəyərin formalaşmasında iştirak etmirlər, lakin onun daşıyıcılarıdırlar.
İstehsal dövrü başa çatdıqdan, hazır məhsulların istehsalı və satışı başa çatdıqdan sonra məhsulun (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərin bir hissəsi kimi dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri ödənilir. Bu, müəssisə vəsaitlərinin fasiləsiz dövriyyəsi hesabına həyata keçirilən istehsal prosesinin sistemli şəkildə bərpası imkanını yaradır.
Dövriyyə kapitalı öz hərəkətində ardıcıl olaraq üç mərhələdən keçir: pul, məhsul və əmtəə.
Vəsaitlərin dövriyyəsinin birinci mərhələsi hazırlıqdır. O, dövriyyə sferasında baş verir. Burada pul vəsaitlərinin inventar formasına çevrilməsidir.
İstehsal mərhələsi birbaşa istehsal prosesidir. Bu mərhələdə yaradılan məhsulların maya dəyəri artırılmağa davam edir, lakin tam həcmdə deyil, lakin istifadə edilmiş istehsal ehtiyatlarının dəyəri, əmək haqqı xərcləri və bununla bağlı xərclər, habelə əsas vəsaitlərin köçürülmüş dəyəri məbləğində artırılır. əlavə olaraq təkmilləşdi. Dövrənin məhsuldar mərhələsi hazır məhsulların buraxılması ilə başa çatır, bundan sonra onun həyata keçirilməsi mərhələsi başlayır.
Dövrənin üçüncü mərhələsində əmək məhsulu (hazır məhsul) ikinci mərhələdə olduğu qədər avanslanmağa davam edir. Yalnız istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinin əmtəə forması nağd pula çevrildikdən sonra məhsulun satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi hesabına avans vəsaitləri bərpa edilir. Məbləğinin qalan hissəsi onların bölüşdürülməsi planına uyğun olaraq istifadə olunan pul vəsaitləridir. Əmanətin (mənfəətin) bir hissəsi dövriyyə kapitalının genişləndirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur, onlara qoşulur və onlarla dövriyyənin sonrakı dövrlərini edir.
Dövriyyə aktivlərinin tədavülünün üçüncü mərhələsində tutduğu pul forması eyni zamanda vəsaitlərin dövriyyəsinin ilkin mərhələsidir.
Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi aşağıdakı sxemə görə baş verir:
D - T ... P ... T` - D`, burada:
D - təsərrüfat subyektinin avans etdiyi vəsaitlər;
T - istehsal vasitələri;
P - istehsal;
T` - hazır məhsullar;
D` - məhsulların satışından əldə edilən pul vəsaiti və reallaşdırılmış mənfəət daxildir.
Nöqtələr (...) pul vəsaitlərinin dövriyyəsinin kəsildiyini, lakin istehsal sferasında onların tədavül prosesinin davam etdiyini bildirir.
Hərəkətdə olan dövriyyə vəsaitləri bütün mərhələlərdə və bütün formalarda olur. Bu, davamlı istehsal prosesini və müəssisənin fasiləsiz fəaliyyətini təmin edir.

1.2 Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibini və strukturunu fərqləndirin.
Dövriyyə kapitalının tərkibi altında dövriyyə kapitalını təşkil edən elementlərin məcmusu başa düşülür. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə vəsaitlərinə və tədavül fondlarına bölünməsi onların istehsal və satışı sahələrində istifadəsi və bölüşdürülməsinin xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir.
Dövriyyə kapitalına aşağıdakılar daxildir:

əmək məhsulları (xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, qablar, ehtiyat hissələri və s.);
xidmət müddəti bir ildən çox olmayan və ya dəyəri aylıq müəyyən edilmiş minimum əmək haqqının 100 mislindən çox olmayan (büdcə təşkilatları üçün - 50 misli) əmək vasitələri (azqiymətli istehlak materialları və alətlər);
tamamlanmamış istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar (istehsal prosesinə daxil olmuş əmək obyektləri: emal və ya yığılma prosesində olan materiallar, hissələr, birləşmələr və məmulatlar, habelə öz istehsalı olan yarımfabrikatlar müəssisənin bəzi emalatxanalarında istehsalla tam başa çatdırılmamış və eyni müəssisənin digər emalatxanalarında daha sonra emal edilməkdədir)
Təxirə salınmış xərclər (müəyyən dövrdə istehsal olunan, lakin gələcək dövrün məhsullarına aid edilən yeni məhsulların hazırlanması və işlənib hazırlanması xərcləri də daxil olmaqla dövriyyə kapitalının qeyri-maddi elementləri; məsələn, texnologiyanın dizaynı və inkişafı üçün xərclər). yeni növ məhsullar, avadanlıqların yenidən təşkili üçün).

Dövriyyə fondlarına aşağıdakılar daxildir:

Hazır məhsul, göndərilmiş, lakin ödənilməmiş mal ehtiyatlarına qoyulmuş müəssisə vəsaitləri;
qəsəbələrdəki vəsaitlər;
Kassada və hesablarda nağd pul.

İstehsalda istifadə olunan dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı əsasən məhsulların hazırlanması üçün istehsal dövrlərinin müddəti, texnologiyanın inkişaf səviyyəsi, texnologiyanın təkmilləşdirilməsi və əməyin təşkili ilə müəyyən edilir.
Dövriyyə fondlarının miqdarı əsasən məhsulların satışının şərtlərindən və məhsulların tədarükü və bazara çıxarılması sisteminin təşkili səviyyəsindən asılıdır.
Dövriyyə vəsaitlərinin ayrı-ayrı elementləri arasında faizlə ifadə olunan nisbət dövriyyə vəsaitlərinin strukturu adlanır. Sənayenin dövriyyə kapitalının strukturlarındakı fərq bir çox amillərlə, xüsusən də təşkilatın xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir. istehsalat prosesi, təchizat və marketinq şərtləri, təchizatçıların və istehlakçıların yerləşməsi, istehsal xərclərinin strukturu.
Yarama mənbələrinə görə dövriyyə kapitalı öz və borc vəsaitlərinə bölünür.
Öz dövriyyə vəsaitləri müəssisənin daim sərəncamında olan və öz resursları (mənfəət və s.) hesabına formalaşan vəsaitlərdir. Hərəkət prosesində öz dövriyyə kapitalı mahiyyətcə özlərinin bir hissəsi olan, əmək haqqı üçün avanslanmış, lakin müvəqqəti olaraq pulsuz olan (əmək haqqının birdəfəlik ödənilməsi hesabına) vəsaitlərlə əvəz edilə bilər. Bu vəsaitlər öz və ya sabit öhdəliklərə ekvivalent adlanır.
Borc alınmış dövriyyə kapitalı - bank kreditləri, kreditor borcları və digər öhdəliklər.
Müəssisənin səmərəli işi minimum xərclə maksimum nəticə əldə etməkdir. Xərclərin minimuma endirilməsi, ilk növbədə, müəssisənin dövriyyə kapitalının formalaşması üçün mənbələrin strukturunun optimallaşdırılmasıdır, yəni. öz və kredit resurslarının ağlabatan birləşməsi.
1.3 Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması
Dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi istehsal prosesinin fasiləsizliyini və ən az dövriyyə vəsaiti ilə məhsulların satışını təmin etməkdən ibarətdir. Bu o deməkdir ki, müəssisələrin dövriyyə vəsaitləri dövriyyənin bütün mərhələləri üzrə müvafiq formada və minimum, lakin kifayət qədər həcmdə bölüşdürülməlidir.
Müəssisələrin tam özünümaliyyələşdirdiyi müasir şəraitdə dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın düzgün müəyyən edilməsi xüsusi əhəmiyyət kəsb edir.
Müəssisənin normal fəaliyyətinin təşkili üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış dəyərlərinin işlənib hazırlanması prosesi dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması adlanır. Beləliklə, dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması daimi minimum və eyni zamanda kifayət qədər maddi sərvət ehtiyatlarının, bitməmiş istehsalat qalıqlarının və digər dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin məbləğlərini müəyyən etməkdir. Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması daxili ehtiyatları müəyyən etməyə, istehsal dövrünün müddətini azaltmağa və hazır məhsulların daha tez satılmasına kömək edir.
Müəssisənin anbarlarında ehtiyatlardakı dövriyyə vəsaitlərini, bitməmiş istehsalatları, hazır məhsulların balansını normallaşdırırlar. Bunlar normallaşdırılmış dövriyyə kapitalıdır. Dövriyyə kapitalının qalan elementləri standartlaşdırılmamış adlanır.
Dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması prosesində dövriyyə vəsaitlərinin norması və norması müəyyən edilir.
Dövriyyə vəsaitlərinin normaları müəssisədə inventarların minimum ehtiyatlarını xarakterizə edir və ehtiyat günləri, hissələrin ehtiyatı normaları, hesab vahidinə rubl və s. ilə hesablanır.
Dövriyyə vəsaitlərinin norması norması müəyyən edilən göstərici üzrə dövriyyə vəsaiti normasının məhsuludur. Rubl ilə hesablanır.
Dövriyyə kapitalının norması müəssisənin işləməsi üçün daim zəruri olan onların minimum təxmini miqdarını müəyyən edir. Faktiki xammal ehtiyatları, pul vəsaitləri və s. standartdan yuxarı və ya aşağı ola və ya ona cavab verə bilər. Bu, cərəyanın ən dəyişkən göstəricilərindən biridir maliyyə fəaliyyəti. Dövriyyə vəsaitlərinin normativinin doldurulmaması istehsalın azalmasına, məhsulların istehsalında və satışında fasilələr səbəbindən istehsal proqramının yerinə yetirilməməsinə səbəb ola bilər.
1.4 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər
Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsini qiymətləndirmək üçün istifadə olunan bir neçə standart göstəricilər mövcuddur.
Bu göstəricilərin siyahısında birinci yerdə dövriyyə kapitalının dövriyyə nisbətini qeyd etmək lazımdır. Təhlil olunan dövr üçün dövriyyə kapitalının nə qədər olduğunu göstərir. Düsturla müəyyən edilir:
BER = Vp / OSR,
burada Vp hesabat dövrü üçün məhsul satışının həcmidir;
OSR - hesabat dövrü üçün dövriyyə kapitalının orta qalığı.
Formula göstərir ki, sabit satış həcmi ilə dövriyyələrin sayının artması dövriyyə vəsaitlərinin orta illik qalığını azaldır.
Təşkilatda dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin növbəti göstəricisi bir dövriyyənin günlərlə müddəti əmsalıdır. Müəssisənin dövriyyə kapitalını məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər şəklində qaytardığı dövrü göstərir:
D \u003d T / K0B və ya D \u003d T x OSR / Vp,
burada T hesabat dövründəki günlərin sayıdır.
Dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə əmsalının göstəricisi. 1 rubl üçün avans edilmiş dövriyyə kapitalının miqdarını xarakterizə edir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər, yəni. bu göstərici dövriyyə kapitalının intensivliyini və ya 1 rub əldə etmək üçün dövriyyə kapitalının dəyərini əks etdirir. satılan məhsullar:
KZ \u003d OSR / Vp x 100,
burada K3 tədavüldə olan vəsaitlərin istifadə əmsalıdır, %;
100 rublun qəpiyə çevrilməsi üçün əmsaldır.
Beləliklə, K3 dövriyyə nisbətinin əksidir. K3 nə qədər kiçik olsa, müəssisədə dövriyyə vəsaitlərindən nə qədər səmərəli istifadə edilərsə, müəssisənin maliyyə vəziyyəti bir o qədər yaxşı olar.
Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin göstəriciləri dövriyyəyə cəlb edilmiş bütün dövriyyə vəsaitləri və ayrı-ayrı elementlər üzrə hesablana bilər. Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi nə qədər uzun olsa və onlar istənilən mərhələdə nə qədər uzun olsalar, bir o qədər səmərəli işləyirlər.
Dövriyyənin sürətlənməsi nəticəsində dövriyyə kapitalının buraxılması düsturla müəyyən edilir:
?O = OO - OPL,
harada haqqında - buraxılmış dövriyyə kapitalının məbləği;
Oo - planlaşdırılan dövrdə dövriyyə kapitalına ehtiyac, onların dövriyyəsində sürətlənmə olmadıqda, rub.;
OPL - dövriyyəsinin sürətləndirilməsini nəzərə alaraq planlaşdırma dövründə dövriyyə kapitalına ehtiyac, rub.
Mütləq buraxılış, dövriyyə vəsaitlərinin faktiki qalıqları standartdan və ya əvvəlki dövrün qalıqlarından az olduqda, nəzərdən keçirilən dövr üçün satış həcmini saxlamaqla və ya ondan artıq olduqda baş verir. Dövriyyə vəsaitlərinin nisbi sərbəst buraxılması o hallarda baş verir ki, onların dövriyyəsinin sürətlənməsi məhsulun həcminin artması ilə eyni vaxtda baş verir və istehsalın artım tempi dövriyyə vəsaitlərinin qalıqlarının artım sürətini üstələsin.
1.5 Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin dəyəri
Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin təsiri onların istifadəsinin yaxşılaşdırılması ilə əlaqədar olaraq onlara olan ehtiyacın azaldılmasında, buraxılmasında ifadə olunur. Dövriyyə kapitalının mütləq və nisbi sərbəst buraxılması var.
Mütləq buraxılış dövriyyə kapitalına ehtiyacın birbaşa azalmasını əks etdirir.
Nisbi buraxılış həm dövriyyə vəsaitlərinin dəyərinin dəyişməsini, həm də satılan məhsulların həcminin dəyişməsini əks etdirir. Onu müəyyən etmək üçün hesabat ili üçün dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacı bu dövr üçün məhsul satışı üzrə faktiki dövriyyəyə və əvvəlki dövr üçün günlərlə dövriyyəyə əsasən hesablamaq lazımdır. Fərq sərbəst buraxılan vəsaitin miqdarını verir.
Dövriyyə kapitalının sərbəst buraxılması bir sıra müsbət təsirlər verir:

Məhsulların istehsalı dövriyyə vəsaitlərinin daha az xərcləri ilə baş verir;
Maddi ehtiyatlar buraxılır;
Mənfəətdən büdcəyə ayırmaların axınının sürətləndirilməsi;
Müəssisənin maliyyə vəziyyəti yaxşılaşır, çünki vəsaitlərin dövriyyəsinin planlı surətdə sürətləndirilməsi nəticəsində buraxılan maliyyə resursları ilin sonuna kimi müəssisənin sərəncamında qalır və uğurla istifadə edilə (mənfəətlə qoyula bilər).

Təəssüf ki, hazırda müəssisələrin sərəncamında olan öz maliyyə resursları nəinki genişlənmiş, həm də sadə təkrar istehsal prosesini tam təmin edə bilmir.

FƏSİL 2. OAO Tatgazstroy-da dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinin, strukturunun, dinamikasının təhlili və onların dövriyyəsinin qiymətləndirilməsi
2.1 OAO Tatgazstroy-un texniki və iqtisadi xüsusiyyətləri
"Tatqazstroy" ASC təsis konfransı ilə Zakamsk yanacaq və qazlaşdırma konserninin Nijnekamsk şəhərindəki "Kamspetsmontazh - 3" trestinin 3 saylı icarəyə götürülmüş ixtisaslaşmış səyyar mexanikləşdirilmiş kolonnasının dövlət əmlakının özəlləşdirilməsi prosesində yaradılmışdır.
Şirkətin təsisçiləri 98,7% mülkiyyət payına malik Zakamski Dövlət Əmlakının İdarə Edilməsi Komitəsi və 1,3% mülkiyyət payı ilə ASC-yə çevrilmiş müəssisənin icarə komandasının üzvləridir.
OAO Tatgazstroy-un səmərəli və gəlirli işində rasional təşkilat və yaxşı formalaşmış istehsal və kadr idarəetmə sistemi mühüm yer tutur. İstehsal prosesinin bütün elementlərinin mütənasibliyinin təmin edilməsi və idarəetmənin bütün səviyyələrinin ciddi şəkildə əlaqələndirilməsi bütövlükdə müəssisənin işindən müsbət nəticə əldə etmək üçün ən vacib şərtdir.
Müəssisənin strukturuna aşağıdakılar daxildir:
- idarə heyəti (direktor, baş mühəndis, direktor müavinləri, baş mexaniki mühəndis, struktur bölmələrinin rəhbərləri, ustalar, ustalar);
- şöbələrin, laboratoriyaların mütəxəssisləri;
- köməkçi istehsalat sahəsinin 1, 2 saylı tikinti-quraşdırma sahələrinin, mexanizasiya sahəsinin fəhlələri;
- personal xidməti.
OAO Tatgazstroy-un strukturu ətraflı təsvir edilmişdir kadr təminatı. Funksiyaların və vəzifələrin bölüşdürülməsi vəzifə öhdəlikləri, ixtisas tələbləri ilə təmin edilir.
"Tatqazstroy" ASC aşağıdakı fəaliyyətləri həyata keçirir:

qaz təchizatı sistemlərinin tikintisi;
qaz təchizatı sistemlərinin layihələndirilməsi;
qaz təchizatı sistemlərinin (montaj və hissələrin) məhsullarının istehsalı;
radiasiya cihazlarının istismarı, saxlanması və daşınması ilə bağlı istismar və texniki cəhətdən;
yeraltı və yerüstü tikililərin tədqiqi;
avtomobil nəqliyyatı ilə yüklərin şəhərlərarası daşınması;
kranların istismarı;
təhlükəli yüklərin (oksigen, sulfat turşusu və s.) avtomobil nəqliyyatı ilə daşınması;
dağıdıcı olmayan sınaq növləri və digər sınaqlar üzrə akkreditasiya.

İki istirahət günü ilə beş günlük iş həftəsi, tikinti-quraşdırma sahələrində işçilər üçün - hesabat dövrü 0,5 il olan iş vaxtının ümumiləşdirilmiş uçotu müəyyən edilmişdir. İş bir növbə ilə həyata keçirilir.
OAO Tatgazstroy-un strukturunda beş bölmə var: 1 və 2 nömrəli tikinti-quraşdırma bölmələri, köməkçi istehsalat sahəsi, mexanizasiya bölməsi, qaynaq və izolyasiya keyfiyyətinə nəzarət bölməsi.
Qaz təchizatı obyektlərinin tikintisi və əsaslı təmiri Ağrız, Almetyevsk, Nijnekamsk, Naberejnıye Çelnı, Yelabuqa, Aznakaevo, Mendeleyevsk, Menzelinsk, Bavlı, Buqulma və başqa qəsəbələrdə aparılır.
Şirkətin kollektivi fəaliyyəti dövründə 1150 km qaz şəbəkəsini tikib istifadəyə verib, Tatarıstan Respublikasının 54 yaşayış məntəqəsini qazlaşdırıb.
Tikilməkdə olan bütün obyektlər texniki komissiyalar tərəfindən razılaşdırılmış və planlaşdırılmış müddətdə qəbul edilir.
İstehsal ehtiyatlarından maksimum istifadə etməklə şirkətin istehsal gücü 6000,0 milyon rubldan çox tikinti-quraşdırma işləridir.
Texnoloji avadanlığın mövcud gücü həcmləri 30-40% artırmağa imkan verir. Tikintisi nəzərdə tutulan bütün obyektlər istehsal texnologiyası və layihə şərtləri ilə təmin olunmuş material, xammal ilə tam təmin olunub. Texnoloji proseslərin təkmilləşdirilməsi, tikinti işlərinin mexanikləşdirilməsi istiqamətində mütəmadi olaraq işlər aparılır.
Tatqazstroy ASC-də əsas iş növləri şəhər və qəsəbələrdə qaz kəmərlərinin çəkilməsi, yaşayış binalarının, qazanxanaların, sənaye müəssisələrinin, kənd təsərrüfatı müəssisələrinin qazlaşdırılması, qaz təchizatı sistemlərinin layihələndirilməsi, törəmə müəssisə tərəfindən komponentlərin və hissələrin istehsalıdır. istehsal sahəsi.
Qaz kəmərinin tikintisi texnologiyası hazırlıq dövrü, qaynaq və quraşdırma, izolyasiya, torpaq işlərindən ibarətdir.
"Tatqazstroy" ASC qaz təchizatı sistemlərinin tikintisi üzrə regionun ən qədim ixtisaslaşdırılmış müəssisələrindən biridir. Mövcud olduğu müddətdə çoxlu iş təcrübəsi toplanmış, yüksək ixtisaslı kadrlar hazırlanmış və təlim keçmiş, fabrikdə aqreqatların, hissələrin və digər iş növlərinin hazırlanmasına imkan verən istehsal bazası, keyfiyyətə nəzarət üzrə öz laboratoriyası mövcuddur. görülən işlərdən.
OAO Tatgazstroy-un əsas müştəriləri bunlardır: OAO Tattransgaz, sənaye müəssisələri, Nijnekamskdakı tikinti təşkilatları, idarə mənzil fondunun sahibləri, mənzil obyektlərinin sahibləri.
“Tattransqaz” ASC innovasiya fondu hesabına şəhərlərdə qazpaylayıcı kəmərlər çəkir, qaz kəmərlərini təmir edir və dəyişdirir.
Respublikanın iri tikinti təşkilatları da sifarişçi qismində çıxış edirlər.
OAO Tatgazstroy-un istehsal potensialı istilik və su təchizatı sistemlərinin quraşdırılması, tüstü və havalandırma kanallarının quraşdırılması, yüklərin daşınması və nəqliyyat vasitələrinin təmiri xidmətlərinin göstərilməsi ilə bağlı əlavə işlər görərək müştərilərin sayını artırmağa imkan verir. layihələndirmə işlərinin yerinə yetirilməsi, yeraltı və yerüstü tikililərin tədqiqi, qaynaq birləşmələrinə nəzarət və s.
Tikinti-quraşdırma işlərinin dəyərini aşağı salmaqla onların dəyərinin aşağı salınması əhalinin mənzil fondunun qazlaşdırılması üçün əlavə müştərilər cəlb etməyə imkan verir.
Müəssisə tərəfindən tədarük və egzoz ventilyasiyasının müasirləşdirilməsi hesabına atmosferə çirkləndirici maddələrin atılmasının azaldılması istiqamətində işlər görülüb.
Büdcədən və digər mənbələrdən maliyyələşdirilən tikinti-quraşdırma işlərinin qiymətlərinin hesablanması üçün Tikintidə Qiymətlərin müəyyən edilməsi üzrə Respublika Elmi-Texniki Mərkəzi tərəfindən hesablanmış məsrəf elementləri üzrə indekslərdən istifadə edilir. Yardımçı istehsal sahəsinin məhsulları üçün hesablamalar aparılır.
Qaz kəmərlərinin tikintisi zamanı qaynağın keyfiyyətinə SNiP 3.05.02-88 tələblərinə uyğun olaraq dağıdıcı üsulla (radioqrafiya) və mexaniki sınaqlarla nəzarət edilir. İzolyasiya örtüyünün keyfiyyətinə nəzarət instrumental üsulla həyata keçirilir (GOST 9.602-89). Qaynaq və izolyasiya keyfiyyətinə nəzarət şöbəsi dağıdıcı sınaq və digər sınaqlar üçün akkreditə edilmişdir.
“Tatqazstroy” ASC-nin istehsalat bazası avtomobil və traktor və tikinti texnikasının yerləşdirilməsi, təmiri, eləcə də zəruri tikinti materiallarının saxlanması, emalı və diametri 500 mm-ə qədər olan hissələrin və hissələrin, qaynaq borularının istehsalı üçün nəzərdə tutulmuşdur. təmir yerləri, anbarlar və köməkçi otaqlar.
İstehsalın rasional təşkili və düzgün formalaşmış idarəetmə sistemi OAO Tatgazstroy-un səmərəli və gəlirli işində xüsusi yer tutur. İstehsal prosesinin bütün elementlərinin mütənasibliyinin və idarəetmənin bütün səviyyələrinin ciddi əlaqələndirilməsinin təmin edilməsi mənfəət əldə etməyin ən mühüm şərti - hər bir kommersiya subyektinin təsərrüfat fəaliyyətinin yekun nəticələrini xarakterizə edən ən mühüm iqtisadi göstəricidir.
Şirkətdaxili planlaşdırma prosesində, səmərəlilik meyarlarına əlavə olaraq, planlaşdırılan göstəricilərin optimal dəyərlərini qurmaq və seçmək üçün şəxsi meyarlardan istifadə edilə bilər: maya dəyəri, material istehlakı, əmək intensivliyi, rentabellik, zərərsizlik, səhmdarların gəlirləri, bazar qiyməti və s. Qiymətləndirmə meyarı kimi müəyyən iqtisadi göstəricilərin seçilməsi səmərəlilik konkret istehsal şəraitindən, işin xüsusiyyətlərindən asılıdır.
Cədvəl 2.1
2008-2009-cu illər üçün OAO Tatgazstroy-un istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin texniki-iqtisadi göstəriciləri.

	Vahid rev.	2008	2009	Artım sürəti %
1. Enerjiyə qənaət	%	- 16,1	-6,5
2. Müqavilə üzrə işlərin həcmi (cari qiymətlərlə)	milyon rubl	8568,2	8916,3	104,0
öz qüvvələri də daxil olmaqla	milyon rubl	4472	4830	108,0
3. Tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi - cəmi (müqayisəli qiymətlərlə)	min rubl.	2920	3197	109,5
daxil olmaqla öz başına	min rubl.	2579	2824	109,5
4. Tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi - cəmi (cari qiymətlərlə)	milyon rubl	4513	4874	108,0
daxil olmaqla öz başına	milyon rubl	4005	4325	108,0
5. Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi	milyon rubl	43	43	100,0
6. Kapital qoyuluşu	milyon rubl	43	43	100,0
daxil olmaqla tikinti-quraşdırma işləri	milyon rubl	0	0
7. Satış gəlirləri	milyon rubl	8568,2	8916,3	104,0
daxil olmaqla nağd pulla təmin edilmişdir	milyon rubl	3983	4302	108,0
8. Satılan malların dəyəri	milyon rubl	6805,8	7403,4	99,5
material daxil olmaqla	milyon rubl	2784	2755	99,5
əsas vəsaitlərin köhnəlməsi	milyon rubl	139	148	107,6
əmək haqqı	milyon rubl	1292	1455	108,0
sosial sığorta haqları	milyon rubl	284	298	105,0
digər xərclər	milyon rubl	679	584	86,0
9. Satışdan mənfəət	milyon rubl	619,3	500,7	81,0
10. Xalis mənfəət	milyon rubl	389,4	121,6	31,2
11. Satılan məhsulların rentabelliyi	%	5,66	6,15	108,7
12. Əmək haqqı	milyon rubl	835,9	902,8	108,0
13. Orta işçi sayı	Xalq	122	122	100,0
daxil olmaqla tikinti-quraşdırma işlərində çalışan işçilər	Xalq	89	89	100,0
14. Orta aylıq əmək haqqı	sürtmək.	570970	673700	118,0
15. Əmək məhsuldarlığı	sürtmək.	1762	1929	109,5
16. Podratçılar tərəfindən güclərin istismara verilməsi	km	51,1	55,2	108,0
daxil olmaqla öz başına	km	51,1	55,2	108,0
17. Əhaliyə müntəzəm xidmətlərin həyata keçirilməsinin həcmi	milyon rubl	80,8	87,3	108,0

Cədvəl 2.2
Tikinti-quraşdırma işlərinin həcminin yerinə yetirilməsi (min rubl)

	2008		2009-cu il		Artım sürəti %qiymətlər cari ilin qiymətləri 109,4 136,8
	1991 qiymətləri	Cari qiymətlər	1991 qiymətləri	Cari qiymətlər
Tikinti-quraşdırma işləri - cəmi:	2920	4513473	2 670	3299574
O cümlədən: təkbaşına	2 579	4005310	2 286	2806955	112,8 142,7

Cədvəldən göründüyü kimi, cari qiymətlərlə tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi 36,8 faiz artmışdır. Baza qiymətlərində bu artım cəmi 9,4% təşkil edib. Xüsusilə, tədqiq olunan dövrdə öz gücü ilə tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi də artmışdır.

Cədvəl 2.3
2008-ci il üçün OAO Tatgazstroy-un istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin ümumi göstəriciləri

Göstəricilərin adı	Vahid rev.	Yanvar dekabr	fakt 2008
		plan	fakt	yerinə yetirmək. plan, %	artım tempi, %	Yanvar dekabr
1. Enerjiyə qənaət	%	-6,5	-16,1	247,7		+ 1,6
1. Kapital qoyuluşu	milyon rubl	4507	5837,6	129,5	139,9	4173,2
	milyon rubl	3812	5180,8	135,9	146,8	3529,9
2. Müqavilə üzrə işlərin həcmi (cari qiymətlərlə)	milyon rubl	3973	5008,2	126,1	136,1	3679,4
o cümlədən: özbaşına	milyon rubl	3392	4471,6	131,8	142,4	3141,0
3. Tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi (1991-ci il qiymətləri ilə)	min rubl.	2884	2920,1	101,3	109,4	2670,0
o cümlədən: özbaşına	min rubl.	2469	2578,9	104,5	112,8	2286,3
4. Tikinti-quraşdırma işlərinin həcmi (cari qiymətlərlə)	milyon rubl	3564	4513,4	126,6	136,8	3299,6
o cümlədən: özbaşına	milyon rubl	3032	4005,3	132,1	147,9	2708,0
5. Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi	milyon rubl	40	43	107,5	148,3	29
6. Satış gəlirləri	milyon rubl	8362,1	8916,3	148,2	187,3	2551
o cümlədən: pul vəsaitlərinin daxil olması ilə təmin edilir	milyon rubl	2578	4489	174,1	265,6	1690
7. Satılan malların dəyəri	milyon rubl	6982,2	7403,4	166,3	192,5	1989
8. Satışdan mənfəət	milyon rubl	367,4	324,1	77,1	157,0	135
9. İlin xalis mənfəəti, zərəri	milyon rubl	113,8	121,6	115,4	127,7	47
10. Satılan məhsulların rentabelliyi	milyon rubl	11,94	5,54	46,4	81,6	6,79
11. Əmək haqqı fondu	milyon rubl	793,4	835,9	105,4	145,0	576,3
12. İşçilərin orta sayı	Xalq	115	122	106,1	107,0	114
o cümlədən: kadrlar, tikinti işçiləri.	Xalq	85	89	104,7	107,2	83
13. Orta aylıq əmək haqqı(proqnoz göstəricisi)	sürtmək.	574900	570970	99,3	135,5	421272
14. Əmək məhsuldarlığı (orta aylıq)	sürtmək. (1991 qiymətləri ilə)	1789	1762	98,5	105,4	1671
15. Podratçılar tərəfindən güclərin istismara verilməsi	km	50,0	51,1	102,2	105,8	48,3
o cümlədən: özbaşına	km	48,4	51,1	105,6	109,4	46,7
16. Satışın həcmi pullu xidmətlərəhali	milyon rubl	8,6	80,8	939,5	1122,2	7,2
17. Fərdi yaşayış evlərinin qazlaşdırılması	PCS.		654		157,2	416

Beləliklə, əksər göstəricilər üzrə plan artıqlaması ilə yerinə yetirilib. Yalnız satışdan əldə olunan mənfəət, satılan məhsulların rentabelliyi, orta aylıq əmək haqqı, əmək məhsuldarlığı kimi göstəricilər üzrə plan yerinə yetirilməmişdir.
Əhaliyə pullu xidmətlərin satışının həcminə görə planın 839,5 faiz artıqlaması ilə diqqətdən kənarda qalmaq olmaz. Bu göstərici üzrə artım tempi də çox yüksəkdir (1022,2%).
Əvvəlki illə müqayisədə yalnız satılan məhsulların rentabelliyi azalıb (18,4%).
Digər göstəricilər artımı göstərir.

2.2 Tatqazstroy SC-nin dövriyyə kapitalının tərkibi və strukturu

Təşkilatın əsas dövriyyə kapitalı hər bir istehsal prosesində tamamilə istehlak olunur, dəyərini hazır məhsula tam köçürür və təbii formasını dəyişir.
Dövriyyədə olan istehsal fondları maddi tərkibi əmək obyektləri olan, istehsal sferasında fəaliyyət göstərən istehsal fondlarının bir hissəsidir.
Dəyişən istehsal aktivləri bir sıra qruplara bölünür:
-sənaye ehtiyatları (xammal, əsas materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, qablar və qablaşdırma materialları, cari təmir üçün ehtiyat hissələri, az dəyərli və tez köhnələn məişət inventar və alətləri);
-başa çatmayan iş - sonrakı emal edilməli olan bitməmiş məhsullar;
-gələcək dövrlərin məsrəfləri - müəyyən dövrdə istehsal edilmiş, lakin gələcəkdə ödənilməli olan yeni məhsulların hazırlanması və işlənib hazırlanması xərcləri.
Xammal, hasilatı və ya istehsalı üçün əmək sərf edilmiş əmək obyektidir. Xammal məsələn: filiz, pambıq.
Materiallar prokat kimi sənaye emalından keçmiş əmək obyektləridir. Məhsullar əsas materiallardan hazırlanır, onun əsas material tərkibini təşkil edir.
Yarımfabrikatlar - istehsalın bir və ya bir neçə mərhələsindən keçmiş, lakin sonrakı emal və ya yığılma tələb edən əmək məhsulları.
Konteynerlər və qablaşdırma materialları - onların istehsalı üçün zəruri olan bütün növ qablaşdırma və materialları təmsil edir.
Davam edən işlər - bunlar emal olunan və ya sonrakı emalını gözləyən və hələ hazır məhsulun bir hissəsinə çevrilməmiş əmək obyektləridir.
Müəssisədə dövriyyə vəsaitləri ilə yanaşı tədavül sferasında fəaliyyət göstərən tədavül fondları da vardır. Bunlara daxildir:
-anbarlarda hazır məhsullar;
- göndərilmiş, lakin haqqı ödənilməmiş məhsullar;
-debitor borcları;
-bank hesablarında, yarımçıq hesablaşmalarda pul.
Dövriyyə istehsal fondlarının və tədavül fondlarının məcmusunu dövriyyə kapitalı təşkil edir.
OAO Tatgazstroy-un dövriyyə kapitalının strukturunun və dinamikasının təhlili Cədvəl 2.4-də təqdim olunur.
Cədvəl 2.4
Müəssisənin dövriyyə kapitalının strukturu, milyon rubl

№ p / p	Dövriyyə kapitalının tərkibi	2008	2009	2010	2010-2011
1	Səhmlər	589,8	818	1218,3	628,5
1.1	Xammal, materiallar və digər dəyərlər	579,9	704,9	1096,0	516,1
1.2	Gələcək xərclər	9,9	113,1	122,3	112,4
2		91,1	51	3,1	-88
3	Debitor borcları	419,3	281,4	263,7	-155,6
5	Nağd pul	817,5	216,7	67,1	-750,4
7	ÜMUMİ:	1917,7	1367,1	1552,2	-365,5

2008-2010-cu illər üçün dövriyyə kapitalının həcminin dəyişməsinin səbəblərini müəyyən etmək üçün biz faktor təhlili aparacağıq. Birinci dərəcəli amillərə aşağıdakılar daxildir: ehtiyatlar və məsrəflər, alınmış qiymətlilərə vergilər, debitor borcları, pul vəsaitləri.
Dövriyyə kapitalında dəyişiklik, cəmi:
?K haqqında \u003d K ko haqqında 1 - K ko təxminən 0 (2.1)
?K təxminən \u003d 1552.2-1367.1 \u003d 185, 1 milyon rubl

İnventar və xərclərdə dəyişiklik:

?K ob(dz) \u003d K koz ob1 - K koz ob (2.2)
?K haqqında (dz) \u003d 1218,3-818 \u003d 400, 3 milyon rubl.
Debitor borclarında dəyişiklik:
?K haqqında (ddz) \u003d K kodz təxminən 1 - K kodz haqqında (2.3)
?D xi ob (ddz) \u003d 263,7-281,4 \u003d -17,7 milyon rubl.

Nağd pul dəyişməsi:

?K haqqında (dds) \u003d 1 haqqında K kodları - (2.4) haqqında K kodları
?K haqqında (dds) \u003d 67,1-216,7 \u003d - 149,6 milyon rubl.
2009-cu il üçün dövriyyə kapitalı 585,4 milyon rubl artdı. Dövriyyə kapitalının artmasına ən çox mənfi təsir bitməmiş istehsalın artması ilə əlaqədar baş verən ehtiyatlarda və məsrəflərdə dəyişiklik olmuşdur. Debitor borclarının artması müəssisədə debitor borclarının idarə edilməsi üzrə səmərəsiz siyasətdən xəbər vermir.
Dövriyyə vəsaitlərinin strukturu cədvəl 2.5-də təqdim olunur
Cədvəl 2.5
Dövriyyə kapitalının strukturunun dəyişdirilməsi

№ p / p	Dövriyyə kapitalının tərkibi	2008	2009-cu il	2010
1	Səhmlər	30,8	59,8	78,5
1.1	Xammal və zinət əşyaları	98,3	86,1	90,0
1.2	Gələcək xərclər	1,7	13,9	10,0
2	Alınan qiymətlilərə vergilər	4,8	3,7	0,2
3	Debitor borcları	21,9	20,6	17,0
4	Nağd pul	42,6	15,9	5,3
5	ÜMUMİ:	100	100	100

Dövriyyə kapitalının belə bir quruluşu rasionaldır, onların ən böyük hissəsi inventarlara, ən kiçik hissəsi isə pul vəsaitlərinə və debitor borclarına qoyulur. Cədvəl göstərir ki, verilmiş müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin strukturu bu qaydaya tam uyğundur. Cədvəldən də belə nəticə çıxır ki, təhlil edilən dövr üçün dövriyyə kapitalının faizlə komponentləri bütün nəzərdən keçirilən dövr ərzində dəyişib. Belə ki, 2009-cu illə müqayisədə 2009-cu ildə ehtiyatlar 29,8%, 2010-cu ildə isə 18,7% artıb. Ehtiyatların ən böyük hissəsini xammal, material və digər maddi sərvətlər, az hissəsini isə təxirə salınmış xərclər təşkil edir.İllər keçdikcə debitor borcları azalır və 2010-cu ildə bu göstərici 2008-ci illə müqayisədə 4,9% azalıb. 2008-ci ildən 2010-cu ilə qədər olan dövrdə nağd pul 37,3% əhəmiyyətli dərəcədə azalmışdır.

2.3 Debitor borclarının təhlili

Cədvəl 2.5-dən görünür ki, debitor borclarının dövriyyə vəsaitlərinin tərkibində xüsusi çəkisi 2009-cu ildə əvvəlki illə müqayisədə 26,7%, 2010-cu ildə 3,6% azalmışdır. Bu, istehsal olunan və təhvil verilən məhsullara görə ödənişsizliyin artması ilə əlaqədar olaraq zavodun maliyyə siyasətinin sifarişlərin yerinə yetirilməsinə və avans əsasında məhsul tədarükünə yönəldilməsi ilə izah olunur. Mexanik hissələrin və yığımların istehsalı üzrə sifarişlərin icrası 50% ilkin ödənişlə həyata keçirilir. Hazır məhsulların çatdırılması 100% ilkin ödənişdən sonra həyata keçirilir. Təchizatçılar və podratçılarla etibarlı əlaqələr qurulmuşdur.
Debitor borclarının dövriyyəsini qiymətləndirmək üçün aşağıdakı göstəricilər qrupundan istifadə olunur (cədvəl 2.6.).
1. Debitor borclarının dövriyyəsi:

Harada, VR - məhsulların satışından əldə edilən gəlir, milyon rubl;
SDZ - orta debitor borcları, milyon rubl.
2. Debitor borclarının ödənilmə müddəti:

Cədvəl 2.6
Debitor borclarının dövriyyəsi göstəriciləri

indeks	Vahid Dəyişmək	2008	2009-cu il
Gəlir	milyon sürtmək.	6762,3	8568,2
Debitor borcları	milyon sürtmək.	419,3	281,4
Vaxtı keçmiş debitor borclarının faizi	%	16	13
Debitor borclarının dövriyyəsi	K-nt	16,1	30,4
Debitor borclarının ödənilmə müddəti	günlər	22	12

Cədvəldən görünür ki, debitor borclarının dövriyyə müddəti azalır. Bu, şirkətin fəaliyyətinin müsbət nəticəsidir. Vaxtı keçmiş borcun müddətinin azaldılması ödənilməmək riskini azaldır.

2.4 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin ən mühüm göstəriciləri bunlardır:

cari likvidlik əmsalı;
dövriyyə nisbəti;
bir növbənin müddəti, günlərlə;
dövriyyə kapitalından istifadə əmsalı;
dövriyyə kapitalının qaytarılması.

Dövriyyə kapitalının dövriyyə nisbəti dövriyyə kapitalının planlaşdırılan dövr ərzində etdiyi dövriyyələrin sayını göstərir və düsturla müəyyən edilir:
Dönüş üçün = Satış gəliri / Orta dövriyyə kapitalı
Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin orta müddəti (günlərlə dövriyyə) dövriyyə vəsaitlərinin orta qalığının məhsulunun və dövr ərzindəki günlərin sayının bu dövr üçün satışın məbləğinə nisbəti ilə müəyyən edilir:
Dövriyyə müddəti =360 / Aktiv dövriyyəsi

K yükü \u003d Orta dövriyyə kapitalı / Satış gəlirləri
Dövriyyə kapitalının gəlirliyi şirkətin təxmin edilən dövr ərzində dövriyyə kapitalının hər rubluna nə qədər qazanc əldə etdiyini göstərir.
Dövriyyə kapitalının qaytarılması. =Xalis mənfəət / Orta dövriyyə kapitalı
Dövriyyə kapitalından istifadənin effektivliyinin təhlili cədvəldə təqdim olunur. dörd.
Müəssisənin dövriyyə kapitalına ehtiyacının hesablanmasının ən geniş yayılmış üsulu gələcək dövr üçün biznes planında müəyyən edilmiş satış həcminə və əvvəlki dövrlər üçün dövriyyə vəsaitlərinin sabitləşdirilməsi əmsalının səviyyəsinə əsaslanır.
Dövriyyə kapitalına ehtiyacı və planlaşdırma dövrünün əvvəlində mövcudluğu bilməklə, dövriyyə kapitalına əlavə ehtiyacı hesablamaq və bu ehtiyacı ödəmək üçün mənbələri (öz və ya borc götürülmüş maliyyə resursları hesabına) müəyyən etmək asandır.
Əgər fərz etsək ki, müəssisənin öz məhsulunun planlaşdırılmış satışının həcmi marketinq tədqiqatları, mövcud strukturun təhlili və istehlakçı tələblərinin təhlili əsasında artıq bağlanmış və imzalanması gözlənilən tədarük müqavilələrində təsbit edilir, onda əsas problem bundan ibarətdir. dövriyyə vəsaitlərinin təsbit əmsalının planlaşdırılmış səviyyəsinin əsaslı şəkildə müəyyən edilməsi.
Əlbəttə ki, planlaşdırılana ən yaxın olan hesabat dövründə fiksasiya əmsalının faktiki dəyərindən çıxış etmək olar; lakin dövriyyə vəsaitlərinin mövcud səviyyəsini ilkin olaraq təhlil etmək və ona olan tələbatı azaltmaq üçün mümkün ehtiyatları müəyyən etmək daha məqsədəuyğundur.
Cədvəl 2.7
2009-cu ildə dövriyyə kapitalına ehtiyacın hesablanması

2008-ci il üçün satılan məhsulların həcminə əsaslanaraq dövriyyə kapitalına ümumi planlaşdırılan ehtiyac 6,771 milyon rubl təşkil edir. bərabər olacaq: 0,28 * 8568,2 \u003d 2399,1 milyon rubl. 2008-ci ildə satış həcminin 26,7,0% artması nəzərə alınmaqla, dövriyyə kapitalının 1214 milyon rubl artması tələb olunur. 2009-cu ildə dövriyyə kapitalı 1367 milyon rubl təşkil etmişdir ki, bu da planı 43,7% az yerinə yetirmişdir.
Cari likvidlik əmsalı şirkətin qısamüddətli öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə edilə bilən kifayət qədər vəsaitə malik olub olmadığını göstərir. Müəssisənin iş aparmaq vasitələri ilə ümumi təhlükəsizliyini xarakterizə edir. OAO Tatgazstroy yalnız 2009-cu ildə kreditor borclarının yenidən qurulması səbəbindən bu nisbəti daha yüksək dəyərlə aldı.
Cari ləğvetmə üçün 2007=1917,7/ 2079,1=0,92;
Cari ləğvetmə üçün 2008=1367,1/1197,9=1,1;
Cari ləğvetmə üçün 2009=1552,2/1720,8=0,90
Nəzərdən keçirilən dövr ərzində dövriyyə əmsalının artması və bir dövriyyə dövrünün azalması dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadə olunmasından xəbər verir.
Dövriyyə 2007 = 6762,3 / 1917,7 = 3,5;
Dönüş üçün 2008 = 8916,3 / 1367,1 = 6,5;
Dönüş üçün 2009 = 8568,2/1552,2 = 5,5
Dövriyyə əmsalının artması nəticəsində dövriyyə vəsaitlərinin mütləq sərbəst buraxılması təmin edildi, yəni. istehsal planının yerinə yetirilməsi və ya artıqlaması planda nəzərdə tutulduğundan daha az dövriyyə vəsaiti hesabına təmin edilir.
Dövriyyə müddəti 2007 = 360/3,5 = 103 gün;
Dövriyyə müddəti 2008 = 360/ 6,5 = 55 gün;
Dövriyyə müddəti 2009 = 360/ 5,5 = 65 gün.
Həmçinin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək üçün dövriyyə vəsaitlərinin yük əmsalı hesablanır. Satılan məhsulların 1 rubluna onların miqdarını xarakterizə edir.
Yükləmək üçün \u003d Orta dövriyyə kapitalı / Satış gəlirləri
Yükləmək üçün 2007 = 1917,7 / 6762,3 = 0,28 rubl;
Yükləmək üçün 2008 = 1367,1 / 8916,3 = 0,15 rubl;
Yükləmək üçün 2009 = 1552,2 / 8568,2 = 0,18 rubl
Əldə edilən məlumatları təhlil edərək deyə bilərik ki, 2008-ci ildə 0,28 rubl dövriyyə kapitalı satılan məhsulların 1 rubluna bərabərdir. 2009-cu ildə bu göstərici müvafiq olaraq 0,15 rubl, 2010-cu ildə isə 0,18 rubl təşkil edib.

R rev. qapaq. =Xalis mənfəət / Orta dövriyyə kapitalı
R rev. qapaq. 2007 = 389,4 / 1917,7 = 0,2;
R rev. qapaq. 2008 = 121,6/ 1367,1 = 0,1;
R rev. qapaq. 2009 = 389,4/ 1552,2 = 0,3.
Beləliklə, 2008-ci ildə müəssisə dövriyyə kapitalının hər rubluna görə 0,2 rubl mənfəət əldə etdi, 2009-cu ildə bu göstərici 0,1 rubl təşkil etdi. 2010-cu ildə müəssisə dövriyyə kapitalının hər rubluna 0,3 rubl xalis mənfəət əldə etmişdir ki, bu da tədqiqat dövrü üçün ən yaxşı nəticədir.

2.5 Pul ​​vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili

Hesabat dövrünə uyğun olaraq pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili aparılır. İlk baxışdan belə təhlil, retrospektiv təhlilin hər hansı digər bölməsi kimi, maliyyə meneceri üçün nisbətən aşağı qiymətə malikdir; lakin onun həyata keçirilməsini əsaslandırmaq üçün müəyyən dərəcədə arqumentlər irəli sürmək olar.
Təşkilat rəhbərliyi tərəfindən effektiv siyasətin formalaşdırılması və idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün zəmin yaradan pul vəsaitlərinin hərəkəti təhlilinin mühüm rolu bir sıra səbəblərlə bağlıdır: pul vəsaitlərinin hərəkəti demək olar ki, bütün sahələrdə təşkilatın fəaliyyətinə xidmət edir. fəaliyyət aspektləri; optimal pul axını təşkilatın maliyyə sabitliyini və ödəmə qabiliyyətini təmin edir; pul vəsaitlərinin hərəkətinin rasionallaşdırılması təşkilatın istehsal və kommersiya prosesinin ritminə nail olmağa kömək edir; pul vəsaitlərinin hərəkətinin effektiv idarə edilməsi təşkilatın borc kapitalının artırılması ehtiyacını azaldır; pul vəsaitlərinin hərəkətinin optimallaşdırılması bütövlükdə təşkilatın kapitalının dövriyyəsini sürətləndirmək üçün ilkin şərtdir.
Pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlilinin məqsədi pul vəsaitlərinin daxil olma və xərcləmə istiqamətlərini, həcmlərini, tərkibini, strukturunu, obyektiv və subyektiv, xarici və daxili amillər, pul vəsaitlərinin hərəkətinin dəyişməsinə müxtəlif təsirlər göstərir.
Cədvəl 5, pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili üçün əsas olan 2008 və 2009-cu illər üçün OAO Tatgazstroy-un pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatlarının məlumatlarını təqdim edir. 2008-ci ildə istehsal fəaliyyətinin həyata keçirilməsi nəticəsində təşkilat pul kütləsinin həcmini həm pul vəsaitlərinin daxil olması, həm də çıxışı baxımından əhəmiyyətli dərəcədə artırmışdır. Bu vəziyyəti müsbət qiymətləndirmək olar, çünki bu, məhsulların istehsalı və satışının miqyasının artmasının nəticəsidir. Müsbət cəhət, 2008 və 2009-cu illərdə pul vəsaitlərinin daxilolmalarının onların çıxışlarından artıq olmasıdır ki, bu da müvafiq olaraq 4,680 min rubl məbləğində xalis pul axınının müsbət dəyərinə nail olmağı təmin etdi. və 9722 min rubl. 2006-cı ildə müsbət pul axınının məbləği 2005-ci illə müqayisədə 602,672 min rubl, 2005-ci ildə isə 2004-cü illə müqayisədə 1,650,518 min rubl artmışdır. 2006-cı ildə artım tempi 21,1%, 2005-ci ildə isə 137,6% olmuşdur. Fəaliyyət növləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti göstəricilərini nəzərə alaraq qeyd etmək lazımdır ki, ən böyük pul kütləsi təşkilatın əsas cari fəaliyyətini təmin edir. 2004 və 2005-ci illərdə müəssisənin pul vəsaitləri cari fəaliyyət kontekstində təqdim edilir. 2006-cı ildə cari fəaliyyətdən pul daxilolmalarının məbləği 3325416 min rubl təşkil edib ki, bu da 475417 min rubl təşkil edir. əvvəlki ildəkindən çox. 2004-cü ildə bütün nağd pul daxilolmalarının ümumi həcmində bu göstəricinin xüsusi çəkisi 96,31 faiz təşkil etmişdir. Bu, müəssisənin investisiya-maliyyə fəaliyyətinin nisbi aktivləşməsi ilə əlaqədardır. Cədvəl 8 və 9-a əsasən, 2008-2009-cu illər üçün OAO Tatgazstroy-un pul vəsaitlərinin daxilolma və çıxış strukturunu təhlil etmək mümkündür. Müsbət pul vəsaitlərinin hərəkətinin ayrı-ayrı elementlərini xarakterizə edən göstəricilər üç qrupa birləşdirilir (cədvəl 2.8).

Cədvəl 2.8
2008-2009-cu illər üçün Tatqazstroy ASC-nin pul vəsaitlərinin daxilolma strukturu

Dövriyyə kapitalına istehsal vasitələrinin bir dövr ərzində istehsal prosesində tamamilə istehlak edilən və dəyəri tam olaraq hazır məhsula keçən hissəsi daxildir.

Dövriyyə vəsaitləri istehsal sferasında (ehtiyatlar, bitməmiş istehsalat, təxirə salınmış xərclər) və tədavül sferasında (anbarlarda olan və müştərilərə göndərilən hazır məhsullar, hesablaşmalardakı vəsaitlər, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları, kassadakı pul vəsaitləri və s.) yerləşə bilər. bank hesablarında).

Müəssisənin maliyyə vəziyyəti əsasən dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətindən asılıdır, ona görə də dövriyyə vəsaitlərinin tərkibində və dinamikasında baş verən dəyişiklikləri diqqətlə təhlil etmək lazımdır. Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, dövriyyə vəsaitlərinin strukturunun sabitliyi məhsulların istehsalı və bazara çıxarılmasının sabit, yaxşı qurulmuş prosesini göstərir və əksinə, əhəmiyyətli struktur dəyişiklikləri müəssisənin qeyri-sabit fəaliyyətinin əlamətidir. .

Ehtiyatların vəziyyəti müəssisənin maliyyə vəziyyətinə və onun istehsal nəticələrinə böyük təsir göstərir. Ehtiyatların payının artması aşağıdakıları göstərə bilər:

Müəssisənin miqyasının genişləndirilməsi;

İnflyasiya səbəbindən vəsaitləri amortizasiyadan qorumaq istəyi;

Ehtiyatların səmərəsiz idarə edilməsi, bunun nəticəsində kapitalın əhəmiyyətli bir hissəsi uzun müddət ehtiyatlarda dondurulur və dövriyyəsi yavaşlayır.

Eyni zamanda, ehtiyatların (xammal, material, yanacaq) olmaması istehsalın həcminə mənfi təsir göstərir. Buna görə də, faktiki qalıqların onların planlaşdırılmış tələblərinə uyğunluğunu yoxlamaq lazımdır.

Debitor borclarının və onun dövriyyə aktivlərindəki payının kəskin artması müəssisənin alıcılara münasibətdə ehtiyatsız kredit siyasətini və ya satışın artması və ya bəzi alıcıların müflisləşməsini göstərə bilər. Debitor borclarının azalması, onun ödənilməsi müddətinin azalması ilə əlaqədar baş verərsə, müsbət qiymətləndirilir. Əgər məhsulun göndərilməsinin azalması hesabına debitor borcları azalırsa, bu, müəssisənin işgüzar fəallığının azalmasından xəbər verir. Buna görə də, təhlil prosesində debitor borclarının formalaşmasının dinamikasını, tərkibini, səbəblərini və reseptini öyrənmək, onun yığılması üçün qeyri-real və ya məhdudiyyət müddəti başa çatan məbləğlərin olub olmadığını müəyyən etmək lazımdır. Əgər belələri varsa, onda onların inkassasiyası üçün tədbirlər görmək lazımdır (veksellərin verilməsi, məhkəmə orqanlarına müraciət və s.).

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək üçün aşağıdakı göstəricilərdən istifadə olunur:

dövriyyə nisbəti;

Dövriyyə vəsaitlərinin təsbit əmsalı;

Bir döngənin müddəti;

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin rentabellik səviyyəsi.

Dövriyyə əmsalı əmtəəlik məhsulların dəyərini dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyərinə bölmək yolu ilə hesablanır.

Dövriyyə vəsaitlərinin təsbit əmsalı dövriyyə əmsalının tərsidir və dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyərini əmtəəlik məhsulların maya dəyərinə bölmək yolu ilə hesablanır.

Bir dövriyyənin günlərlə müddəti dövrün günlərinin sayının dövriyyə nisbətinə bölünməsi ilə müəyyən edilir.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin rentabellik səviyyəsi aşağıdakı kimi hesablanır: məhsulların satışından əldə edilən mənfəət dövriyyə vəsaitlərinin orta illik maya dəyərinə bölünür və 100%-ə vurulur.

Dövriyyə əmsalının artması, dövriyyə vəsaitlərinin sabitləşmə əmsalının azalması və bir dövriyyə müddətinin günlərlə azalması dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsini göstərir. Bu da öz növbəsində şirkətə dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsini əlavə məhsul istehsalı üçün buraxmağa imkan verir. Əgər dövriyyənin sürətlənməsi nəticəsində dövriyyə vəsaitlərinin maddi elementləri (xammal, material, yanacaq ehtiyatları) sərbəst buraxılırsa, o zaman bu ehtiyatlara əvvəllər qoyulmuş maliyyə resursları da sərbəst buraxılır və bu, müəssisələrin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırır. müəssisə və onun ödəmə qabiliyyətini gücləndirir.

Kapital dövriyyəsini sürətləndirməyin əsas yolları:

İstehsalın intensivləşməsi hesabına istehsal dövrünün müddətinin azaldılması;

istehsalın zəruri material ehtiyatları ilə fasiləsiz təmin edilməsi və kapitalın ehtiyatlara sərf etdiyi vaxtın azaldılması məqsədilə maddi-texniki təchizatın təşkilinin təkmilləşdirilməsi;

Məhsulların göndərilməsi və hesablaşma sənədlərinin rəsmiləşdirilməsi prosesinin sürətləndirilməsi;

Debitor borclarına sərf olunan vaxtın azaldılması.

Şirkətin aktivlərinin dövriyyəsinin ümumi qiymətləndirilməsi

Müəssisənin maliyyə vəziyyəti, onun likvidlik və ödəmə qabiliyyəti göstəriciləri cari aktivlərə qoyulan vəsaitlərin real pula nə qədər tez çevrilməsindən birbaşa asılıdır.

Aşağıdakılar dövriyyə dərəcəsi ilə əlaqədardır:

• · minimum avanslanmış (məşğul edilmiş) kapitalın tələb olunan məbləği və bununla bağlı pul ödənişləri (bank kreditləri üzrə faizlər, səhmlər üzrə dividendlər və s.);
• • əlavə maliyyə mənbələrinə ehtiyac (və onlar üçün ödənişlər);
• inventarın saxlanması və saxlanması ilə bağlı xərclərin məbləği;
• ödənilən vergilərin məbləği və s.

Müəssisənin ayrı-ayrı aktiv növləri müxtəlif dövriyyə dərəcələrinə malikdir.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin müddəti bir sıra çoxistiqamətli xarici və daxili amillərin birgə təsiri ilə müəyyən edilir. Birincisi, müəssisənin əhatə dairəsini (istehsal, təchizat və marketinq, vasitəçi və s.), sənaye mənsubiyyətini (dəzgahqayırma zavodunda və qənnadı fabrikində dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin obyektiv olaraq fərqli olacağına şübhə yoxdur) daxil edilməlidir. , müəssisənin miqyası (əksər hallarda kiçik müəssisələrdə vəsaitlərin dövriyyəsi iri müəssisələrə nisbətən xeyli yüksəkdir - bu, kiçik biznesin əsas üstünlüklərindən biridir) və bir sıra digərləri. Ölkədəki iqtisadi vəziyyət və bununla bağlı müəssisələrin iş şəraiti aktivlərin dövriyyəsinə heç də az təsir göstərmir. Beləliklə, inflyasiya prosesləri, əksər müəssisələrdə tədarükçülər və alıcılarla yaxşı qurulmuş iqtisadi əlaqələrin olmaması ehtiyatların məcburi yığılmasına gətirib çıxarır ki, bu da vəsaitlərin dövriyyəsi prosesini xeyli ləngidir.

Bununla belə, vurğulamaq lazımdır ki, dövriyyədə olan vəsaitlərin müddəti əsasən müəssisənin daxili şəraiti və ilk növbədə onun aktivlərin idarə edilməsi strategiyasının effektivliyi (və ya onun olmaması) ilə müəyyən edilir. Həqiqətən, asılı olaraq qiymət siyasəti, aktivlərin strukturu, inventarların qiymətləndirilməsi metodologiyası, müəssisə öz vəsaitlərinin dövriyyə müddətinə az və ya çox dərəcədə təsir etmək azadlığına malikdir.

Nəzərə almaq lazımdır ki, dövriyyə aktivlərinin dövriyyə əmsalının dəyəri onların qiymətləndirilməsi üçün müəssisədə qəbul edilmiş metodologiyadan birbaşa təsirlənir və qarşıda duran vəzifələrə və seçilmiş aktivlərin idarə edilməsi strategiyasına əsaslanaraq, müəssisənin müəyyən bir qabiliyyəti var. onun aktivlərinin dövriyyə əmsalının dəyərini tənzimləyir.

Ümumi halda, əmlaka qoyulan vəsaitlərin dövriyyəsini aşağıdakı əsas göstəricilərlə qiymətləndirmək olar: dövriyyə sürəti (təhlil edilən dövr ərzində müəssisənin kapitalının və ya onun tərkib hissələrinin həyata keçirdiyi dövriyyələrin sayı) və dövriyyə müddəti - istehsala yatırılan iqtisadiyyata qayıtdıqları orta dövr - kommersiya əməliyyatları nağd pul.

Müəssisənin aktivlərinin dövriyyə dərəcəsi adətən aşağıdakı düsturla hesablanır:

Bir inqilabın müddəti (To) düsturla müəyyən edilir:

harada ilə -- dövr üzrə dövriyyə vəsaitlərinin qalıqları;

Tper - dövrdəki günlərin sayı;

Vreal -- satılan məhsulların miqdarı.

Dövriyyə əmsalı müəyyən bir dövrdə edilən dövriyyələrin sayını göstərir. Düsturla müəyyən edilir:

Əmsal OS yüklənməsi 1 rub üçün OS dəyərini xarakterizə edir. satılan məhsullar:

AT dövriyyənin sürətlənməsi (əsas fondlardan istifadənin intensivliyi) nəticəsində müəyyən miqdarda əsas vəsaitlər buraxılır.

Mütləq azad olduqda baş verir

harada So.fact - ƏS-nin faktiki qalıqları;

So.plan -- planlaşdırılmış ƏS balansları;

Vreal -- satış həcmi. Mütləq buraxılış düsturla müəyyən edilir

Bir inqilabın müddəti nə qədər qısa olarsa, dövriyyə kapitalı bir o qədər çox inqilab edəcək. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi ilə onlara tələbat azalır, istehsalın artırılması üçün ehtiyat yaradılır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirmək üçün onların istehsal sferasında və tədavül sferasında sərf etdikləri vaxtı azaltmaq lazımdır. Bunun üçün istehsal prosesinin mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılması yolu ilə məhsulların emalı və yığılması vaxtını azaltmaq lazımdır; yeni texnologiyadan istifadəni təkmilləşdirmək; məhsulların emalı zamanı onlara nəzarəti və daşınmasını sürətləndirmək; materialların, yanacağın, qablaşdırmanın, bitməmiş işlərin ehtiyatlarını müəyyən edilmiş normaya endirmək; müəssisənin bütün istehsalat sahələrinin və sexlərinin ritmik işini, materialların vaxtında müəssisəyə və iş yerlərinə çatdırılmasını təmin etmək; hazır məhsulların daşınmasını sürətləndirmək; istehlakçılarla operativ və tez hesablaşmalar aparmaq; məhsulun keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması, hazır məhsulun istehlakçıdan geri qaytarılmasının qarşısının alınması və s.

Dövriyyə kapitalının qaytarılması

Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə iqtisadi fəaliyyətin əsas göstəricilərinə təsir göstərdiyi üçün dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. sənaye müəssisəsi: istehsalın həcmini artırmaq, istehsal xərclərini azaltmaq, müəssisənin rentabelliyini artırmaq. Dövriyyə kapitalından istifadənin effektivliyinin təhlili əlavə ehtiyatların aşkarlanmasına kömək etməli və əsas vəsaitlərin təkmilləşdirilməsinə töhfə verməlidir iqtisadi göstəricilər müəssisə işi.

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyinin meyarlarından biri dövriyyə kapitalının miqdarıdır ki, bu da aşağıdakılardan asılıdır:

• · dövriyyəsi dövriyyə aktivləri (əməliyyat fəaliyyətinə yatırılmış vəsaitlər hansı tezliklə müəssisəyə qaytarılır);
• · dövriyyə vəsaitlərinin strukturu (dövriyyə vəsaitlərinin hansı hissəsi öz vəsaitləri hesabına maliyyələşdirilir və resurslar əməliyyat tsiklində necə bölüşdürülür).

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin əsas sintetik göstəricisi aktivlərin (əmlakın) rentabellik əmsalıdır. Bu nisbət şirkətin aktivlərə yatırılan hər rubldan nə qədər mənfəət əldə etdiyini göstərir.

Analitik məqsədlər üçün həm bütün aktivlər toplusunun gəlirliliyi, həm də dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyi hesablanır. Bu göstərici dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin hərtərəfli qiymətləndirilməsini verir.

Göstərici digər iki göstəricinin məhsulu kimi təqdim edilə bilər: satışdan əldə olunan gəlir və dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsi (şək. 5).

düyü. 5. Cari aktivlərin gəlirliliyi

Sürətlənmə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi onların dövrünün müxtəlif mərhələlərində sərf etdikləri vaxtdan asılıdır, müddətini azaldır. Bu, məhsul istehsalının və satışının artması, maddi ehtiyatların daha tam və səmərəli istifadəsi, vaxtın azaldılması ilə əldə edilir. texnoloji dövr. Dövriyyəyə elmi-texniki tərəqqinin ən son nailiyyətlərindən istifadə təsir göstərir.